采购业务审计报告范文

“无无无无语子”通过精心收集，向本站投稿了14篇采购业务审计报告范文，以下是小编为大家整理后的采购业务审计报告范文，希望对大家有所帮助。

篇1：企业内部采购审计报告

审 计 报 告

(供销部采购职能审计)

编号：

导 言

根据我们的年度工作计划和总经理办公会议安排，我们自X年X月X日至X年X月X日，就供销部X年X—X月份的采购职能履行情况进行了审计。我们的审计工作是按照国际内部审计师协会颁布的内部审计实务标准开展的，同时在对该部门的内部控制审计时，参照了由C0SO发布的《企业内部控制框架》的相关标准。本报告分为导言、摘要、声明、正文、附件等四个部分。

声 明

以下的声明是我们出具审计报告的前提假设，我们认为认真阅读本声明，有助于准确理解报告内容，特别是审计发现和审计建议：

1、建立健全采购业务的控制制度，最小化控制风险，并有效履行采购职能，是供销部管理层及全体员工的责任;我们的责任是通过实施必要的审计程序，对采购职能控制制度的健全性、执行有效性、采购职能的经济性和效果进行确认，并提供相应的改进建议。

2、在审计过程中，我们从洛矿动供科、财务部、供销部收集了一些相应的基础数据，这些数据的真实性、完整性由提供单位承担;我们在对数据进行分析性复核的基础上决定是否采用。

3、鉴于审计时间比较紧张及内部审计权限的限制，我们未执行对个别采购品种采购价格的经济性进行外调的程序。

4、对于已经多次提到的控制缺陷，比如供应商档案建立、供应商评价、专业能力等，我们已经从审计发现中删除或者未展开讨论。

5、除特别指明的日期外，其他业务的审计截止日期为X年X月X日，审计报告日期为X年X月X日。

6、由于审计报告不是采购业务工作总结，所以在报告中更多关注的是控制缺陷，而未探讨其经验和先进做法，这并不表明供销部的工作没有值得推广的经验和做法。

7、对采购预算的强调并非针对资金支付的及时性，而主要是其编制的准确性，以及对预算控制的损害。

正 文

一、供销部的基本情况

供销部是我公司的一个重要部门，承担着全公司生产经营、基本建设所需材料物资、机械设备的采购供应以及电解铜、铜精矿、粗铜等产成品及其副产品硫酸、伴生品铁粉的销售工作。

目前，供销部共有从业人员11名，平均年龄40岁，平均学历为大专，平均为五龙服务71个月。

据统计，供销部采购的各类物资设备共47大类，约4200个不同规格的品种。从X年元月自X年10月末，供销部共采购各类物资设备14683万元，平均劳动生产率350万元/人.年。供销部的全体员工通过艰辛努力，基本上完成了正常生产经营、基本建设的材料物资、机械设备供应任务，认真履行了控制制度赋予的部门职责。

二、审计目的、依据

在编制采购职能审计方案中确定的审计目的主要包括：

1、确定采购业务的控制制度是否健全、合理;

2、确定采购业务控制制度的执行是否有效;

3、确定目前采购业务存在的缺陷并提出相应的改进建议。

我们参照以下标准开展采购职能审计工作：

1、公司内部控制制度文本中与采购业务相关的政策、程序;

2、COSO发布的《企业内部控制框架》;

3、财政部发布的《企业内部控制具体规范-采购与付款》和《企业内部控制具体规范-存货》;

4、国际内部审计师协会(IIA)发布的内部审计实务标准与公告。

三、审计范围、程序

审计方案确定的审计范围包括：

1、供销部1—10月的采购业务，含采购合同、招标文件、采购结算文件、资金预算等;

2、对于分析性复核所需数据，则追溯至以前年度;

我们按照以下审计程序开展审计工作，以收集充分、相关与可靠的审计证据：

1、审阅相关的内部控制制度，以确定采购制度的健全性、合理性;

2、对关键控制制度进行穿行测试、并行测试、观察，以确定制度执行的有效性;

3、询问业务人员，为初步审计意见提供佐证，寻求改进采购工作的建议;

4、收集整理业务数据，进行分析性复核。

四、审计发现

(一)控制制度的健全性与合理性

公司对采购业务的制度规范主要在《公司章程》、《财务管理制度》、《采购管理制度》、《工程项目管理制度》、《资金管理办法》、《采购与付款管理办法》中有所体现。这些制度分别就采购与付款业务循环中的`请购与预算、供应商确定、合同订立、采购与验收、采购付款与记录、报告分析等关键控制环节作了相应规定，同时对于内部控制中的共性问题比如组织结构、职责分离、职业道德也作出了初步规范。详见后附的《现行控制制度中关于采购业务的规定一览表》。

对照由财政部颁布的《企业内部控制具体规范――采购与付款》的相关规定，我们可以发现，现行控制制度中对于采购与付款业务循环的主要环节均作出了规定，但在以下几方面未涉及或规定不够明确：1、供应商确定环节的询价、比价程序，招标程序过于笼统，可操作性不强;2、未规定业务员的定期轮岗;3、对于采购退货的相关业务未规定;4、对供应商的档案管理、供应商评价虽有提及，但未制定详细规则;5、对采购质量的鉴定及责任划分未规定。

(二)控制制度执行的有效性

正如在《现行控制制度中关于采购业务的规定一览表》中所列举的一样，供销部在履行采购业务的相关制度时，有25项能有效执行，有效率为58.14%，未执行的条款7项，占比重16.28%，虽执行但效果或效率不明显的11项，占比重25.58%。其中：

1、未执行“对库存存货的管理要根据――重要的少数和次要的多数――原则进行分类，实行ABC管理”

针对这一问题，我们就五龙实业与五龙铜业的平均采购金额按照ABC管理的原则进行了分类梳理，在所有采购的39大类物品(不包括设备类)中，可以将生产用药剂等5类物资作为A类管理，采购金额约1041万元，占总比重约73.5%，对于A类物资应当重点关注，由供销部负责人投入最多的精力和资源，密切掌握其合理库存、供应商、价格变动等信息;象电机车等15类物品作为B类管理，采购金额约308万元，占采购总比重约21.7%，对于B类物品应当关注，但力度可以略低于A类;象轴承、工具等19类物品作为C类物品，对于C类物品可以交由一般人员管理和关注，供销部门负责人则投入较小的精力和关注。通过实行ABC管理能够让管理者从纷繁的业务中解脱出来，将更多的资源分配到对生产经营起着关键作用的物品上。

篇2：业务采购简历

业务采购简历模板

篇3：采购业务个人简历

采购业务个人简历模板

姓 名： 大学生个人简历网

国 籍： 中国

目前住地： 广州

民 族： 汉族

户 籍 地： 茂名

身 材： 163 cm?48 kg

婚姻状况： 未婚

年 龄： 27

◆ 求职意向及工作经历

人才类型： 普通求职?

