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的净资产的审计报告

2022-11-09 10:05:43 收藏本文下载本文

“E芊羽”通过精心收集，向本站投稿了12篇的净资产的审计报告，以下是小编精心整理后的的净资产的审计报告，仅供参考，希望能够帮助到大家。

的净资产的审计报告

篇1：净资产审计报告格式

沪审事业[200]号

××股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的××股份有限公司(以下简称××公司)截至X年X月X日止净资产的财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是××公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

四、审计范围、重点和方法

(一)审计的.范围

1、母公司

2、子公司

(二)审计的重点

企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。

(二)审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

(一)涉及税收的调整事项

(二)损益类调整事项

(三)不涉及损益的重分类事项

(四)其他需要调整的事项

(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录)

以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)X元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、资产的审计

逐个科目说明。

2、负债的审计

逐个科目说明。

3、所有者权益的审计

逐个科目说明。

4、损益情况的审计

逐个科目说明。

七、净资产鉴证

审计前：企业资产总额为元

负债总额为元

净资产为元

经审计调整后：资产总额为元

负债总额为元

净资产为元

如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为X元。

本报告仅供贵公司××××××之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。

上海上审会计师事务所有限公司主任会计师潘××

中国上海中国注册会计师

二○○×年×月×日

篇2：净资产审计报告

桂林旅游股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的桂林旅游股份有限公司(以下简称“桂林旅游”)拟收购的桂林市环城水系建设开发有限公司(以下简称“环城水系公司”)经营性净资产(以下简称“拟收购经营性净资产”)明细表及其附注。

一、管理层的责任

按照企业会计准则的规定编制拟收购经营性净资产明细表是环城水系公司的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与拟收购经营性净资产明细表编制相关的内部控制，以使拟收购经营性净资产明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对拟收购经营性净资产明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对拟收购经营性净资产明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关拟收购经营性净资产明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的拟收购经营性净资产明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与拟收购经营性净资产明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价拟收购经营性净资产明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，上述拟收购经营性净资产明细表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了桂林旅游2月28日的拟收购经营性净资产情况。

四、报告使用范围说明

本审计报告仅供桂林旅游收购环城水系公司相关资产使用，不得用于其他目的`。因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及本会计师事务所无关。本段内容不影响已发表的审计意见。

附件：1、拟收购环城水系公司经营性净资产主体的模拟资产负债表 2、拟收购环城水系公司经营性净资产主体的模拟附注 3、拟收购环城水系公司经营性净资产清单

大信会计师事务有限公司中国注册会计师：李炜

中国 · 北京中国注册会计师：雷超

203月31日

拟收购的环城水系经营性净资产主体

模拟资产负债表

编制单位：桂林市环城水系建设开发有限公司单位：人民币元

项目

流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货

一年内到期的非流动资产其他流动资产

流动资产合计

非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产

非流动资产合计资产总计

附注四(1、)

四(2、)四(3、)

四(4、)四(5、)

四(6、)

四(7、)

500,273,736.06685,587,869.02

518,927,711.00700,656,749.55

316,192,521.38

320,716,100.00

184,081,214.68

198,211,611.00

185,314,132.96

181,729,038.55

2,123,948.07180,188,049.83

2,399,695.15175,388,609.12

59,524.08756,156.68

76,533.921,360,221.00

2,186,454.30

2,503,979.36

年2月28日

3月31日

法定代表人：罗桂江主管会计工作负责人:罗桂江会计机构负责人:黄瑾

拟收购的环城水系经营性资产主体模拟资产负债表(续)

编制单位：桂林市环城水系建设开发有限公司单位：人民币元项目附注 2010年2月28日 203月31日

流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款四(8、)594,897.562,772,014.24预收款项四(9、)7,334,752.123,335,204.52应付职工薪酬四(10、)1,219,874.911,119,919.76应交税费四(11、)-396,828.89-77,289.92应付利息应付股利其他应付款四(12、)77,459,580.1676,570,068.69一年内到期的非流动负债其他流动负债

流动负债合计 86,212,275.8683,719,917.29

非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债

非流动负债合计

负债合计 86,212,275.8683,719,917.29

所有者权益：实收资本(或股本) 资本公积减：库存股专项储备盈余公积归属于母公司所有者权益合计四(13、)599,375,593.16616,936,832.26少数股东权益

所有者权益合计 599,375,593.16616,936,832.26负债和所有者权益总计 685,587,869.02700,656,749.55法定代表人：罗桂江主管会计工作负责人:罗桂江会计机构负责人:黄瑾

