未确认融资费用相关内容介绍
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篇1：未确认融资费用相关内容介绍
未确认融资费用账户所反映的内容，是融资租入资产(如固定资产、无形资产)或长期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。在新准则中，“未确认融资费用”科目编号2802，科目性质为负债类，在编制财务报表时作为长期应付款的抵减项目，即在资产负债表中，“长期应付款”项目以“长期应付款”科目余额减去“未确认融资费用”科目余额和一年内到期的长期应付款金额填列。
未确认融资费用和长期待摊费用有什么区别
未确认融资费用账户所反映的内容，是融资租入资产(如固定资产、无形资产)或长期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。
未确认融资费用是长期应付款的备抵科目，是一个负债类科目，其在长期应付款的支付期间内按照实际利率法进行分摊。分期确认为利息费用。
而长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。其是一个资产类科目，在以后期间内每期平均分摊。
“未确认融资费用”账户的借贷方分别表示什么
“未确认融资费用”账户的借方表示增加，就是当期新增加的“未确认融资费用”
“未确认融资费用”账户的贷方表示减少，就是当期摊销(减少)的“未确认融资费用”
未确认融资费用账户所反映的内容，是融资租入资产(如固定资产、无形资产)所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用。
换一个角度，可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。未确认融资费用，属负债类科目，是长期应付款科目的备抵科目，因此增减记录与负债类相反，增加记在借方，减少记在贷方。
篇2：未确认融资费用相关内容介绍
一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。
二、本科目可按债权人和长期应付款项目进行明细核算。
三、未确认融资费用的主要账务处理。
(一)企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)，借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
(二)购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。
篇3：未确认融资费用及其摊销
长期应付款反映的是本利和，而未确认融资费用就是其中的利息，所以两者相减后得出的是本金，所以用期初长期应付款-期初未确认融资费用得出的就是期初的本金，所以用这个期初的本金×实际利率，得出的就是本期应确认的利息费用，即本期应摊销的未确认融资费用。
主要账务处理：
(一)企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)，借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
(二)购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。
采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记本科目。
【提问原题】：
原题：计算分析题
12月31日，甲公司将其作为生产用设备的收割机按120万元的价格销售给乙公司。该收割机的账面价值为100万元，账面成本为110万元，已计提折旧10万元。同时又签订了一份融资租赁协议将收割机租回，租赁期为5年，尚可使用年限为5年，最终租赁期限届满转移给甲公司(承租人)，预计净残值为零。
假定最低租赁付款额为150万元，分期支付租金，每期租金30万元。其现值等于其公允价值120万元，固定资产按120万元入账。其他资料略。
正确答案：
甲公司的会计处理如下：
(l)月31日，结转出售固定资产的成本
借：固定资产清理 100
累计折旧 10
贷：固定资产 110
借：银行存款 120
贷：固定资产清理 100
递延收益 20
(2)12月31日，分摊递延收益：
借：递延收益 4
贷：制造费用 4(20/5)
融资租赁：
借：固定资产 120
未确认融资费用 30
贷：长期应付款150
该设备的折旧费用：
2012月31日折旧额。
借：制造费用 24
贷：累计折旧 24(120/5)
【提示】年的折旧费用为24-4=20(万元)。
支付租金的处理(略)
【学员提问】：
1、怎么理解未确认融资费用的形成??应付款与固定资产的差?以后期间的摊销要掌握吗?计算题和综合题会要求写分录的吗?
2、如果是单选选择题目，问今年计提的折旧额，直接就是按账面价值折旧，这个规律是存在的吗?因为账面和售价的差额进入递延收益来冲折旧费，而折旧费是按固定资产入账价值摊销。。可是固定资产是按最低付款额现值和公允孰低+相关费用确认。。那应该不存在这个“规律”了，对吗?