应聘职位： 贸易、采购、商务/电子商务-经理/主管/专员/助理：

工作年限： 5 职 称： 无职称

求职类型： 全职 可到职日期： 随时

月薪要求： 面议 希望工作地区： 广州 广州

◆ 工作经历

公司名称： 广州市陶特新科技有限公司 起止年月： -02 ～ -02

公司性质： 民营企业 所属行业： 机械/机电/设备/重工

担任职务： 业务助理->采购

工作描述： 在公司从业务助理做到采购职位，对商务流程非常熟悉，负责订单采购，物流跟进，付款等环节;协助配合其他的部门的.工作。

离职原因： 个人发展

公司名称： 东莞劲力弹性织物有限公司 起止年月： -04 ～ 2008-01

公司性质： 中外合资 所属行业： 服装/纺织/皮革/鞋业

担任职务： 跟单

工作描述： 主要负责联系客户及回复处理客户的问题；

根据客户的要求或样办进行开单生产，跟踪生产的过程，安排出货；

协助主管报价。

◆ 教育背景

毕业院校： 广州航海高等专科学校

最高学历： 大专 毕业日期： 2007-07-01

所学专业： 软件工程 第二专业：

培训经历： 起始年月 终止年月 学校（机构） 专 业 获得证书 证书编号

-09 2007-06 广州航海高等专科学校 软件工程

-10 2013-01 中山大学成人教育 英语

◆ 语言能力

外 语： 英语 良好

其它外语能力： 英语读写良好，听说能力一般

国语水平： 良好 粤语水平： 优秀

◆ 工作能力及其他专长

熟练操作OFFICE办公软件及ERP系统;

对商务流程熟悉，在工作上动手能力强，具有团队协作精神。

◆ 个人自传

为人诚恳,勤劳好学,乐于助人；

做事情踏实认真，能够吃苦耐劳，反应较快，学习能力强;

篇4：业务采购个人简历

业务采购个人简历模板

姓 名：大学生个人简历网

性 别： 女

出生年月： 1986年5月

工作经验： 3年以上

毕业年月： 7月

最高学历： 本科

毕业学院： 江西景德镇陶瓷学院

所修专业： 英语

居 住 地： 广东省 东莞市

籍    贯： 江西省 南昌市 青云谱区

求职概况 / 求职意向

职位类型： 全职

期望月薪： 5000-6000元

期望地点： 广东省 广州市 ，广东省 东莞市 ，江西省 南昌市

期望职位： 业务 销售 采购

意向概述： 本人已有4年在台资企业做跟单业务的经验,抗压力强,因个人职业发展要求,希望找到更好的发展平台.

联系方式

电子邮箱：

手 机：

QQ/MSN：

篇5：采购业务谈判

1、换位思考

问答的过程中，有两种心理假设。一是问话人的，一是答话人的。答话人应换位思考，依照问话人的心理假设回答，而不要考虑自己的心理假设。

2、点到为止

点到为止，对于不能正面回答的问题，不做彻底的回答。

比如你是个推销员，正在推销一部洗衣机，应门的人问你价钱多少?

你不能照实回答，你可以闪烁其词说：“先生，我相信你会对价格很满意的。请让我把这部洗衣机和其他洗衣机不同的特殊性能说明一下好吗?我相信你会对这部洗衣机感兴趣的。”

3、淡化兴致

答复问题时要特别注意不让对方抓住某一点继续发问。

假如你在答复问题时确实出现了漏洞，也要设法淡化对方追问的兴致，可用这样的答复堵住对方的口：“这个问题容易解决，但现在还不是时候。”“现在讨论这个问题为时还早。”“这是一个暂时无法回答的问题。”

俗话说：听了很多大道理，却依然过不好这一生。纸上得来终觉浅，要想熟练运用语言表达艺术，需要在实际商务活动中不断付诸实践，并不断反省自己、总结经验和得失。

篇6：采购业务谈判

一、你不必知道所有的答案

说“我不知道”也是很好的。如果你想知道什么就说出来，然后说出你的想法。或者你愿意与对方一起找出问题的答案。

二、对事实或感受做正面反应，不要有抵触情绪

例如说：“多告诉我一些你所关心的事”或是“我了解你的失落”总比说：“喂，我正在工作”或“这不是我份内的事”(这很容易激怒对方)要好。掌握好每一次的交流机会，因为很多时候你可能因为小小的心不在焉而导致你与别人距离的疏远。

三、记住改变会给人以压力

用你的热情影响你的雇员，他们就不会改变和失控。在这个混乱的世界里，这可以使我们平庸的生活变得更温馨。所以如果你在某人的周围，或者你需要他为你做什么，尽可能地告诉他你在什么时候需要什么帮助。如果可能的话，告诉他你也想帮助他。

四、如果没人问你，就不要指指点点

明知道说出来会对某人有好处的事但又不能说，真是会令人挠头。用婉转的表达方式，像“有可能是……”或“我也遇到过这种相似的状况，如果怎样怎样就可以帮助解决，你要是认为有用的话，我愿意与你分享更多我的经验。”以上这些总比你说“你应该怎么怎么样”好得多。

五、思维活跃，精力集中

我们看问题的角度总是从自己出发，或是根据环境给出我们的经验。很多被认为是成功的人们，包括那些职业运动员、文人墨客，他们都有积极正面的思想。问问你自己，“这个东西好在哪?”或“从这里我能学到什么?”来保持积极的状态。别忘了要采取不同的减压方法来使你的工作更愉快。

六、提高你的听力技巧

好多人认为他们的听力很好，但事实是大多数的人根本就没听-他们只是说，然后想下一步该说什么。倾听意味着提出好的问题，排除杂念，比如：下一步该说什么、下一个该见谁、外面怎么了之类的。如果有人话里带刺，经常是因为他的心里隐藏着恐惧，他们想要你做的只是真实、友好的交谈。

七、坦白承认你所带来的麻烦和失误

做事要承诺一个期限，如果你需要别人的协助，就用你的活力影响他们。例如，如果你要更新某人的电脑，并要在她的办公室工作，你可以说：“我知道在这个不方便的时间打扰你很不礼貌，但我将感激你的合作。我们的维修工作可以使你的工作系统恢复正常，我们将会在下午3点钟到您那去，5点钟就会结束工作。”

八、比起你的想法，人们更想听到你是否赞同他们的意见

好多人在抱怨人们不听他们说话，但是他们忘了自己本身也没有听别人讲话!你可以给出你的全部意见，以表示出你在倾听，并像这样说：a.“告诉我更多你所关心的事” b.“你所关心的某某事是怎么回事啊?” c.“我对你刚才说的很感兴趣，你能告诉我是什么导致你如此相信它的吗?” d.“你为什么对某某事感到如此满意?”