拟收购经营性净资产明细表附注

(除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元)

一、基本情况简介

桂林旅游股份有限公司(以下简称“桂林旅游”)拟收购桂林市环城水系建设开发有限公司(以下简称“环城水系公司”)拥有的经营性净资产(以下简称“拟收购净资产”)。

1. 被收购方公司简介

环城水系公司系由桂林市预算外资金管理局、桂林市土地管理局、桂林市财政局拨款成立的国有独资企业，已于12月21日领取了(企)4503001102261(1-1)企业法人营业执照。公司注册资本5000万元，公司经营范围：漓江、桃花江及榕湖、杉湖、桂湖、铁佛塘的建设工程及开发、水上旅游业务。

2. 拟收购净资产情况

桂林旅游拟进行的非公开发行人民币普通股和重大资产购买项目安排，以及桂林旅游与环城水系公司签订的《关于转让桂林市环城水系建设开发有限公司资产合同书》，桂林旅游拟向环城水系公司收购其整体经营性净资产(含下属公司股权)，同时承继福隆园房地产项目的权利和义务，实现整体收购“两江四湖”环城水系项目的旅游业务和房地产业务之目的。桂林旅游具体拟收购的经营性净资产(以下简称“拟收购的环城水系经营性净资产主体”)范围主要包括：

1、与旅游业务相关的经营性净资产 (1)直属的整体经营性净资产;

(2)水上游乐分公司的整体经营性净资产; (3)所属印刷厂的整体经营性净资产;

(4)全资子公司桂林市木龙湖不夜城旅游开发有限公司的整体经营性净资产; (5)全资子公司桂林市两江四湖景区物业管理有限责任公司、桂林市桃花江物业管理有限责任公司、桂林市环城水系物业管理有限公司、桂林市两江四湖引水渠道管理开发有限公司的整体经营性净资产;

(6)环城水系特许专营权。

2、与房地产业务相关的经营性净资产

(1)全资子公司桂林市环城水系房地产开发有限公司的整体经营性净资产; (2)“福隆园”房地产开发项目。

二、重要会计政策和会计估计

1、遵循企业会计准则的声明

环城水系公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了“拟收购的环城水系经营性净资产主体”的财务状况。

2、财务报表的编制基础

“拟收购的环城水系经营性净资产主体”原执行企业会计准则和《企业会计制度》。根据证监发[]136号《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》的相关规定，现按照财政部颁发的新会计准则，即：《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则的相关规定进行了会计报表调整。本模拟报告所载年3月31日至2010年2月28日之财务信息已按证监发[2006]136号文规定的原则确定，相关资产交割认定价值以北京国友大正资产评估有限公司的国友大正评报字(2009)第69号评估报告为基础。

3、会计期间

采用公历年度，即自1月1日起至12月31日止。 4、记账本位币

“拟收购的环城水系经营性净资产主体”以人民币为记账本位币。 5、现金等价物的确定标准

“拟收购的环城水系经营性净资产主体”以持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。

6、金融工具的确认和计量

(1)分类：金融工具分为下列五类：

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债;

B、持有至到期投资;

C、贷款和应收款项; D、可供出售金融资产; E、其他金融负债。 (2)初始确认和后续计量

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益。

B、持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。

C、应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

D、可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。期末，可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。

E、其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，按摊余成本进行后续计量。

(3)主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法

A、存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。 B、金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。

C、初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。

D、企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应当使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，可以按照实际交易价格计量。

(4)金融资产减值的处理

期末，对于持有至到期投资和应收款项，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面

价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失。

A、对于单项金额重大的持有至到期投资和应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。

B、对于单项金额非重大的持有至到期投资和应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的持有至到期投资和应收款项，按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提减值准备。

期末，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。

7、应收款项坏账准备的确认标准、计提方法

(1) 坏账的确认标准：凡因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项;债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项;债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东会或董事会批准列作坏账的应收款项。

(2) 坏账损失核算方法：采用备抵法核算坏账损失。

(3) 坏账准备的确认标准：根据以往坏账损失发生额及其比例、债务单位的实际财务状况和现金流量情况等相关信息合理的估计。

(4) 坏账准备的计提方法及计提比例：坏账准备的计提方法采用应收款项余额百分比法及个别认定相结合的方法，余额百分比法按应收款项期末余额的6%计提坏账准备。

8、存货核算方法

(1) 存货分为开发商品、原材料、低值易耗品等。

(2) 存货计量：按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。应计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17 号——借款费用》处理。投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

