资格考试《高级会计实务》考试复习试题四
“去你怀里避避险”通过精心收集，向本站投稿了8篇资格考试《高级会计实务》考试复习试题四，以下是小编为大家准备了资格考试《高级会计实务》考试复习试题四，欢迎参阅。
篇1：资格考试《高级会计实务》考试复习试题四
1.天地股份有限公司所得税的核算执行《企业会计准则第 18 号——所得税》， 年有关所得税业务事项如下：
(1)天地公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为 万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。[分析]业务(1)不形成暂时性差异。理由：按照《企业会计准则第 18 号——所得税》的规定，暂时性差异，是指资产或负债的账面价值 与其 计税基础 之间的差额。 2007 年末天地公司的库存商品账面余额为 2000 万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为 2000 万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为 2000 万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。(2)天地公司 2007 年末无形资产账面余额为 600 万元，已计提无形资产减值准备 100 万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。[分析]业务(2)形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为 500 万元，其计税基础为 600 万元，形成暂时性差异 100 万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。(3)2007 年 12 月，天地公司收购了丁公司 100% 的股份（两者不存在关联关系），完成合并后将其作为天地公司的分公司。合并日，天地公司按取得的各项可辨认资产的公允价值 800 万元入账；而原资产账面金额为 650 万元。按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。[分析] 业务(3)形成应纳税暂时性差异。理由：资产的账面价值为 800 万元，其计税基础为 650 万元，形成暂时性差异。按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。【要求】分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由。-----------------------------------------------------------------------------------------2.甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率 33% 。 年 12 月购入一台设备，原值 120 万元，预计使用年限三年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 年 12 月 31 日 ，因减值计提固定资产减值准备 20 万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。篇2：资格考试《高级会计实务》考试总复习四
第四章 所得税
一、关键考点相关的知识1.暂时性差异的确定暂时性差异：资产或负债的账面价值≠资产或负债的计税基础而形成的差异(1)可抵扣差异＝资产的账面价值＜资产的计税基础； 或：负债的账面价值＞负债的计税基础与可抵扣差异有关的业务：①计提资产减值准备；②企业存在未弥补的亏损；③非同一控制下的企业合并，取得的可辨认资产公允价值低于原账面价值的；④对联营、合营企业投资，当被投资企业发生亏损的；⑥交易性金融资产、可出售金融资产的市价降低时；⑦会计折旧＞税法折旧时；⑧存在预计负债时。(2)应纳税差异＝ 资产的账面价值＞资产的计税基础；或： 负债的账面价值＜负债的计税基础与应纳税差异有关的业务：①会计折旧＜税法折旧时；②非同一控制下的企业合并，取得的可辨认资产公允价值高于原账面价值的；③对联营、合营企业投资，当被投资企业实现净利的；④交易性金融资产、可出售金融资产的市价升高时。篇3：资格考试《高级会计实务》考试复习试题十五
a股份有限公司(本题下称“a公司”)于11月向社会公开发行人民币普通股股票并在上海证券交易所上市。公司股本总额为1.5亿股(每股面值为1元，下同)，其中，已上市流通股份为8000万股。a公司进行重大资产重组，重组完成后拟于8月首次申请增发新股，有关资料如下：
（1）经注册会计师核验，a公司最近3个会计年度的有关会计资料如下：