篇7：采购业务谈判

如今，大多数家长对刚成年孩子的生活过分关爱，但往往忽视孩子的自尊心。孩子在成长中有什么问题，在向父母诉说时，他们稍不如意，就是斥责，对此，孩子只能把话咽下去。其实，孩子虽还小，他们也有独立的尊严，有表达内心感受，阐述自己看法的欲望。因此，作为父母要善于沟通，学会尊重孩子。

还有许多家长总是望子成龙，恨不得将所有自己的梦想都集中在自己孩子身上，这种脱离实际的幻想一但实现不了，于是，孩子常常挨骂,“你真笨,没出息……你怎么样样不如别人等等”，甚至一些不堪入耳的脏话，都能从家长的嘴里说出来。在这样的环境下，是很难培养出有自信心的孩子的。

很少与孩子平等交流，很少注意听孩子说话，每一位家长在社会、工作中都扮演着不同的角色，这些角色占用了自身大多数的时间，耗费了大部分的精力，回到家中给孩子的往往是满脸的倦容和浑身的疲惫。同时，家长常常以“没时间，太累了”为借口，很少与孩子交流，以“你小了，懂什么?”为理由，很少注意听孩子说话。即使与孩子交流也往往是家长式的，而非平等的、朋友一样的交流。父母和孩子天天生活在一起，却不知道孩子真正需要什么，成了“最熟悉的陌生人”。家长要善于运用鼓励法去培养孩子的自信心。鼓励是一相不断进行的过程，这一过程的主要目的就是让孩子得到一种自我满足，即自尊感和成功感。在一个孩子的成长过程中，接受鼓励而产生自信心是非常重要的的成长内容，是父母应时刻关注的步骤。孩子在试着做事情中，难免要犯错误，这时做家长的要有意识鼓励,避免用任何言语向孩子表明他是个失败者，要让孩子有勇气去犯错误并自觉去纠正和改正错误。对家长来讲，自己不能泄气或失去信心，不要讽刺孩子，也不要过分赞扬他们，而要用鼓励法教育成熟中的孩子。要让孩子能够真正对自己充满信心，家长还要不断引导孩子拥有的理想和抱负，孩子的志向越高，就越容易成为自信的人，而孩子的自信心也正是在不断实现自我的过程中逐渐形成的，一旦孩子的自信心得到提升，不管遇到什么困难，他也不会再瞻前顾后，犹豫不决了。

篇8：采购业务谈判

一、采购业务谈判的内容

1.采购业务谈判的三项制约文件

连锁超市公司买手同供应商进行谈判的依据是超市公司制定的商品采购计划商品促销计划以及供应商文件

(1)商品采购计划该计划包括商品大类、中分类、小分类(不制定单品计划指标)等各类别的总量目标及比例结构(如销售额及其比重、毛利额及其比重)、周转率各类商品的进货标准、交易条件等

(2)商品促销计划该计划包括参加促销活动的厂商及商品商品促销的时间安排促销期间的商品价格优惠幅度、广告费用负担、附赠品等细节内容

(3)供应商文件商品采购计划与促销计划是超市公司采购业务部制定的两项总体性计划通常是针对所有采购商品制定的而不是针对某供应商而制定的买手同供应商进行业务谈判还必须依据总部制定的供应商文件来进行其内容是：

①供应商名单(公司名称、地址、开户银行帐号、电话等);

②供货条件(品质、包装、交货期、价格及折扣等);

②订货条件(订购量、配送频率、送货时间等);

④付款条件(进货审核、付款、退货抵款等);

⑥凭据流转程序(采购合同——订货单——供货编号——形式发票——退货单——退货发票)

供应商文件实际上是要求供应商在与连锁商的交易中按照连锁企业的运作规范来进行

2.采购业务谈判内容

上述三项文件尤其是供应商文件构成采购业务谈判内容的框架也是采购合同的基本内容框架具体的谈判内容主要包括：

(1)采购商品——质量、品种、规格、包装等

(2)采购数量——采购总量、采购批量(单次采购的最高订量与最低订量)等

(3)送货——交货时间、频率、交货地点、最高与最低送货量、保质期、验收方式等

(4)退货——退货条件、退货时间、退货地点、退货方式、退货数量、退货费用分摊等

(5)促销——促销保证、促销组织配合、促销费用承担等

(6)价格及价格折扣优惠——新商品价格折扣、单次订货数量折扣、累计进货数量折扣、年底退佣、不退货折扣(买断折扣)、提前付款折扣等

(7)付款条件——付款期限、付款方式等

(8)售后服务保证——保换、保退、保修、安装等

上述谈判内容加上违约责任、合同变更与解除条件及其他合同必备内容就形成采购合同

二、采购合同的履行

在买手与供应商完成采购业务谈判签订采购合同并正式生效后就进入采购合同的履行阶段这一阶段主要包括订单、质量监控和付款三个环节

1.订单

订单这项业务由采购部的货架管理员与里手履行

(1)单店铺货与多店铺货的选择单店铺货是指所采购新商品首先在超市公司某一家门店试销其优点是经营风险小购销过程容易控制缺点是促销影响面小市场对该新品接受慢;多店铺货是指所采购新商品同时在超市公司多个门店销售其优点是促销影响面广有可能短期内成为公司主力商品缺点是一旦该新品销路不佳其占据的货架陈列位置会使公司损失一些获利机会

单店铺货与多店铺货选择主要取决于该新商品市场销售的预测若前景看好应多店铺货;若前景不明则先在单店试销试销效果不佳尽早退出试销效果较好再全面在各门店铺货

(2)预铺卖场布局和陈列货架的选定新品引入卖场通常与促销活动相配合所以新品一般可陈列在卖场进口的端头货架上并配以适当POP广告订单时要确定布局点和陈列货架并确定布局点和空货架的腾出时间和上货时间

篇9：采购业务谈判

1、谈判的目标是要为公司建立最经济最有效率的物流链。

l 采购与供应商谈判要建立五项目标：

Ø 为相互确认的质量条件的商品取得公平而合理的价格。

Ø 要使供应商按合约准时与准确地执行合约。

Ø 通过执行合约的方式取得某种程度的控制权。

Ø 说明供应商给本公司最大的合作。

Ø 与表现好的供应商取得互利与持续的良好关系。

2、确谈判是要做什么。

Ø 正确的商品――可按预期销售为达到商品预算的商品。

Ø 正确的地点――区域地理，店内陈列。

Ø 正确的时间――商机时效性把握。

3.向供应商落实公司政策。

二、谈判的成果――长期利润最大化.

商机由交易条件构成，与供应商签合同前落实：

l 帐期：以合作商品之1.5个销售周期，平均不低于30天的帐期买断经销方式。

l 要点：第一年合同可休用短帐期，从第二年起逐步处长付款帐期，直到60天帐期有。如果帐期超过60天，供方成本的增加部分有可能会在未来报价中，因此以60天为宜。

1、其它普通商业交易条件在供方签合同前落实：

l 按单按时将货品送至本公司仓库，最低送货要求。

l 运费由供方承担并含报价单中，保险由供方承担。

l 按本公司包装要求――运输包装与销售包装。

l 商品具备国际条码，或按本公司落实公司店内码操作。

l 商品的售后服务，退换货责任。

l 如需要卖场特殊服务，须落实。

l 派驻驻场临时或长期促销人员。

l 代客户安装送货服务。

l 赠品发放

2、卖价折扣：

普通商品价单折扣――时机，合作之初要求：

给我方报价处于本地区市场最低。

市场垄断商品――市场最低供价执予或更新。

竞争性商品――比竞争手低5%以上，本公司具有销售垄断地位。

新品，首次消费商品――价格最低，收取商品在本公司推广费用，不少于每个单品RMB―元，存货风险尽量由供方承担。

3、来自于供应商赞助的各项费用。

Ø 新店开业赞助

Ø 周年店庆赞助

Ø 店内、外灯箱海报

Ø 租金：每年更换手推车广告

Ø 快讯商品促销成本费

Ø 新产品推广费

Ø 端头陈列费

4、产品质量担保..