发出存货的计价方法：采用加权平均法核算。 (3) 存货的盘存制度：采用永续盘存制。

(4) 低值易耗品及包装物的摊销方法：采用“一次摊销法”核算。

(5) 期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的，按

差额计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法：

A、存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。

为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。

B、存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。

9、固定资产的核算

(1)固定资产的确认标准：是指同时具有下列特征的有形资产： A、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的; B、使用寿命超过一个会计年度。

(2)固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等 (3)固定资产的计价方法：固定资产按照成本进行初始计量。

投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别按照《企业会计准则第7 号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12 号——债务重组》、《企业会计准则第20 号——企业合并》和《企业会计准则第21 号——租赁》确定。

(4)固定资产的折旧方法：

除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，公司对所有固定资产计提折旧。

采用直线法计提折旧：按固定资产的原值和估计经济使用年限扣除预计净残值(预计净残值率3%或5%)计提折旧。但对已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按该项固定资产的账面价值，即固定资产原值减去累计折旧和已计提的减值准备以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。

固定资产分类及折旧率如下：类别房屋建筑物机械设备运输设备电子设备

折旧年限(年)

残值率(%)

年折旧率(%)

、(5)固定资产减值的处理：

年末公司对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于其账面价值，按单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额，计提固定资产减值准备。固定资产减值准备一经计提，不予转回。

10、无形资产的核算 (1)无形资产的计价

无形资产按照成本进行初始计量。

A、外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

B、自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，对于以前期间已经费用化的支出不再调整。

C、投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

D、非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分别按照《企业会计准则第7 号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12 号——债务重组》、《企业会计准则第16 号——政府补助》和《企业会计准则第20 号——企业合并》确定。

(2)无形资产的摊销方法和期限

使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按直线法摊销，计入当期损益。使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。

“拟收购的环城水系经营性资产主体”无形资产为土地使用权，主要无形资产摊销方法及年限如下：

项目

木龙湖景区土地使用权两江四湖特许专营权

(3)无形资产减值的处理

使用年限(年)摊销年限(年) 摊销方法

直线法直线法

年末对无形资产逐项进行检查，如果其可收回金额低于账面价值，则按单项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额，计提无形资产减值准备。无形资产减值准备一经计提，不予转回。

11、长期股权投资的核算 (1)长期股权投资计价

① 企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：

A、同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

B、非同一控制下的企业合并，购买方在购买日按照《企业会计准则第20 号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：

A、以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

B、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。

C、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

D、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定。

E、通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12 号——债务重组》确定。

(2)长期股权投资收益的确认：

A、对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算;能够对被投资单位实施控制的长期股权投资以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。

B、采用成本法核算的单位，在被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按应享有的部分确认为当期投资收益;采用权益法核算的单位，中期期末或年度终了，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认为当期投资损益。采用权益法确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。

C、处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为当期投资损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

(3)长期股权投资减值准备的确认标准及计提方法：

A、长期股权投资减值准备的确认标准：公司期末对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，应将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额确认为长期股权投资减值准备。长期股权投资减值准备一经计提，不予转回。

B、长期股权投资减值准备的计提方法：年末按单个投资项目可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。

三、税项

1、流转税及其他附税：均按国家有关税法规定并由税务部门核定计缴，主要税种税率如下：

税种营业税城建税

税率(%)

5 7

应纳流转税额

计税依据

水上游船收入、木龙湖景区门票收入、房地产开发收入

教育费附加地方教育费附加防洪费

2、所得税

3 1 0.1

应纳流转税额应纳流转税额营业收入

“拟收购的环城水系经营性净资产主体”中从事旅游资源开发主业的企业根据广西壮族自治区人民政府桂政发[]100号文《广西壮族自治区人民政府关于印发贯彻实施国务院西部大开发政策措施若干规定的通知》规定，执行15%的所得税优惠税率。根据国发〔〕39号文《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》的有关规定，西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。