单位：万元
20
6月30日
负债
6
60000
55000
50000
净资产
33000
30000
25000
20000
扣除非经常损益前的净利润
500
3500
4000
2000
扣除非经常损益后的净利润
400
2400
3750
3000
（2）本次拟发行新股5000万股，拟募集资金4亿元。
（3）前次募集资金投资项目的完工进度为75％。
（4）经查明：a公司在前次社会公众股发行所募集资金全部到位之后，被主要发起人甲股东借用流动资金人民币5000万元，截至申请材料提交时，甲股东按照还款计划已经偿还了2000万元，还有3000万元尚未偿还。此外，a公司于年4月1日受到中国证监会的公开批评。
（5）经查明：204月a公司违规为乙股东1000万元的银行贷款提供担保。截至申请材料提交时，整改已满1年。此外，a公司因一项标的额为500万元的买卖合同纠纷于204月1日作为原告向人民法院提起诉讼，该诉讼截止申请材料提交时，仍在进行中。
（6）董事会增发提案的决议公告日a公司的股份总数1.5亿股，其中已上市流通股（社会公众股）为8000万股。在a公司股东大会对增发提案进行表决时，出席股东大会的股东所持的表决权为1.2亿股，其中流通股股东所持的表决权为6000万股。在股东大会对增发提案进行表决时，赞成票为9000万股，占出席有表决权股份总数的75％，其中流通股股东的赞成票为2000万股。
篇4：资格考试《高级会计实务》考试复习试题十三
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于7月10日向中国证监会申请向社会首次公开发行a股股票并在证券交易所上市。有关资料如下：
（1）201月，a公司、b公司、c企业和d企业共同出资成立乙有限责任公司（以下简称“乙公司”），注册资本为人民币1.2亿元。1月10日，乙有限责任公司依法变更为甲股份有限公司。其中，乙公司的全体股东作为甲公司的发起人股东；乙公司的资产以及债权债务全部由甲公司承继；截止2003年12月31日，乙公司的净资产为人民币2亿元，甲公司的股份总额为人民币1.8亿元。
（2）截至月31日，甲公司经审计的总资产为人民币9.6亿元，负债总额为人民币7亿元，净资产为人民币2.6亿元。甲公司拟公开发行a股4000万股。
（3）通过向询价对象询价的方式确定发行价格。其中：①初步询价的询价对象为15家，确定的发行价格区间为7.00－10.00元；②经累计投标询价，确定的最终发行价格为8.00元；③向参与累计投标询价的询价对象配售股票1000万股，配售价格为8.00元，向社会公众投资者公开发行的股票发行价格拟定为8.20元；④参与累计投标询价的询价对象获配的股票锁定期为60天，自股票上市之日起计算。
（4）甲公司与其控股股东a公司的主营业务均为药品的生产和销售。年，甲公司的主营业务收入为9000万元，其中委托a公司进行产品销售的销售额为3000万元。20第1季度，甲公司外购原材料金额为4000万元，其中从a公司的直接采购金额为2000万元。
（5）保荐人乙证券公司持有甲公司股份1000万股，保荐代表人杨某持有甲公司股份1万股。
要求：
（1）根据本题要点（1）所述内容，指出乙有限责任公司依法变更为甲股份有限公司时存在哪些不当之处？并说明理由。
（2）根据本题要点（2）所述内容，指出甲公司的净资产额、向社会公众发行的股份比例是否符合规定？并说明理由。
（3）根据本题要点（3）所述内容，本次询价发行中有哪些不符合规定之处？并说明理由。
（4）根据本题要点（4）所述内容，甲公司的主营业务、主营业务收入的构成、原材料采购的构成是否符合中国证监会的有关规定？并说明理由。
（5）根据本题要点（5）所述内容，乙证券公司持有甲公司1000万股股份、杨某持有甲公司1万股股份是否影响乙证券公司的保荐资格？并说明理由。
篇5：资格考试《高级会计实务》考试复习试题十二
2004年1月，a国有企业集团（以下简称a集团）拟将其全资拥有的b国有企业（以下简称b企业）整体改制设立股份有限公司，首次向社会公众发行股票并上市。a集团制定了相应的方案，该方案有关要点如下：
（1）b企业截至12月31日经评估确认的净资产为5000万元。a集团拟联合c公司、赵某和钱某共同发起设立股份有限公司。股份有限公司的股本总额拟定为5000万元（每1股面值为1元，下同），其中：a集团拟将b企业的全部净资产按照80％的折股比例认购4000万股，c公司以现金500万元认购500万股，赵某以现金290万元认购290万股，钱某以相关专利技术作价300万元按照70％的折股比例认购210万股。a集团和钱某折股溢价的1090万元计入股份有限公司的资本公积金。
（2）b企业现有原材料主要依赖于a集团供应，股份有限公司成立之后，在正式申请向社会公众发行股票的最近1年和最近1期，向a集团采购的原材料金额占外购原材料金额的比例，将降至35％。