篇10：学校采购业务管理制度

第一章 总 则

第一条  为规范学院采购管理工作，最大限度地发挥资金的使用效益，促进学院廉政建设。依据《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标法实施条例》、《政府采购管理和服务招投标管理办法》、《福建省招标投标条例》、《福建省省级政府采购管理暂行办法》、《福建省省级政府集中采购目录及限额标准》等上级有关规定，本着“保证质量、节约开支、公平公正、诚实信用”的原则，结合学院实际，制定本办法。

第二条 学院各单位使用财政预算内、预算外资金和科研、贷款、捐赠等其它配套资金进行的采购行为，均适用本办法。

第三条 本办法所称采购，系指学院各单位以购买、租赁、委托、雇用、开发等方式有偿取得的货物、服务及工程的行为。

第四条  采购符合《中华人民共和国政府采购法》、《财政部关于印发〈政府采购进口产品管理办法〉的通知》（财库[]119号）等有关规定，确需采购进口产品的，学院应当在获得省级财政部门核准后，依法开展采购活动。其中采购进口机电产品且属于必须进行国际招标范围的，在采购活动开始前也应当办理进口产品核准。

第五条  任何单位和个人不得将依法必须进行集中采购的项目化整为零或者以其他方式规避集中采购招标。

第六条  采购应当按照批准的采购预算执行。

第二章 组织机构及职责

第七条  学院成立采购工作领导小组，由分管采购工作的院领导任组长，成员由院办、财务、监审、资产管理中心部门负责人组成，采购项目申报部门分管院领导及相关职能部门负责人参与。主要负责对学院采购项目经费、采购计划、组织形式、采购方式、招标文件、合同文本、资金支付等环节进行合理性、合规性审查和监督；负责制定学院采购管理制度和工作流程；负责研究解决采购过程中出现的重大问题，必要时上报学院研究确定。采购工作领导小组办公室设在资产管理中心，由资产管理中心负责人兼任办公室主任。

第八条  学院资产管理中心是学院采购工作管理的执行机构，执行国家和学院各项采购法规和制度，负责拟订采购招投标管理规定，负责审核采购项目的采购方式，负责组织拟订学院集中采购项目的采购文件，参与集中采购项目的合同审查、参与集中采购项目的验收工作，参与大型采购项目的专家论证等工作。

第九条  学院采购项目申报部门、项目主管部门负责组织采购项目的调研、立项、专家论证与审批工作，协助采购预算的编制，提出采购标的物的选型，提供采购项目的技术参数及采购方案，组织采购项目验收工作。

第十条  学院纪检监察审计处是学院采购活动的监督机构，独立监督学院采购活动，受理采购投诉，确保采购活动的公正、公开和公平。

第三章 采购计划、立项审批

第十一条  学院各部门应当根据学院发展规划、实际工作需求提出年度采购计划，经相关部门审核汇总，报学院有关领导或办公会议批准。

第十二条 采购项目必须进行项目立项和审批。项目立项由使用部门提出，项目归口主管部门审核，分管领导审批后，报院长批准。各类立项申请表详见附件一（1）（2）（3）（4）（5）（6）。

第十三条 学院各采购申报部门根据审批的采购计划及采购立项，合理安排采购计划时间，明确采购需求参数，详细填报采购申请材料，报送采购部门组织实施采购等事宜。

第四章 采购范围及标准

第十四条  纳入学院资产管理中心集中组织采购管理的采购项目范围及标准：

（1）省级政府集中采购目录（以下简称“目录”）内限额以上的采购项目；

（2）目录内限额以下单项或批量采购货物、服务类预算金额3万元（含）以上，工程类5万元（含）以上的采购项目；

（3）目录外单项或批量采购货物、服务类预算金额3万元（含）以上、工程类5万元（含）以上的采购项目。其中属于上级（即政府集中采购部门或省主管部门）集中组织的采购项目，由资产管理中心根据学院各有关采购申报部门的申报资料负责审核并定期汇总后，向上级有关采购申报工作；其余的由学院资产管理中心根据学院各有关采购申报部门的申报资料，定期汇总后集中组织采购。

第十五条  学院各采购申报部门应当做好纳入学院集中采购项目的采购计划工作，做好所有采购项目的年度采购预算，定期将属于集中采购管理范围的采购项目申报资料归集后报送学院资产管理中心组织集中采购（原则上行政办公设备、办公用品每季度报送一次，其余采购项目每月报送一次）。

第十六条  纳入学院各部门自行组织采购管理的范围及标准：单项或批量采购货物、服务类预算金额3万元以下，工程类5万元以下的采购项目，由采购项目申报部门在充分的市场调研和询价基础上合理选择采购方式并提出书面申请，经项目主管部门审核，申报部门分管院领导同意，资产管理中心和纪检监察审计处审核确认，报分管采购工作院领导批准后，自行负责组织实施采购。

目录内单项或批量采购货物、服务类预算金额3万元以上（含）以及工程类5万元以上（含）且按照上级规定可以由学院自行组织集中的采购项目，若确实因时间紧、专业性强、技术要求特殊和不可预见因素较多等原因，可以由采购项目申报部门在充分的市场调研和询价基础上合理选择采购方式并提出书面申请，经项目主管部门审核，申报部门分管院领导同意，资产管理中心和纪检监察审计处审核确认，报分管采购工作院领导批准后，自行负责组织实施采购。

第五章 采购方式及管理

第十七条  依法纳入政府集中采购管理和省级主管部门集中采购项目管理的采购方式必须严格服从其规定。

第十八条  按照上级规定可以由学院自行组织集中采购范围的采购项目，由学院资产管理中心负责组织委托财政部门认定资格的招标代理机构采用公开招标方式实施采购。或根据学院采购项目的实际需要经学院招投标工作领导小组批准后由资产管理中心组织实施校内采购。

学院任何部门或个人不得将应当以公开招标方式采购的货物、服务及工程项目化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。

（一） 符合下列情形之一的，可以采用邀请招标方式进行采购。

1.采购项目具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；

2.采用公开招标方式的费用占采购项目总价值的比例过大的。

（二） 符合下列情形之一的，可以采用竞争性谈判采购方式的。

1.招标后，没有供应商投标或没有合格标的，或者重新招标后未能成立的；

2.非学院所能遇见的原因或者非学院拖延造成招标所需时间确实不能满足用户紧急需要的；

3.技术复杂或性质特殊，不能确定详细规格或具体要求的；

4.因艺术品采购、专利、专有技术或者服务的时间、数量事先不能确定等原因不能事先计算出价格总额的。

（三） 符合下列情形之一的，可以采取单一来源采购方式。

1.只能从唯一供应商处采购的；  2.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；3.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。