“拟收购的环城水系经营性净资产主体”中从事房地产主业及其他主业的企业法定所得税率为25%。

四、拟收购净资产明细表项目注释

除特别注明外，明细表项目注释期初指2009年3月31日，期末指2010年2月28日。 1、货币资金项目现金银行存款合计

2、应收账款项目应收账款合计

3、预付款项项目预付款项合计

期末数

期初数

期末数

期初数

期末数

期初数

注：期末预付临桂银谷公司苗木培植款600,000.00元。

4、其他应收款项目应收款项合计

5、存货及存货跌价准备项目原材料周转材料开发商品开发成本合计

期末数

金额

跌价准备

金额

期初数

跌价准备

期末数

期初数

注：其中福隆园项目开发成本期初为166,741,193.72元，期末为168,020,720.97元。

6、固定资产及累计折旧

类别

一、原价合计其中：房屋建筑物

机器设备运输设备其他设备二、累计折旧合计其中：房屋建筑物

机器设备运输设备其他设备

三、固定资产减值准备合计其中：房屋建筑物

机器设备运输设备其他设备

四、固定资产账面价值合计其中：房屋建筑物

机器设备

198,211,611.00124,465,720.0072,566,491.00期初数 270,787,244.00149,422,580.00118,812,164.001,542,300.001,010,200.0072,575,633.0024,956,860.0046,245,673.00713,400.00659,700.00

14,416,096.32285,700.00本期增加 285,700.00

本期减少

期末数 29,563,101.8355,742,811.87899,011.13786,804.49

类别运输设备其他设备

期初数 828,900.00350,500.00

本期增加本期减少期末数注：期末不存在计提固定资产减值准备之情形。

7、无形资产

类别

木龙湖景区土地使用权两江四湖特许专营权

合计

期初数 201,916,100.00118,800,000.00320,716,100.00

本期增加

本期摊销

期末数注：期末不存在计提无形资产减值准备之情形。

8、应付账款

项目

应付账款

合计

9、预收款项

项目

应付账款

合计

期末数

7,334,752.12 7,334,752.12

期初数

3,335,204.52 3,335,204.52

期末数 594,897.56594,897.56

期初数 2,772,014.242,772,014.24

注：其中预收芦笛8-9#楼房预售款为4,525,113.00元、芦笛8-9#楼房办公层预售款为1,500,000.00元、芦笛8-9#楼一层门面预售款1,130,000.00元。

10、应付职工薪酬

项目

一、工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、社会保险费四、住房公积金

五、工会经费和职工教育经费

合计

8,253.60347,557.29374,739.351,219,874.91

143,099.40348,049.92547,368.671,119,919.76

期末数

489,324.67

期初数

81,401.77

11、应交税费税种营业税城市维护建设税企业所得税个人所得税房产税土地增值税教育费附加防洪保安费职工教育费附加其他税金

合计

12、其他应付款项目其他应付款合计

期末数 77,459,580.1677,459,580.16

期初数期末数 -218,474.58-15,338.17-145,531.66

983.692,393.52-88,565.575,496.23-4,547.9743,853.9222,901.70-396,828.89

期初数 11,392.25797.48-63,393.00

240.221,255.20-46,710.00

324.657,087.269,142.712,573.31-77,289.92

注：期末收取桂林市全兴房地产开发有限公司等三家房地产公司支付的“福隆园”项目开发定金7300万元。

13、拟收购净资产项目拟收购净资产合计

期末数 599,375,593.16599,375,593.16

期初数 616,936,832.26616,936,832.26

五、其他重要事项的说明

无

桂林市环城水系建设开发有限公司

2010年3月31日

篇3：的净资产的审计报告

桂林润琦房地产开发有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司2009年6月30日的资产负债表。

一、管理层对财务报表的责任

按照《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、基本情况

贵公司由桂林集琦药业股份有限公司和北京润丰宏业房地产开发有限责任公司共同投资成立的有限公司，于8月6日取得桂林市工商

行政管理局核发的注册号为(企)450305000017845 “企业法人营业执照”，法定代表人姓名：陈海南，公司类型：有限责任公司，住所：桂林市七星区育才路55号，经营范围：房地产开发、商品房销售、房地产信息咨询。※(凡涉及许可证的项目凭许可证在有效期限内经营)。

四、截止2009年6月30日贵单位资产、负债及净资产状况货币单位：人民币元

项目

资产总额

负债总额

净资产总额原报数 171,690,245.48245.48171,690,245.48审计调整数 -58,840.100.00-58,840.10审计后报表数 171,631,405.38245.48171,631,159.90