（3）股份有限公司的董事会拟由7名董事组成，7名董事候选人相关情况以及拟在股份有限公司任职情况如下：
①张某，拟任董事，研究生学历，现担任a集团总经理，拟同时兼任股份有限公司董事长。
②王某，拟任董事，本科学历，现担任a集团董事，拟同时兼任股份有限公司总经理职务。
③李某，拟任董事，大专学历，现担任c公司总经理。
④赵某，拟任董事，大专学历，拟以发起人身份以现金认购股份有限公司290万股。3月起任一家企业总经理，9月该企业破产清算完结，赵某对该企业破产负有个人责任。
⑤钱某，拟任独立董事，工学博士学历，拟以发起人身份以专利技术作价认购股份有限公司210万股。
⑥孙某，拟任独立董事，会计学博士学历，现任某省财政厅会计处处长职务。
⑦黄某，拟任独立董事，教授，现在某大学法学院任职。
（4）b企业整体改制为股份有限公司的工作拟于2004年4月底之前完成。股份有限公司成立之后，拟于4月底之前申请向社会公众首次发行股票。鉴于a集团在w证券公司持有10％的股份，拟聘请该证券公司作为股份有限公司首次发行股票上市的保荐机构。
（5）股份有限公司成立之后，预计在正式申请首次发行股票的上1个年度末，其净资产值可以达到9200万元。股份有限公司拟申请向社会公众发行3000万股，发行价每股10元，募集资金30000万元。
要求：
根据上述内容，回答下列问题：
（1）根据本题要点（1）所述内容，拟定的股份有限公司发起人人数、各发起人认购股份的折股条件是否符合《中华人民共和国公司法》的规定？并分别说明理由。
（2）根据本题要点（2）所述内容，对股份有限公司成立之后与a集团之间的原材料采购关联交易进行规范的内容是否有不妥之处？并说明理由。
（3）根据本题要点（3）所述内容，分别说明张某、王某、李某、赵某、钱某、孙某、黄某是否符合拟在股份有限公司担任董事或相关职务的任职资格条件？并分别说明理由。
（4）根据本题要点（4）所述内容，拟定的股份有限公司申请首次向社会公众发行股票的时间是否符合有关规定？并说明理由。拟定由w证券公司作为股份有限公司首次发行股票上市的保荐机构是否符合有关规定？并说明理由。
（5）根据本题要点（5）所述内容，股份有限公司拟申请向社会公众发行股份的数额和拟募集的资金数额是否符合有关规定？并分别说明理由。
篇6：资格考试《高级会计实务》考试复习试题十
203月25日，甲国有企业（以下简称“甲企业”）向a人民法院申请破产，a人民法院于年4月1日受理了甲企业的破产案件，并于2003年6月1日宣告甲企业破产。清算组接管甲企业后，发现以下情况：
（1）甲企业和乙企业发生100万元的合同纠纷，甲企业作为原告于2003年的3月1日向b人民法院对乙企业提起诉讼，a人民法院受理甲企业的破产案件时，甲企业与乙企业的合同纠纷案件尚处于一审程序。
（2）甲企业和丙企业发生200万元的合同纠纷，丙企业作为原告于2003年3月10日向c人民法院对甲企业提起诉讼，a人民法院受理甲企业的破产案件时，甲企业与丙企业的合同纠纷案件正在审理过程中。
（3）甲企业和丁企业于2003年3月20日签订一份标的额100万元的买卖合同，双方约定了10万元的违约金。a人民法院宣告甲企业破产时，该合同尚未履行。
（4）甲企业租用戊企业200万元的机器设备，甲企业的破产宣告前将其以250万元的价格转让他人。
（5）甲企业和d企业于10月1日签订一份100万元的设备买卖合同，d企业根据合同约定于2003年3月1日交付设备，a人民法院宣告甲企业破产时，甲企业尚未支付100万元的设备款。
（6）甲企业和e企业于2003年1月1日签订一份500万元的设备买卖合同，根据双方签订的所有权保留条款，e企业于2003年3月1日交付设备，甲企业于2003年5月1日支付货款后设备的所有权转移至甲企业。a人民法院宣告甲企业破产时，甲企业尚未支付500万元的设备款。
（7）甲企业和f企业于签订一份250万元的买卖合同，f企业于194月1日交货后，甲企业未按照合同约定于年6月1日前付款，但f企业一直未向甲企业主张任何权利，也没有向人民法院提起诉讼。
（8）20g企业欠甲企业120万元的货款，a人民法院宣告甲企业破产后，g企业以10万元的价格受让h企业150万元的破产债权，g企业向清算组主张抵销权。
（9）年1月1日甲企业向j银行信用贷款300万元，2003年1月1日双方又签订抵押合同，甲企业以自己的厂房为j银行的贷款提供抵押。
要求：
根据破产法律制度的有关规定，分别回答以下问题：
（1）根据本题要点（1）所提示的内容，指出甲企业与乙企业的合同纠纷案件应如何处理？并说明理由。
（2）根据本题要点（2）所提示的内容，指出甲企业与丙企业的合同纠纷案件应如何处理？并说明理由。
（3）根据本题要点（3）所提示的内容，对于甲企业和丁企业尚未履行的合同，清算组应如何处理？如果清算组决定解除该买卖合同，请问双方约定的10万元的违约金是否属于破产债权？
（4）根据本题要点（4）所提示的内容，指出戊企业如何主张自己的权利？并说明理由。
