职称考试之高级财务会计笔记完全版二
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篇1：职称考试之高级财务会计笔记完全版二
第二节：外币交易会计
一、外币交易：
1、外币交易：是用外币计量的交易，具有许多表现形式，常见的有： 1）以外币标价的商品购销交易和劳务供应 2）以外币进行结算的借入和出借款项 3）企业作为履行期汇合同当事人的经济业务 4）以外币进行的保险业务，管理咨询来务。
2、对已经发生的外币交易，会计上要处理以下问题： 1）交易发生时按一定的汇率折算为记账本位币予以记录 2）在报告期末，按编报日汇率调整各外币账户余额，以便报告外币资产和负债。 3）进行汇兑损益计算和账务处理。 4）在交易结束日按一定的汇率折算和记录收回的外币应收款及偿付的外币应付款。
二、外币交易会计的基本方法：
单一交易观点和两项交易观点（一）单一交易观点：指企业将发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算时日的汇率。因此，年终不确认未实现的汇兑损益。会计处理要点是： 1、在交易发生日，按当日汇率将交易发生的外币金额折合为记账本位币入账； 2、在编制报表日，若交易尚未结算，按报表编制日汇率折算的记账本位币金额反映交易发生额，并对有关资产、负债、收入、成本账户进行调整。 3、在交易结算日，按结算日汇率折算的记账本位币金额反映交易发生额，并对有关资产、负债、收入、成本账户进行调整。
（二）两项交易观点：指：企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。
篇2：职称考试之高级财务会计笔记完全版八
2.债务法的账务处理。 (1)债务法的一般账务处理程序。
债务法是将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变更或开征新税时，需要调整递延税款的帐面余额。
债务法核算的一般账务处理程序在税率不变的情况下，和递延法相同。
在税率发生变动的情况下需进行如下核算：
①计算税前会计利润与应纳税所得额之间的时间性差异；
②计算时间性差异影响纳税的金额；
③计算由于税率变动对影响纳税金额的调整；
④进行相应的账务处理。
采用债务法时，在税率变动或开征新税时，对“递延税款”科目的余额要作相应的调整。因此，在资产债表上所列示的递延所得税资产或负债相应也就比较符合实际情况。但由于该方法要求每次税率的变动均须重新计算一次递延所得税贷项或借项，在会计处理上较为复杂。
篇3：职称考试之高级财务会计笔记完全版七
税会计的核算
【基本内容】 一、应付税款法
(一) 应付税款法核算的科目设置 1、应付税款法的定义。应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差额对所得税的影响数额，在当期确认所得税费用，计入本期损益。而不递延到以后各期。在这种方法下，本期所得税费用等于本期应交的所得税，时间性差异产生的影响所得税的金额在会计报表中不反映为一项负债或一项资产，仅在会计报表附注中说明其影响的程度。 2、“所得税”科目：“所得税”科目属费用类性质，用以核算企业从本期损益中扣除的所得税费用。该帐户借方反映企业计入本期损益的所得税费用；贷方反映转入“本期利润”帐户的所得税费用。期末结转本年利润后，该帐户无余额。
(二)应付税款法的核算
1、应付税款法的核算程序
以会计所得为基础，依税法计算出永久性差异和时间性差异
根据税前会计利润与应税所得之间的差异，调整计算出课税所得
依课税所得和规定的税率计算当期应交的所得税额
进行应交税款的账务处理
从利润总额中减去应交所得税额，核算当期税后利润
2、账务处理
(1)在计算出永久性差异和时间性差异，并根据差异计算出应纳税所得额
(计算公式为应纳税所得=税前会计利润+纳税调整数即差异)
在此基础上计算应纳所得税额 (计算公式为应纳所得税额=应纳税所得×所得税税率)
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
(2)以银行存款上缴所得税时：
借：应交税金--应交所得税
贷：银行存款
篇4：职称考试之高级财务会计笔记完全版三
第三节：外币会计报表的折算
一、外币会计报表折算的意义： 1、外币折算：把各种不同的外币金额用单一的同种的货币来重新表示，习惯上，是以总公司的记账本位币作为统一货币。 2、在外币报表折算中，会计要处理如下问题： 1）选择外币报表的折算标准； 2）处理外币报表折算差额。
二、外币报表折算的主要方法： 1、流动与非流动项目法； 2、货币性与非货币性项目法； 3、现行汇率法； 4、时态法。