五、审计中关注到的主要事项说明

1、其他应收款期末余额1,148,885.00元，主要为应收桂林集琦药业股份有限公司的款项1,148,745.00元。

2、无形资产期末余额123,928,106.60元，均为桂林市育才路55号153333.20平方米的土地使用权价值。

中磊会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：

中国注册会计师：

中国 . 北京报告日期：二○○九年七月一日

篇4：净资产专项审计报告

净资产专项审计报告

XX投资有限公司：

我们接受委托，对XX投资有限公司(以下简称“贵公司”或“公司”)为股权转让事宜于基准日年 10 月 5 日的净资产状况进行审计。

我们的审计是在贵公司提供的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他相关资料的基础上进行的，资料的真实性、合法性、完整性由贵公司负责。我们的责任是按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》等有关法律、法规的规定，并按照注册会计师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，对在基准日的净资产状况进行审计并发表意见。

我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录、函证、检查、实物盘点等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现将有关情况报告如下：

一、被审计单位基本情况

贵公司系于年 9 月 12 日取得XX县工商行政管理局颁发的企业法人营业执照，企业法人营业执照注册号：430124XXXXXXXX6，公司注册资本为 5000 万元人民币，均由XX股份有限公司出资，占注册资本的 100%。

年 10 月 28 日，XX股份有限公司与XX有限公司就贵公司的股权转让事宜签订《股权转让合同书》，XX股份有限公司将其持有的贵公司100%的股权转让给XX有限公司，上述转让已办理工商变更手续。

2011 年 7 月 26 日，XX股份有限公司与XX有限公司就贵公司的股权转让事宜签订股权转让《合同书》，XX有限公司将其持有的贵公司 100%的股权转让给XX股份有限公司，上述转让已办理工商变更手续。

公司经营期限 30 年，公司住址：XX县XX镇XX大道XX国际花园 XX 号楼。公司经营范围：资本投资、实业投资;百货零售;酒店管理。

二、相关资产、负债及净资产的基本状况

截止 2011 年 10 月 5 日，贵公司资产、负债及净资产的帐面数及核实情况如下：

货币单位：元

三、财务报表编制基础及主要会计政策和会计估计

(一)财务报表的编制基础

公司净资产报表以公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交易事项，按照财政部年 2 月 15 日颁布的《企业会计准则》及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

(二)主要会计政策、会计估计

1.在建工程核算方法

公司在建工程按各项工程实际发生金额核算，并于达到预定可使用状态时转作固定资产。在建设期或安装期间为该工程所发生的借款利息支出、汇兑损益和外币折算差额等借款费用计入该工程成本。已达预定可使用状态的在建工程不能按时办理竣工决算的，暂估转入固定资产，待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

期末在建工程发生减值时，按可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。

在建工程按账面价值与可收回金额孰低计价，公司在期末对在建工程逐项进行检查，对存在下列一项或若干项情况时，按单个在建工程项目的可收回金额低于在建工程账面价值的差额，计提减值准备：

(1)长期停建并预计在未来 3 年内不会开工的建设工程;

(2)所建项目不论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;

(3)其它足以证明在建工程发生减值的情形。

2.无形资产计价和摊销方法

公司无形资产包括土地使用权、专利权等，以实际成本计量。

无形资产计价：无形资产取得时按成本计价;期末按照账面价值与可收回金额孰低计价。

无形资产摊销方法：使用寿命不确定的无形资产不摊销，使用寿命有限的资产在使用寿命期内以相关经济利益实现方式为基础合理摊销。其中：土地使用权按使用年限平均摊销，应用软件按法律规定的有效年限 5 年平均摊销。

期末无形资产按账面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。

当存在下列情况之一时，计提无形资产减值准备：

(1)某项无形资产已被其它新技术所替代，使其为公司创造经营效益的能力受到重大不利影响;

(2)某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复;

(3)某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值;

(4)其它足以证明某项无形资产实质上已经发生减值的情形。

当存在下列情况之一时，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：

(1)某项无形资产已被其它新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值;

(2)某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益;

(3)其它足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。

3.职工薪酬的核算

公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出。

在职工提供服务的`会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，根据职工提供服务的受益对象，由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本;其他职工薪酬，计入当期损益。

在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：

1)公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。

2)公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。

4.所得税的会计处理方法

公司的所得税会计处理采用资产负债表债务法核算递延所得税：将所存在的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债;以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，将所存在的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产。