（5）根据本题要点（5）所提示的内容，指出该设备是否属于甲企业的破产财产？并说明理由。
（6）根据本题要点（6）所提示的内容，指出该设备是否属于甲企业的破产财产？并说明理由。
（7）根据本题要点（7）所提示的内容，指出f企业250万元的债权是否属于破产债权？并说明理由。
（8）根据本题要点（8）所提示的内容，g企业向清算组行使抵销权的主张能否获得人民法院的支持？并说明理由。
（9）根据本题要点（9）所提示的内容，甲企业的厂房在破产清算中是否属于破产财产？并说明理由。
篇7：资格考试《高级会计实务》考试复习试题十四
a公司在上海证券交易所上市。截止2002年12月31日，公司股本总额为1.5亿元，其中流通股为6000万元；经审计的净资产值为4.5亿元。a公司最近3年无重大资产重组行为。7月，a公司向中国证监会提出增发新股的申请，其申请文件披露了以下信息：
（1）a公司于1月曾获准配股，募集资金2亿元，其投资项目完工进度已经达到50％。本次拟增发新股5000万股，募集资金量为5亿元。
（2）a公司董事陈某2002年8月因在任职期间抛售所持a公司股票被上海证券交易所公开谴责。2002年9月，a公司为其子公司向银行贷款3000万元提供了担保。
（3）a公司第一大股东b公司19以来向a公司累计借款1500万元，至今没有归还。b公司财务部经理吴某兼任a公司财务总监，a公司董事张某兼任a公司控股的c公司总经理。
（4）a公司董事会由9名董事组成，其中独立董事3名。本次拟增发新股议案提交董事会表决时，全体董事一致通过。在随后召开的临时股东大会上，增发新股议案获得出席股东大会股东所持表决权的2/3以上通过。
要求：
（1）根据本题要点（l）所述内容，a公司前次募集资金使用情况、本次增发新股募集资金量是否符合增发新股的规定？并分别说明理由。
（2）根据本题要点（2）所述内容，a公司董事陈某任职期间抛售股票的行为和a公司为其子公司提供担保的行为是否构成本次增发新股的障碍？并分别说明理由。
（3）根据本题要点（3）所述内容，b公司向a公司借款的情形是否符合增发新股的规定？吴某、张某兼职是否构成本次增发新股的障碍？并分别说明理由。
（4）根据本题要点（4）所述内容，a公司董事会的组成是否符合公司法律制度的规定？a公司股东大会对增发新股议案的表决是否存在问题？并分别说明理由。
篇8：资格考试《高级会计实务》考试复习试题十一
2004年4月1日，人民法院受理了甲国有企业（以下简称“甲企业”）的破产案件，并于2004年6月1日宣告甲企业破产。甲企业的有关情况如下：
（1）2004年3月1日，甲企业和a企业签订了100万元的设备买卖合同，根据双方签订的所有权保留条款，a企业于2004年3月10日交付设备，甲企业于2006年6月10日支付货款后设备的所有权转移至甲企业。人民法院宣告甲企业破产时，甲企业尚未支付100万元的设备款。
（2）2004年1月1日，甲企业和b企业共同投资设立合伙型联营企业（以下简称“乙企业”）。2004年2月1日，乙企业向中国工商银行贷款200万元，贷款期限为1年。清算组接管甲企业后，决定收回甲企业对乙企业的投资及应得收益150万元，计入甲企业的破产财产。因甲企业提前退出联营企业，给b企业造成的实际损失为100万元。
（3）2004年1月1日，甲企业向中国建设银行贷款1000万元，贷款期限为1年。甲企业以通过划拨方式取得的国有土地使用权设定抵押，并依法办理了抵押登记手续。经查，该抵押未经具有审批权限的土地行政管理部门批准。
（4）2004年2月1日，甲企业向中国农业银行贷款800万元，贷款期限为2年。甲企业以其办公楼设定抵押，并依法办理了抵押登记手续。经查，该办公楼的国有土地使用权是甲企业通过转让方式取得的，但甲企业以办公楼设定抵押时未经有关主管部门的批准。
（5）2004年3月1日，甲企业向中国银行贷款600万元，贷款期限为1年。甲企业以其机器设备设定抵押，并依法办理了抵押登记手续。经查，甲企业以机器设备设定抵押时未经政府主管部门的批准。
要求：
根据破产法律制度的规定，分析回答下列问题：
（1）根据本题要点（1）提示的内容，该设备是否属于甲企业的破产财产？并说明理由。
（2）根据本题要点（2）提示的内容，在甲企业被宣告破产时，中国工商银行能否向人民法院申报破产债权？并说明理由。
（3）根据本题要点（2）提示的内容，在甲企业被宣告破产时，b企业能否向人民法院申报破产债权？并说明理由。
（4）根据本题要点（3）提示的内容，在甲企业被宣告破产时，中国建设银行对国有土地使用权的拍卖所得是否享有优先受偿权？并说明理由。
（5）根据本题要点（4）提示的内容，在甲企业被宣告破产时，中国农业银行对办公楼的拍卖所得是否享有优先受偿权？并说明理由。
（6）根据本题要点（5）提示的内容，在甲企业被宣告破产时，中国银行对机器设备的拍卖所得是否享有优先受偿权？并说明理由。
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