（四） 采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的采购项目，可以采用询价采购方式。

（五） 对采购零星、需求频繁且金额不大，而且在使用过程中必须保证连续提供的货物、服务及维修工程等采购项目，可以实行协议、定点采购。 属于协议、定点采购的项目，原则上也应当采用公开招标方式采购定点单位。

第十九条  对时间紧、专业性强、技术要求特殊和不可预见因素较多的采购项目，采购项目申报部门要求变更采购方式的，由采购项目申报部门提出申报，经项目主管部门审核，申报部门分管院领导同意，资产管理中心和纪检监察审计处审核确认后，报分管采购工作院领导批准后实施。

第二十条  属于学院各部门自行组织的采购项目由采购项目申报部门在充分的市场调研和询价基础上合理选择采购方式并提出书面申请，经项目主管部门审核，申报部门分管院领导同意，资产管理中心和纪检监察审计处审核确认，报分管采购工作院领导批准后，自行负责组织实施采购。

第二十一条  采购项目若需预先设计采购方案的，采购项目申报部门不能单方面向委托设计单位作有关承诺，项目设计方案中不得设定影响采购公平的限制性条件。在采购过程中，设计单位与其它供应商应同等对待。对专业性强、技术要求高、数额大的采购项目，须安排外出考察的，应在采购之前进行。

第六章 采购合同签订与履行

第二十二条  已经确定中标商或成交供应商的`，应当在中标、成交通知书发出之日起三十日内，按照采购文件确定的事项组织签订采购合同。

第二十三条  凡学院集中采购项目，中标商或成交供应商确定后，资产管理中心应在规定时间内发出中标通知书或成交通知书，采购项目申报部门根据招标、中标投标等文件负责组织拟订采购合同，资产管理中心协助采购项目申报部门拟定并审核采购合同。合同在正式签订前必须经院办、合同内容相关的部门、财务处、纪检监察审计处审查并会签后，上报有关分管院领导审批。采购项目申报部门负责人根据法定代表人授权代表学院签定采购合同。

采购项目申报部门报送合同会审或审批时，应当同时将与采购合同签订有关的招标文件、中标人投标文件、竞争性谈判文件、单一来源采购文件及中标通知书等提供给会签审核部门、审批领导审查。其余办理有关合同签订注意事项，按照《福建船政交通职业学院合同管理办法》（闽交院办〔〕84号）有关内容执行。

第二十四条  采购项目申报部门应当在合同签订之日起7个工作日内，将合同报项目主管部门、财务处、纪检监审处、资产管理中心等有关部门备案。

第二十五条  长期供货合同及以“服务” 为标的的采购合同，合同履行的最长期限不得超过3年。

第二十六条  学院采购若需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，需经原合同审核、会签审查的相关部门负责人审核后，经采购项目申报部门分管院领导同意，院长批准后才可以与供应商协商签订补充合同，但补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十。

第二十七条  中标商或成交供应商未能及时、足额交纳履约保证金并签定保证合同的，视为自动放弃中标权，并按有关规定将采购合同授予第二中标人。

第二十八条  在不违反上级有关采购规定的前提下，以“服务”为标的的采购合同到期后，经采购项目申报部门充分市场调研、询价、考核的基础上，供应商确能严格履行合同、市场价格稳定的，同时遇到特殊紧急情况时，由采购项目申报部门提出书面申请，项目主管部门审核，申报部门分管院领导同意，采购工作领导小组同意，报院长批准后方可续签合同。

第七章 采购验收及预付管理

第二十九条  学院采购的项目由采购项目申报部门负责组织供货单位、采购项目主管部门、资产管理部门、采购部门、财务及纪检监审等部门参与验收，验收应当签署验收报告书（详见附件二（1）（2）），所有参与验收成员必须签字确认。

第三十条  为确保资金安全，采购过程中原则上不支付预付款和进度款。按上级有关规定，确因数额巨大、进口设备等特殊采购项目需要支付预付款和进度款的采购项目，由采购项目申报部门提出申请，采购项目申报部门分管院领导同意，采购工作领导小组同意，报院长审定后才能在采购文件中加以明确说明。

第八章 采购监督

第三十一条 学院纪检监察审计部门是学院采购工作的独立监督部门，依法监督的主要内容有：

（一）采购项目的调研、论证、审核、立项和审批等情况。

（二）采购项目的信息发布或招标情况。

（三）供应商的资质和业绩等审核情况。

（四）评标和定标情况。

（五）采购项目的合同签订和合同执行情况。

（六）采购项目的验收、付款和售后服务落实情况。

第三十二条 监督的主要方式：

（一）参加采购工作的相关会议。

（二）审阅采购工作的相关报告、合同、文件等材料。

（三）检查或询问相关部门和工作人员在采购工作中的有关情况。

（四）对采购违纪违规行为提出纠正或处理意见。

第九章 采购行为责任

第三十三条 采购行为应当接受纪检监察审计部门和群众监督，应严格遵守国家和省有关条例、法规及学院财经纪律，按照规定的程序执行。采购经办人员应遵守有关工作纪律，不得收受任何回扣、贿赂及索取好处费。

第三十四条 采购过程中发生下列情形，视情节给予相关责任人责令限期整改、警告、行政处分或移交司法机关处理。

（一）应当采取规定方式而擅自采取其他方式采购的；

（二）擅自提高采购标准的；

（三）以不合理条件对供应商实行差别待遇或歧视待遇的；

（四）在招标过程中违规与投标人进行协商谈判的；

（五）拒绝有关部门依法实施监督检查的。

第三十五条 在采购过程中，有关工作人员有下列情形，视情节给予限期整改、警告、行政处分、调离工作岗位、撤职、辞退或移交司法机关处理。

（一）与供应商恶意串通的；

（二）在采购过程中，接受贿赂或获取其他不正当利益的；

（三）违反政府采购及招标投标法律、法规、规章制度有关规定的；

（四）在有关部门依法实施监督检查中提供虚假情况的；

（五）由于个人工作失误，给学院造成重大经济损失或不良影响的。

第十章 附 则

第三十六条  学院使用国外组织及个人的投资或赠款进行采购，投资或赠款人有约定的，从其约定。

第三十七条  本办法从发文之日起执行，由采购工作领导小组办公室负责解释。

第三十八条  原学院有关规定的条款与若本办法相抵触的，以本办法为准；若与国家有关法律法规及省主管部门的相关政策不符或相矛盾时，按国家及省主管部门的相关政策法规执行并适时对本办法有关条款调整修订。

篇11：乡镇政府采购业务管理制度

乡镇政府采购业务管理制度

为了规范乡镇政府采购行为，加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，维护国家利益和社会公共利益，促进廉政建设，建立运转高效、职责明确的管理体制，特制定本办法。

一、政府采购制度及其遵循原则

政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。其中：

(一)财政性资金：是指纳入预算管理的资金。以财政性资金作为还款来源的借贷资金，视同财政性资金。国家机关、事业单位和团体组织的采购项目既使用财政性资金又使用非财政性资金的，使用财政性资金采购的部分，适用政府采购法及其实施条例;财政性资金与非财政性资金无法分割采购的，统一适用政府采购法及其实施条例。