资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

中期末或年末，公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，将原减记的金额转回。

公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有者权益。

四、财务报表主要项目注释

注：以下如无特别注明，账面数是指 2011 年 10 月 5 日账面数，核实数是指 2011 年 10月 5 日核实数;货币单位为人民币元。

1、在建工程

工程名称账面数核实数

金洲工程 1,464,196.74 1,464,196.74

合计 1,464,196.74 1,464,196.74

主要为工程前期支出和向XX股份有限公司借款的利息支出。

2、无形资产

项目账面数核实数

土地使用权 56,084,000.00 56,084,000.00

合计 56,084,000.00 56,084,000.00

公司持有的土地使用权位于XX县金洲乡同兴村，使用权面积为 137662平方米，使用权类型为出让，地类(用途)为商业、住宅用地，已办理宁预国用(2008)第 0304 号土地权证，权证上原设抵押已解除。

3、其他应付款

项目账面数比例(%) 核实数比例(%)

XX股份有限公司 7,548,196.74 100 7,548,196.74

合计 7,548,196.74 100 7,548,196.74

4、实收资本

账面数核实数

项目

投资金额所占比例(%) 投资金额所占比例(%)

XX股份有限公司 50,000,000.00 100 50,000,000.00

合计 50,000,000.00 100 50,000,000.00

五、其他事项说明

1、公司金洲工程尚在建设中，因此公司对于该项工程涉及的土地使用权，历年均未进行摊销。

2、至基准日 2011 年 10 月 5 日，公司资产未设定抵押，审计过程中未发现其他质押、担保、或有负债等或有事项。

六、报告使用的说明

本报告仅供委托方用于股权转让之目的，不得作其他用途，未经会计师事务所书面同意，也不得见诸于公开媒体。因使用报告不当所造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及所在会计师事务所无关。

中国注册会计师：李XX

XX国际会计师事务所有限公司

中国北京

二〇一一年十月六日

中国注册会计师：王XX

篇5：净资产专项审计报告

净资产专项审计报告模板

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)截至X年X月X日止净资产的财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

四、审计范围、重点和方法

(一)审计的范围

1、母公司

2、子公司

(二)审计的重点

企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。

(二)审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

(一)涉及税收的调整事项

(二)损益类调整事项

(三)不涉及损益的重分类事项

(四)其他需要调整的事项

(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录)

以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)X元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、资产的审计

逐个科目说明。

2、负债的审计

逐个科目说明。

3、所有者权益的审计

逐个科目说明。

4、损益情况的审计

逐个科目说明。

七、净资产鉴证

审计前：企业资产总额为元

负债总额为元

净资产为元

经审计调整后：资产总额为元

负债总额为元

净资产为元

如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为X元。

本报告仅供贵公司××××××之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。

xx上审会计师事务所有限公司主任会计师 xx

中国上海中国注册会计师

二○○×年×月×日

篇6：净资产转让审计报告

净资产转让审计报告

××股份有限公司全体股东：

我们审核了后附的××股份有限公司(以下简称××公司)截至××年××月××日止净资产的财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《小企业会计制度》的规定编制财务报表是××公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审核工作的基础上对财务报表发表审核意见。我们按照注册税务师涉税鉴证业务基本准则的规定执行了审核工作。注册税务师涉税鉴证业务基本准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审核工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审核工作涉及实施审核程序，以获取有关财务报表金额和披露的审核证据。选择的审核程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审核程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审核工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表审核意见提供了基础。现已审核完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审核揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审核相关的重要情况。

四、审核范围、重点和方法

(一)审核的范围

1、母公司

2、子公司

(二)审核的重点

企业在一定时点的资产、负债的`真实状况以及损益审核调整对净资产的影响。

(二)审核的方式：就地审核或送达审核。

五、应予调整的事项

(一)涉及税收的调整事项

(二)损益类调整事项

(三)不涉及损益的重分类事项

(四)其他需要调整的事项

(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录) 以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)××元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审核

1、资产的审核逐个科目说明。

2、负债的审核逐个科目说明。

3、所有者权益的审核逐个科目说明。

4、损益情况的审核逐个科目说明。

七、净资产鉴证

审核前：企业资产总额为元负债总额为元净资产为元经审核调整后：资产总额为元

负债总额为元净资产为元

如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为××元。

本报告仅供贵公司××××××之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审核业务的注册会计师及会计师事务所无关。

北京××税务师事务所有限公司中国注册税务师

中国北京中国注册税务师

二○××年×月×日

篇7：关于净资产是什么

净资产(Net asset)是属企业所有，并可以自由支配的资产，即所有者权益，指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。企业的净资产(net asset value)，是指企业的资产总额减去负债以后的净额，它由两大部分组成，一部分是企业开办当初投入的资本，包括溢价部分，另一部分是企业在经营之中创造的，也包括接受捐赠的资产，属于所有者权益。净资产可以分为：限定性净资产非限定性净资产。