【回答】：
尊敬的学员，您好：
1、因为融资租赁具有融资性质，也就是相当于你向别人借了120万，未来要还150万，这之间的差额就是你的借款费用，所以要计入未确认融资费用，在以后期间分期摊销计入财务费用。这个有可能是会考的，其实摊销未确认融资费用的过程就是根据长期应付款的期初摊余成本乘以实际利率，确定每期的摊销额，而长期应付款的摊余成本=长期应付款的账面余额-未确认融资费用，所以摊销的过程其实是简单的。
2、是的，直接以固定资产的账面价值为基础计算其折旧额即可。但是如果是问折旧费用，也就是计入费用或成本的折旧额，那么就要考虑递延收益摊销的影响。
如果固定资产入账时是以最低租赁付款额的现值和初始直接费用确定的入账价值，那么以后摊销未确认融资费用就用当初折现的利率;如果是以公允价值和初始直接费用确定入账价值，那么分摊率就要重新计算，就是使最低最低租赁付款额的现值=租赁资产公允价值的折现率。
篇4：未确认融资费用重复扣除
6月，某地税务机关对当地一家公务机航空有限公司--实施了税务检查。该公司是成立于2013年2月份的其他有限责任公司,注册资本1亿元。主要从事公务飞行、出租飞行、航空器代管业务、通用航空包机飞行，属于增值税一般纳税人，企业所得税由国税局管理。
该公司申报企业所得税收入7800万元，成本6000万元，自行申报应纳税所得额1800万元，缴纳企业所得税450万元。申报企业所得税收入8200万元，成本6300万元，自行申报应纳税所得额1920万元，缴纳企业所得税480万元。申报企业所得税收入9500万元，成本7300万元，自行申报应纳税所得额1080万元，缴纳企业所得税270万元。该企业20毛利较以前年度增长，为何企业所得税税负反而下降呢?
通过比对分析该企业2014—年财务数据，检查人员发现该企业财务费用20为250万元，20为262万元，2016年为1150万元，这一异常变化引起了检查人员的关注。经查阅2016年财务费用明细账，发现2016年企业按照实际利率法计算分摊未确认融资费890万元，这项支出又是从何而来呢?
原来，为了增强市场竞争力吸引高端消费人群，年12月该公司以高达17340万元的价格取得一架豪华飞机。因自有资金不足，该公司选择通过融资租赁的方式，从2016年起以每年支付2532万元的租金，共支付25320万元(最低付款额)的方式来获得飞机的使用权。该公司按照会计准则的规定，以购入飞机的公允价值17340万元(公允价值等于最低付款额的现值)作为固定资产的入账价值，按10年计提折旧分期扣除，2016年共计提折旧1734万元。对于最低付款额25320万元与最低付款额的现值17340万元的差额7980万元，该公司作为未确认融资费用并按照实际利率法计算分摊， 2016年计入财务费用890万元。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条第(三)项规定：融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
按照上述规定，该公司在2016年所得税汇算清缴期时，以租赁合同签订的付款总额25320万元作为其计税基础并按10年计提折旧。税法上可税前扣除的折旧额为2532万元，会计上每年计提折旧为1734万元。针对两者之间的差额798万元，该公司调减了2016年应纳税所得额798万元。
那么，该公司的税务处理是否存在问题呢?
该公司按照税法的规定，已将未确认融资费用7980万元包含在计税基础之内，并在使用期间内以计提折旧的方式实现了税前扣除。然而，在会计处理上，该公司又将未确认融资费用7980万元按照实际利率法计算分摊计入当年的财务费用中。这样就造成了未确认融资费用重复扣除，造成2016年多计财务费用890万元。当地税务机关对该问题依法予以补征税款222.5万元并补征滞纳金处理。
华税点评：融资租赁业务是特殊的融资方式，往往会因税法与会计处理的不同产生差异，在计征企业所得税时需要进行相应调整。因此，企业财务人员需要针对融资租入资产的计提折旧年限、会计入账价值与计税基础、因税会差异导致的纳税调整等风险频发点进行复核检验，从而避免因政策理解偏差而导引发税务争议。
篇5：“未确认融资费用”账务处理详解
贷：银行存款 285
长期应付款 300
注：长期应付款的现值=100×2.6730=267.3万
固定资产入账价值=200+267.3=467.3
2，2015年底支付100万分期付款
借：长期应付款 100万
贷：银行存款 100万
借：财务费用 16.04
篇6：“未确认融资费用”账务处理详解
注：未确认的融资费用的摊销额= 期初应付本金余额×实际利率=267.3×6%=16.04
未确认的融资费用的摊销额 =(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率=(300-32.7)×6%=16.04
3，底支付100万分期付款
借：长期应付款 100万
贷：银行存款 100万
借：财务费用 11
篇7：“未确认融资费用”账务处理详解