(二)集中采购目录：是指由省人x政府或者其授权机构(省、市财政部门)确定并公布的必须进行集中采购的货物、工程和服务的目录。

(三)采购限额标准：是指对《集中采购目录》以外应当进行政府采购(已纳入《政府采购品目分类目录》)的货物、工程和服务规定的额度标准。

政府采购遵循公开透明、公正、公平竞争和诚实信用原则。

二、乡镇政府采购管理机构

(一)乡镇政府采购工作在乡镇政府领导下，由财政所负责实施。

(二)成立乡镇政府采购领导小组，该领导小组由乡镇领导、党政办负责人、财政所所长、其他部门负责人组成。

(三)财政所明确一名工作人员，负责处理政府采购日常事务。

三、乡镇政府采购工作职责

(一)根据政府采购预算按季度编制政府采购实施计划，并上报县政府采购办备案。

(二)依法对采购项目拟定采购方式。财政所负责对集中采购目录以内或者限额标准以上，单项采购预算在县公共资源交易进场标准(以下简称进场标准)以下的货物、工程和服务等采购项目的采购方式进行审批(所长负责审批),其余的采购项目必须事先报县政府采购办审批、备案。

(三)负责收集、发布和统计政府采购信息，包括：收集代理机构委托协议、采购文件、评审报告、采购合同、验收报告等应当归档的采购资料，并按年度建档;督促代理公司及时发布采购信息;建立政府采购台账，并按季度向县政府采购办上报采购统计报表。

(四)按照国家和省、市、县有关政府采购政策和规定组织实施集中采购活动。

(五)完善集中采购操作办法，规范操作程序，严格内部管理，完善监督机制。

(六)监督供需双方履行协议，协助县政府采购办处理政府采购的投诉事宜。

(七)办理乡镇政府交办的其他有关政府采购的事务。

四、政府采购的适用对象和范围

政府采购适用于国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金办理的采购。政府采购的范围是指省、市财政部门依法制定并发布的集中采购目录以内的或者限额标准以上的货物、工程和服务。

五、政府采购方式

政府采购采用以下方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价和竞争性磋商。

(一)公开招标是指采购人或采购代理机构(统称招标人)在财政部门指定的媒体上发布招标公告，由不特定的供应商(投标人)参加投标竞争，采购人按照一定程序和标准从中择优选择中标供应商的方式。

(二)邀请招标是指采购人或采购代理机构(招标人)，根据供应商或承包商的资信和业绩，随机选择不少于三家的供应商，向其发出投标邀请书，邀请他们参加投标竞争。符合下列条件的应当采用邀请招标方式：

1、具有特殊性，只能从有限范围的供应商采购的;

2、采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的;

3、法律、法规规定不宜公开招标的。

(三)竞争性谈判采购是指采购人或采购代理机构直接邀请三家以上供应商就采购事宜进行谈判的方式。属于下列情形之一的政府采购项目，经财政部门批准，可采取竞争性谈判采购方式：

1、招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;

2、技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;

3、采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;

4、不能事先计算出价格总额的。

(四)询价采购是指对三家以上的供应商提供的报价进行比较，以确保价格具有竞争性的方式。对货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，经财政部门批准，可以采用询价采购方式。

(五)单一来源采购是指向供应商直接购买的采购方式。属于下列情形之一的，经财政部门批准，可采取单一来源采购方式：

1、只能从唯一的供应商处采购的;

2、发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商采购的。

3、必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求。

需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。

(六)竞争性磋商是指采购人、政府采购代理机构通过组建竞争性磋商小组与符合条件的供应商就采购货物、工程和服务事宜进行磋商，供应商按照磋商文件的要求提交响应文件和报价，采购人从磋商小组评审后提出的候选供应商名单中确定成交供应商的采购方式。属于下列情形之一的，经财政部门批准，可采取竞争性磋商采购方式：

1、政府购买服务项目;

2、技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的.;

3、因艺术品采购、专利、专有技术或者服务的时间、数量事先不能确定等原因不能事先计算出价格总额的;

4、市场竞争不充分的科研项目，以及需要扶持的科技成果转化项目;

5、按照招标投标法及其实施条例必须进行招标的工程建设项目以外的工程建设项目。

六、采购工作程序

(一)乡镇各部门在编报部门预算时，根据省财政厅发布的《政府采购目录》编制政府采购预算。列入政府采购目录中的项目都要编报预算，不得漏报或瞒报。

(二)财政所对政府采购预算和政府采购实施计划实行批复制度，政府采购严格按政府采购预算和政府采购计划执行。

(三)部门预算与政府采购预算不能割裂，不得在部门支出控制之外编制政府采购预算，虚列预算项目。

(四)乡镇各单位在编制政府采购预算时，要在实事求是地进行市场调查基础上进行，采购项目预算价格要与市场价格基本保持一致。财政所依据编制的部门预算，汇总编制乡镇级年度政府采购实施计划(主要包括政府采购项目和实施要求)，分别下达给各有关预算单位。

(五)各预算单位根据财政所下达的政府采购实施计划，在采购项目实施前一个月内将采购项目向财政所报送采购清单，填制《桃江县乡镇政府采购申报审批表》，其主要内容包括采购项目名称、技术规格、数量、采购金额、采购方式、采购理由等。财政所根据采购清单和《桃江县乡镇政府采购申报审批表》制定具体采购方案。

采购预算低于进场标准的采购项目，财政所可以根据采购项目类别、需求、规模等审批采购方式，并按照采购方式的法定程序组织采购;采购项目预算超过进场标准的，必须经县政府采购办批准，按照《中华人民共和国政府采购法》及其实施条例、相关法律法规和《县公共资源交易管理办法》的规定进行采购。

(六)政府采购合同由采购人与中标、成交供应商签订。采购合同签订后，当事人应按照合同规定履行各自的权利和义务。采购人在合同签订7个工作日内将合同副本送交财政所备案。

(七)中标供应商在履行完合同义务后，采购人应组织验收，并填制《桃江县乡镇政府采购验收单》，供应商根据合同约定提出付款申请，经采购人同意，报财政所审核无误后，财政所按照合同约定金额和采购(付款)进度办理采购款支付手续。

七、监督检查

县政府采购办负责对财政所和采购当事人执行有关政府采购的法律、法规和规章的情况进行监督检查，并按法律规定受理政府采购活动中的投诉事项。监察部门负责对政府采购活动中出现的违反有关法律、法规和徇私作弊的行为进行查处。审计部门负责对政府采购进行审计监督。被监督检查的单位和个人应如实反映情况，提供有关材料。任何单位和个人有权对政府采购活动中的违法违纪行为进行举报，有关部门应按照规定及时处理。