其它相关定义：

1、行政单位净资产的概念和内容

行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。

2、事业单位净资产的概念和内容

事业单位的净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。

事业单位净资产具体包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等。其中，专用基金是指事业单位按规定提取设置的具有专门用途的基金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。

3、民间非营利组织的净资产，是指资产减去负债后的余额，它表明民间非营利组织的资产总额在抵偿了一切现存义务以后的差额部分。用公式可表示为：资产-负债=净资产。

篇8：关于净资产是什么

净资产=资产-负债，受每年的盈亏影响而增减

企业期末的所有者权益金额“不等于或不代表”净资产的市场价值。

由于是市场价值(通常是现在的市场价值)，当然“不等于或不代表”企业期末的所有者权益金额(这里是历史成本)。

净资产就是所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

其计算公式为：净资产=所有者权益(包括实收资本或者股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等)=资产总额-负债总额。

净资产是企业集团资产超过负债的部分，即全部资产减去全部负债后的净值。净资产代表企业集团所有者(企业主或股东)在企业中的财产价值。它包括股本、公积金(盈余公积金、资本公积金)、未分配利润等。由于企业集团的资产净值，属于股东所有，所以在会计上把它称为“股东权益”。它是反映企业集团经营业绩的重要指标。净资产受所有者原始投资、追加投资、企业集团后来发生的利润和损失，以及从滚存的利润或投资中提走的数额等的影响。本方案的基础数据中，为反映企业集团股东权益和信用风险的大小，只包括有形资产在内。至于企业集团信誉、专利权等无形资产，暂不参与计算。

考虑到综合实力评价应反映企业集团持续、平稳地发展的实际，净资产按三年年末平均值计算。即：净资产=(本年年末净资产+上年年末净资产+两年前年末净资产)÷3

计算式中的年份界定同营业额。

如果采用利润的实体观，净资产等于股东权益加债权;如果采纳利润的所有权观，净资产等于股东权益。

[关于净资产是什么]

篇9：什么是净资产

问题：什么是净资产？净资产是什么意思？

净资产是指所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，企业净资产在数量上等于全部资产减去全部负债以后的余额，

用会计等式表示为资产-负债=所有者权益。不是资产负债表中的资产总额。所有者权益包括：投入资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

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净资产＝资产总额-负债总额＝所有者权益总额 HacK50.com-是最好的入门资料网站

篇10：净资产倍率

一般投资者往往注重股价的市盈率，而忽略对净资产倍率的关注。实际上，净资产倍率也是股票估价的重要指标，特别是重要的风险指标。净资产倍率的计算公式为N＝每股市价A每股净资产。其分母（每股净资产）越大，投资风险也就越小。

世界著名的.王安电脑公司由于经营不善，宣布破产保护。但由于其多年经营，网点遍布全球，净资产值甚高，所以破产后经过资产评估，又东山再起，投资人并未受到多大损失，真可谓“瘦死的骆驼比马强”。再以我国上海股市为例，上海指数1992年跌至400点时，“电真空”的股价仅4元多，而当时其净资产每股据中期财务报表测得为3.75元。精于投资的深圳股民得出：“就是它今天破产也亏不到哪里去”的结论，大胆刮盘，带动大势反转。

股市历来有“市盈率是朝上看发展，净资产倍率是朝下・看保底”之说。当然，一个发展潜力巨大的上市公司，无论其盈利能力与净资产的增长都是很快的，但对于一个发展趋于饱和的公司，关于其净资产倍率显得尤为重要。

从某种意义看，在市道低迷时，净资产倍率应当是股价评估的最重要指标。由于股价接近甚至跌进净资产值，即N≤1时，该股票也才真正进入投资与投机两相宜的境地。从投资角度看，股东权益的价值就是净资产值，财务数据上已是保盈不亏。从投机角度看，一般净资产值都低于发行价，一旦大势回升，冲破发行价则更为容易。