三、外币报表折算差额的会计处理： 1、外币报表折算差额：是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。又称外币报表折算损益。外币报表折算损益未实现损益，它一般不在账簿中反映，只反映在报表中。 2、处理方法： 1）作为递延损益处理；指：对外币报表折算的差额不计入当期损益而且递延到以后各期，即将报表折算差额以单独项目列示于资产负债表股东权益内，作为累计递延处理。 2）作为当期损益处理。指：在收益表中确认折算金额。
篇5：职称考试之高级财务会计笔记完全版五
二、所得税会计的产生和发展
概括起来，所得税会计的产生和发展大致经历了3个主要发展阶段。
(一)所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期。税法和会计走过了一段相互承认、相互修正，共同发展，会计所得和纳税所得彼此一致的发展时期。在此期间，税法借鉴于会计的可行方法和合理的思想内容，促进了自身的发展。同时，税法的改进也加速了优良的会计实务的推广和使用，从而导致了对会计程序和概念的修正与发展。
(二)所得税会计和财务会计逐步分离时期(税法与会计的差异)
税法和会计两者密切联系，但由于各自的服务宗旨，工作目标和研究对象的差异，最终导致了二者停止相互仿效的不适用的方法，朝着各自的学科方向发展。
二者最主要的差异是：
1.目标不同。 所得税会计依据公平税负，方便经营的要求，根据国家政治权力的需要确立纳税所得范畴，对可供选择的会计方法必须有所约束和控制，在所计算的企业利润中超过税法扣减成本、费用范围规定的支出要依法纳税。而财务会计按照会计的收入和成本的实现原则，配比原则，客观性原则和资产所有者的要求，着重反映企业的获利能力和经营绩效，反映某一时期收支相抵后的利润总额。因而二者在确认会计收益上存在差异。
2.计量所得的标准不同。 所得税会计和财务会计的最大差异在于确认收益的实现时间和费用的可扣减性不同。税法是按照收付实现制和权责发生制混合计量所得,对某些依照会计原则而确认的收益允许在纳税时予以扣减。而财务会计计算收益的原则主要采用权责发生制，不管当期是否客观实现了现金的流进或流出。由此而产生的收益确认的概念和标准不同，成为所得税会计和财务会计的又一分歧点。
3.核算依据不同。 所得税会计依据现行税法规定计算纳税所得，财务会计则以会计准则计算会计所得。 从现代会计学科观点来看，所得税会计和财务会计的关系问题实质上就是税法与会计的关系问题，核心也就是纳税所得与会计所得的关系问题。 (三)所得税会计兴起和发展时期。
篇6：职称考试之高级财务会计笔记完全版六
三、所得税会计的基本内容 所得税会计的基本内容是在计算应缴所得税时，确定企业的会计利 润与应纳税所得额之间的差异的问题。税前会计利润与纳税所得之间产生的差异，按其性质不同可分为两类：永久性差异和时间性差异。
(一)永久性差异
永久性差异是指在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异” 分类：1.企业确认为当期会计收益，但按税法规定不作为当期应纳税所得额而产生的差异。 2.按税法规定计入当期应纳税所得额而企业不确认为当期收益。 3、按合计准则核算确认的费用和损失，在计算应税所得时不允许扣除而产生的差异 (二)时间性差异 时间性差异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算的口径一致，但由于二者的确认时间不同而产生的差异。这种差异在某一时期产生以后，虽应按税法规定在当期调整，使之符合计税所得计算的要求，但可以在以后一期或若干期内转间，最终使得整个纳税期间税前会计利润和纳税所得相互一致。
时间性差异有以下两种情况：
1.本期税前会计利润大于应税所得
本期税前会计利润大于应税所得的时间性差异，在以后年度会产生应纳税所得。其产生原因有以下两个：
(1)企业取得的某项收益，在会计上已于本期确认，而税法规定需待以后期间确认应税所得。如企业长期股权投资采用益法核算，按会计准则规定期末要按照被投资企业的净利润及其投资比例确认投资收益；而按税法规定，当投资企业的所得税率高于被投资企业时，投资企业从被投资企业分得的利润要补交所得税，补交时间是以从被投资企业实际分得利润或于被投资企业宣告分派利润时计算。
(2)企业发生的某些费用或损失，按税法规定已于本期计税时扣除，而在会计上可于以后期间确认。如固定资产折旧，按税法规定可以采用加速折旧方法，而会计上则采用直线法，在固定资产使用的初期，从应税所得中扣减的加速折旧数额会大于计入当期损益的直线折旧数额，因而会产生应纳税的时间性差异。
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