篇12：采购业务复习题及答案

一、判断题

1.购进材料直接入库时，可以不通过“材料采购”账户。

2.“材料采购”账户的期末借方余额表示在途材料的实际成本。

3.材料按实际采购成本计价入账后，如遇有物价调整，入账的材料价值也应随之变动。

二、单选题

1.购进材料为付款时，这笔未结算的款项应确认为

A资产B负债 C费用D收入

2.下列各项中，属于企业预付材料款时应借记的账户是 A材料采购 B原材料 C预付账款 D应收账款

三、多选题

8.下列各项中，构成工业企业主要经济业务的有（） A购进业务 B生产业务

C销售业务 D利润形成及其分配业务

E投资业务

9.企业购进材料与结算可能出现的情况有（）

A直接付款 B应付货款C应收货款D预付货款E预收货款

10.购进材料时，与借记“材料采购”账户相对应的贷记账户有（） A银行存款 B库存现金 C应付账款 D预付账款 E原材料 12.下列各项中，构成材料采购成本组成要素的有（）

A支付的材料货款 B发生的各项采购费用C各项保管费用 D生产中的消耗 E采购材料的资金利息

13.企业采用预付材料款购进材料时，对此进行会计处理可能涉及的内容有（） A借记“预付账款”账户 B借记“应付账款”账户C贷记“预付账款”账户 D贷记“银行存款账户” E借记“原材料”账户

四、计算与核算题

（二）练习材料采购业务的核算（假设采用计划成本计价） 某工业企业20××年9月发生如下经济业务：

1. 向新华工厂购进甲材料200吨，单价100元。材料已经验收入库，货款0元，已经由银行支付。

2. 购进甲材料一批，材料已经验收入库，货款未付。具体资料如表4-1所示

3. 以银行存款1000元支付购买甲材料的运杂费

4. 向东风工厂购进乙材料400公斤，单价10.05元，材料已经验收入库，货款4020元，已经由银行支付。

7. 向光明工厂购进预付货款的甲材料500吨，单价100元，材料已经验收入库，货款50000

元，其中30000元冲销原预付的货款，不足部分以银行存款支付。 8. 以现金支付购买甲材料的运杂费180元。

9. 以银行存款偿还前欠光明工厂30000元和跃华工厂50000元的购料款。 10. 结转上述入库材料的采购成本。

1.借：材料采购 20000

贷：银行存款20000 2.借：材料采购 80000

贷：应付账款80000 3.借：材料采购1000

贷：银行存款 1000 4.借：材料采购4020 贷：银行存款 4020 5.借：材料采购2500 贷：银行存款 2500 6.借：材料采购 33 贷：库存现金 33 7.借：材料采购50000

贷：预付账款 30000 银行存款 20000 8.借：材料采购180

贷：库存现金 180 9.借：应付账款 80000 贷：银行存款 80000 10.借：原材料157733贷：材料采购 157733

篇13：采购业务复习题及答案

现在还是以外购电来说一下ERP中费用采购单的使用步骤：

(1).Tcode:OMSF定义物料组D1,如下图。

(2).到配置路径IMG Path:物料管理->采购->帐户分配(或直接SE16:V_T163K)定义一科目分配类别,默认的K就是费用采购科目分配类型,如果可能可以复制一个,如下图,注意下图两个地方:

[1].VBR科目修改在后勤自动科目分配(Tcode:OBYC)的GBB中,将对应采购费用科目,可以修改,假设修改为ZGD.

[2].表示费用采购订单总帐科目(外购电科目)和成本中心禁止修改,这非常合理,因为采购单通常只有采购部门才被授权建立,而采购部门是不应关心会计科目的,我做了N干年FICO顾问都没考什么会计证,你更不能强迫采购员去拿CPA证书。

(3).如果可能，可以使用Tcode：OMSK定义一评估类假设叫ZGD(注意和物料对应的评估类分开),因为OBYC只有根据评估类才可配置自动科目,也可不再新增而直接借用物料的评估类。

(4).Tcode：OMQW，为物料组定义一默认评估类，直接使用原材料的评估类3004,如下图,因为从科目分配类别对应的科目修改可以区分科目。

(5).Tcode:OBYC定义GBB->ZGD对应的自动会计科目为4000040002,如下图。

(6).Tcode:OKB9为外购点定义一默认成本中心,如下图。

(7).最后剩下的事情就是使用Tcode:ME21N建立电费采购订单,见下图,注意图中4点:

[1].一定要在科目分配类别处选择K。

[2].费用采购无需输入物料，只要输入短文本描述就可。

[3].费用采购一定要输入物料组，比如第(1)步建立的物料组D1,由物料组带出评估类,再带出费用科目。

[4].费用采购的“帐户分配“屏幕，出现了第(5)步OBYC->GBB/ZGD|3004设置的会计科目和第(6)步OKB9为该科目设置的默认成本中心，并且不可修改。 接下来和普通材料采购单一样进行费用收货(虚拟收货)和发票校验。

篇14：采购业务复习题及答案

1. 库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。

2. 银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，放映银行存款的实际结存数。

3. 其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。

4. 原材料：核算企业库存各种材料的收、发、存等情况，包括原料及主要材料，辅助材料，外购半成品，修理用备件，包装材料，燃料等。其借方发生额放映收入各种材料的实际成本；贷方发生额反映发出材料的实际成本；借方余额表示库存材料的实际成本。

5. 在途物资：核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。“在途物资”可按供应单位和物资品种进行明细核算。其借方发生额，反映已支付或已开出、承兑商业汇票的材料货款；贷方发生额，反映已验收入库的材料；“在途物资”月末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

6. 材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。“材料采购”科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记“材料采购”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。“材料采购”科目月末借方余额，反映企业在途材料的'实际成本。

7. 材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。“材料成本差异”按照类别或品种进行明细核算。对于入库材料发生的材料成本差异，实际大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。“材料成本差异”科目月末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

8. 周转材料：本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品等。

9. 本科目按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算

10. 待处理财产损溢：为了核算企业在财产清查中查明的各财产物资的盘盈、盘亏和毁损，企业应设置“待处理财产损益”科目。从其性质的结构看，该科目具有双重性质。其借方登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。期末借方余额为尚未处理的各种财产物资的净损失；期末贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余。

11. 固定资产：核算企业全部固定资产（企业房屋、机器设备、运输设备、大型工具器具）的原价，借方登记增加的固定资产的原价，贷方登记减少的固定资产的原价，期末余额在借方，反映期末实有固定资产的原价。

12. 累计折旧：它是“固定资产”的调整科目，核算企业提取的固定资产折旧，贷方登记计提的折旧额，借方登记因固定资产减少而转销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。

13. 工程物资：核算企业固定资产工程所用的实际成本，借方登记购入的工程物资的实际成本，贷方登记发出工程物资的实际成本，余额在借方，反映期末库存工程物资的实际成本。

14. 在建工程：核算企业固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出和工程成本的结转，借方登记各项在建工程的实际支出，贷方登记结转的完工工程的实际成本，余额在借方，反映期末尚未完工工程的实际成本。

15. 固定资产清理：核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及清理过程中发生的清理费用和清理收入，借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用，贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款和结转的清理净损失，期末余额如果在借方，反映尚未结转的清理净损失，如果在贷方，反映尚未结转的清理净收入。

16. 应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。

17. 坏账准备：核算企业各项应收款项提取的坏账准备。该科目贷方登记每期预提的坏账准备数额，借方登记实际发生的坏账损失数额，余额一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。