篇11：什么是净资产报酬率

问题：什么是净资产报酬率？净资产报酬率是什么意思？

资产报酬率=（净利润/资产平均总额）×100％，其中，资产平均总额=（期初资产总额期末资产总额）/2，

什么是净资产报酬率

，

篇12：净资产评估报告

净资产评估报告

整体企业资产评估是对独立企业法人和其他具有独立经营能力的经济实体的全部资产进行评估。企业整体资产是由多项资产所组成的资产的总体，这种资产总体必须具有一定的生产能力和获利能力。整体企业资产评估的对象是经济实体的全部资产和全部负债。与单项资产评估相比，整体资产评估有其自身的特点。

考虑的因素：

(一)企业现实存量资产

企业现实存量资产是指企业所拥有的全部可确指的资产。一般情况下，企业拥有的资产数额越大，其获利能力也就越大。因此，对企业进行整体评估，首先必须考虑以单项资产评估值为基础的企业资产总额。这是对整体进行评估的基础。

(二)企业资产的匹配情况只有内部资产结构合理，匹配协调，才能最大限度的形成综合生产能力，企业资产才能最大限度的发挥作用。资产的匹配包括各类资产之间的匹配和同类资产之间的匹配。

一般来说，固定资产盈利能力较强，但固定资产的增加，势必导致流动资产需求的增加，当流动资金短缺时，就会造成停工待料，使固定资产闲置，造成企业收益率下降。同类资产间的匹配也同样重要，如：企业机器设备与房屋建筑物间的匹配，生产设备与动力设备之间的匹配等，同样会影响企业综合生产能力的形成和发挥。

(三)企业经营管理水平

同样的.资产，由于经营管理水平不同，其获利能力相当悬殊。对企业管理水平的考虑，除注意企业经营管理思想方式、方法和手段外，还应对企业的人员构成、技术素质，特别是企业信誉等进行综合考察。

(四)企业的地理环境

自然地理环境、经济地理位置和交通地理位置在空间地域上有机的结合，对企业的运输成本、劳动力成本和经济效益产生重要影响。集聚效益包括生产技术集聚效益和社会集聚效益两种。企业所处地理环境是影响企业获利能力的重要因素，评估时也应着重进行考察。

(五)其他因素

主要包括企业产品技术发展前景、市场发展前景和企业所属行业等，评估时应对这些因素进行综合考察。

评估方法：

整体资产评估的基本方法，在《资产评估操作规范意见》中有明确的规定，在近期内应采用重置成本法，同时采用收益现值法分析验证重置成本法的评估结果。

(一)运用重置成本法评估

整体企业评估的重置成本法也称成本加和法，指分别求出企业各项资产的评估值并累加求和，再扣减负债评估值，得出整体企业净资产评估值的一种方法。因重置成本法是基于企业重置各生产要素为假设前提的，因此，当被评估企业明显存在生产能力闲置、资源浪费时，评估时要认真慎重计算经济性贬值，并详细说明评估依据和计算过程。

(二)运用收益现值法评估

整体资产评估的收益现值法是将企业未来收益折算为现值，从而得出整体资产评估值的一种方法。评估人员应在认真调查了解企业的经营情况、财务状况及历史损益情况、行业状况的基础上，分析企业的发展前景，逐项分析企业各类业务收入、业务量的大小，以确定企业未来的获利能力。应用收益现值法评估整体企业资产的基本假设前提是“持续使用”，即假设被评估企业仍按原设计使用，包括保留资产所处的位置，保持原有的经营方式和经营风格。“持续使用假设”在整体企业评估中的含义是，企业继续经营，它所生产的产品和提供的服务能满足和适应社会的需要，并从中产生收益。如果企业产生的收益是负值，它就不能或不应该继续经营，即“持续使用假设”不成立，这就不能采用收益现值法评估。

收益现值法对整体资产进行评估，是将企业内部的各不相同的单项资产作为统一的不可分割的要素整体进行评估，它不是各单项资产的简单加总，而是企业正常经营条件下的资本化价格。因此，整体资产评估具有整体性特点，即评估价值中很难分解出企业各类单项资产的价值。整体资产的评估值是由企业未来收益和折现率、资本化率决定的，而未来收益及收益的折现率是由企业经营状况、获利能力和客观环境决定的，而这些又都是通过预测，采用一定的方法和程序确定的。因此，企业的整体评估具有预测性和预期性及较高的不确定性。

从理论上讲，采用收益法评估比按重置成本法评估更具有说服力。但根据我国的国情及经济发展程度，近期内，对整体企业进行评估时，一般仍采用重置成本法，同时采用收益现值法分析、验证重置成本法的评估结果，以帮助判断是否存在无形资产，并为收益现值法的运用积累经验。

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