注：未确认的融资费用的摊销= 期初应付本金余额×实际利率=(267.3-(100-16.04))×6%=11(因为底支付的100万长期应付款中包含有16.04万的利息，所以计算20初的应付本金余额时要将16.04万的利息剔除)
未确认的融资费用的摊销额 =(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率=((300-100)-(32.7-16.04))×6%=11
3，底支付100万分期付款
借：长期应付款 100万
贷：银行存款 100万
借：财务费用 5.66
篇8：“未确认融资费用”账务处理详解
注：因为是最后一期所以未确认融资费用的摊销金额=32.7-16.04-11=5.66
确认的融资费用的摊销= 期初应付本金余额×实际利率=(267.3-(100-16.04)-(100-11))×6%=5.66(因为底支付的100万长期应付款中包含有11万的利息，所以计算年初的应付本金余额时要将11的利息剔除)
未确认的融资费用的摊销额 =(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率=((300-200)-(32.7-16.04-11))×6%=5.66
小编认为如果考试时如果是选择题或者做分录，未确认的融资费用的摊销额 =(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率，可能会更直观些。如果上面的题将分期付款期限改为一年两次，每年6月30日和12月31日各付款一次，每次50万元。那么计算时别忘了将6%变为3%，选择(P/A ,3%,6)
最后提醒一下，根据会计准则。在编制月31日资产负债表时，“长期应付款”项目列报金额不能是，267.3-(100-16.04)=183.34万元，要将2016年应付本金的减少额100-11=89万，在“一年内到期的非流动负债”项目列报。所以年12月31日，资产负债表的“长期应付款”项目列报金额=183.34-89=94.34万元。
篇9：未确认融资费用产生的财务费用如何扣除
未确认融资费用，是融资租入资产或者长期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可以将其理解为由于融资而应该承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为其本身就包含了融资的目的。
原融资租赁和新租赁准则，新收入准则具有重大融资成分里都会有它的身影，而且准则修改的趋势是以后这个科目会越来越常见。
备注：1、新租赁准则、新收入准则的执行时间，境内外同时上市的企业、境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业时间为2018年1月1日起;其他境内上市企业时间为2020年1月1日起;执行企业会计准则的非上市企业时间为2021年1月1日起。
2、新租赁准则对承租人而言不在区分经营租赁和融资租赁，统一采用和原融资租赁会计处理类似的单一模型。
但是是有个问题的，未确认融资费用产生的财务费用是没有任何票据的，那么它能否在税前扣除了?
这里我以原融资租赁承租方的会计处理来举个例子。
A公司采用融资租赁方式买来一机器，该设备目前公允价值为1000万元，采用分期付款方式每年付400万，那么所付总价1200万与公允价值1000万之间的差值200万就是未确认融资费用。可以理解为采用分期付款方式必须承认的融资代价。假设该设备可以使用3年，残值0，平均年限法折旧。
那么对于A公司而言：
第一年会计处理：
借：固定资产 1000
未确认融资费用 200
贷：长期应付款 1200
借:财务费用 A
贷：未确认融资费用A
借：银行存款 400
贷：长期应付款 400
借：主营业务成本 333.33
贷：累计折旧 333.33
第二年会计处理：
借：财务费用B
贷：未确认融资费用 B
借：银行存款 400
贷：长期应付款 400
借：主营业务成本 333.33
贷：累计折旧 333.33
第三年会计处理：
借：财务费用C
贷：未确认融资费用C
借：银行存款 400
贷：长期应付款 400
借：主营业务成本 333.33
贷：累计折旧 333.33
A+B+C=200
结论：未确认融资费用200万，通过转移到财务费用200万去了，那么这200万财务费用没有任何票据，可否税前抵扣?
答案是可以抵扣的。因为这200万的财务费用其实已经间接转移到折旧里面去了。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条第(三)项规定：融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。也就是，该融资租赁设备案例中，资产计税基础为1200万元，允许每年可税前扣除的折旧金额为400万元，但是会计处理上每年折旧金额为333.33万元，三年累计折旧1000万元，这个差异数正好是200万元。
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