18. 应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，商业汇票按是否计息可分为带息商业汇票和不带息商业汇票。企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

19. 其他应收款：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金，应收的各种赔款，罚款，应收出租包装物租金，存出保证金（如租入包装物所支付的押金），应向职工收取的各种垫付款项。该科目借方登记其他应收款的增加数，贷方登记其他应收款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示尚未收回的其他应收款数额。

20. 应付账款：为了总括反映和监督企业因购买材料、商品和接收劳务供应等产生的债务及其偿还情况，企业应设置“应付账款”科目。该科目贷方登记企业购买材料、商品、接收劳务供应的应付而未付的款项；借方登记偿还的应付账款以及用商业汇票抵付的应付账款；期末贷方余额反映尚未偿还或抵付的应付账款。该科目应按债权人设置明细账。

21. 应付票据：为了反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑商业汇票的情况，企业应设置“应付票据”科目。该科目贷方登记开出的商业汇票面值和应计利息，借方登记支付票据的款项，期末贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据本息。

22. 预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。

23. 其他应付款：其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂付款项，包括应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、. 应付及暂收其他单位的款项、应付职工统筹退休金等。该科目的贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，余额在贷方，表示应付未付款项。本科目应按应付、暂收款项的类别设置明细科目。 应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，贷方登记本月实际发生的应付职工薪酬总额，即应付职工薪酬的分配数，借方登记本月支付的各种应付职工薪酬，期末贷方余额反映企业尚未支付的应付职工薪酬，包括职工工资，奖金和补贴，职工福利费等。该科目应按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“职工教育经费”等应付职工薪酬项目进行明细核算。 短期借款：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年（含1年）以下的各种借款。该科目贷方登记借入的短期借款，借方登记归还的短期借款，期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借款。该科目按债权人设置明细账，并按借款的种类进行明细分类核算。 预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。企业向供货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售收入实现时，借记本科目，贷记“主营业务收入”等科目。本科目期末贷方余额，放映企业预收的款项。本科目按购货单位设置明细分类核算。 应交税费：本科目核算企业按照税法等规定计算缴纳的各种税费。包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育附加税、矿产资源补偿费及企业代扣代交的个人所得税等。企业按规定计算的各种税费事借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目，实际缴纳税费时借记本科目，贷记“银行存款”科目。本科目贷方余额反映企业尚未缴纳的税费。 长期借款：长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以上（不含1年）的各种借款。

该科目贷方登记借入长期借款的本金、利息和汇兑损失；借方登记长期借款的汇兑收益和归还的本金；贷方余额反映尚未偿还的长期借款的本息。该科目按借款单位和种类设置明细账，进行明细分类核算。 实收资本：核算企业接受投资者投入的资本。本科目的贷方登记投资者投入的资本，借方登记按法定程序报经批准减少的注册资本。贷方余额反映企业实收资本或股本总额。本投资者按投资者进行明细核算。 资本公积：本科目核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占的部分。直接计入所有者权益的利得和损失也在本科目中核算，本科目应当分别“资本溢价”“其他资本公积”进行明细核算。 盈余公积：为了核算和监督盈余公积的形成和使用情况，企业应设置“盈余公积”科目，从而核算企业从净利润中提取的盈余公积。“盈余公积”科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。此科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。 本年利润：核算企业本年度实现的净利润，贷方登记期末各收益类科目的转入数额，借方登记期末成本费用或支出类科目的转入数额，结转后，本科目如为贷方余额，表示利润；如为借方余额，表示亏损。年度终了，企业还应将“本年利润”科目的累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目应无余额。 利润分配：核算利润分配的各个项目的具体数额以及历年利润分配后的余额。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，即借记“本年利润”科目，贷记本科目，如为净亏损，作相反会计分录。同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）

34. 生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。企业发生的各项直接生产成

本，借记本科目，贷记“原材料”等科目，企业已经生产完成并已验收入库的产成品，应在期末借记“库存商品”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额反映企业尚未加工完成的在成品成本。

35. 制造费用：核算企业生产部门为生产产品和提供劳务而发生的间接费用。

（1）生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”等科目。

（2）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（3）生产车间计提固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

（4）将制造费用计入有关的成本核算对象，借记“生产成本”等科目，贷记本科目。 本科目期末一般无余额。

36. 主营业务收入：:核算企业销售商品，提供劳务等主营业务所取得的收入，贷方登记已确认实现的销售收入，借方登记销货退回和期末结转“本年利润”的本期销售收入，结转“本年利润”后，该科目无余额。本科目应按主营业务的种类设置明细账。

37. 主营业务成本：核算企业确认销售商品，提供劳务等主营业务的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转“本年利润”后，该科目无余额。本科目应按主营业务的种类设置明细账。

38. 其他业务收入：核算企业除主营业务活动以外的其他业务所取得的收入包括出租固定资产，出租无形资产，出租包装物和商品，销售材料等。贷方登记已确认实现的其他业务收入，借方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务收入，结转“本年利润”后，该科目无余额。本科目应按其他业务的种类设置明细账。

39. 其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本，出租固定资产的折旧额，出租无形资产的摊销额，出租包装物的成本或者摊销额等。借方登记本期发生的其他业务成本，贷方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务成本，结转“本年利润”后，该科目无余额。该科目应按其他业务的种类设置明细账。

40. 管理费用：核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项支出，应按费用项目设置明细账。企业发生的管理费用在“管理费用”科目中核算。企业发生的各项费用借记该科目，贷记“库存现金”等科目。期末，将本科目借方归集的管理费用全部由本科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，该科目期末无余额。

41. 财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。借方登记本期发生的各项筹资费用，贷方登记期末结转“本年利润”的本期各项筹资费用，以及应冲减财务费用的利息收入等，结转“本年利润”后，该科目无余额。本科目应按费用的种类设置明细账。

42. 销售费用：核算企业在销售商品过程中而发生的各项支出，借方登记本期发生的各项开支，贷方登记期末结转“本年利润”的本期各项开支，结转“本年利润”后，该科目无余额。本科目应按费用的项目设置明细账。

43. 营业外收入：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，贷方登记已确认发生的营业外收入，借方登记期末结转“本年利润”的本期营业外收入，结转“本年利润”后，该科目无余额。本科目应按收入项目设置明细账。

44. 营业外支出：核算企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，借方登记本期发生的营业外支出，贷方登记期末结转“本年利润”的本期营业外支出，结转“本年利润”后，该科目无余额。

45. 所得税费用：核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税费用。借方登记本期计算确认的所得税费用，贷方登记期末结转“本年利润”的本期所得税费用，结转“本年利润”后，该科目无余额。

46. 投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失。

47. 资产减值损失：企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”等科目。企业计提坏账准备等后相关资产的价值又得回复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”等科目，贷记“资产减值损失”科目，期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

48. 营业税金及附加：本科目核算企业经营活动发生的营业税、城建税、教育费附加等相关税费。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后科目无余额。

49. 以前年度损益调整：本科目核算企业本年度发生的调整以前年度的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

（1）企业调整增加以前年度利润或增加以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（2）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益减少的所得税费用做相反的会计分录。

（3）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。本科目结转后应无余额。

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