中级职称内部讲义连载会计实务二五
“Kepler13”通过精心收集，向本站投稿了6篇中级职称内部讲义连载会计实务二五，下面是小编收集整理后的中级职称内部讲义连载会计实务二五，仅供参考，希望能够帮助到大家。
篇1：中级职称内部讲义连载会计实务二五
(二)股权投资准备
内容：权益法下因被投资方发生一些所有者权益变动而投资方所作的相应权益增加。
具体而言，是指在被投资方因接受追加投资出现资本溢价时、接受资产捐赠时、接受外币资本投入出现外币资本折算差额时、因关联交易产生资本公积-----关联交易差价时、因专项拨款转入资本公积时，投资方按其持股比例所确定的相应的权益增加额。
分录：
借：长期股权投资――某公司（股权投资准备） 贷：资本公积――股权投资准备
接受捐赠资产
1．受赠方的会计处理
如果受赠的是非现金资产
捐赠当时
借：存货、固定资产或其他资产
应交税金----应交增值税(进项税额)
(如果受赠的是存货而且取得了增值税专用发票时该进项税可以抵扣)
贷：待转资产价值----接受捐赠非货币性资产价值
银行存款（由受赠方另行支付的一些费用）
如果受赠价值一次计入应税所得(除受赠资产外，假定会计与税务在收支口径上不存在差异，所得税率为33%，下同)
当年实现利润时：
借：所得税(=利润×33%)
待转资产价值----接受捐赠非货币性资产价值
贷：应交税金----应交所得税［=(待转资产价值+利润)×33%］
资本公积----接受捐赠非现金资产准备(=待转资产价值×67%)
当年产生的亏损小于受赠价值时：
借：待转资产价值----接受捐赠非货币性资产价值
贷：应交税金----应交所得税［=(待转资产价值-亏损)×33%］
资本公积----接受捐赠非现金资产准备(倒挤)
当年产生的亏损大于受赠价值时：
借：待转资产价值----接受捐赠非货币性资产价值
贷：资本公积----接受捐赠非现金资产准备
③如果受赠的非现金资产金额较大，一次交税有困难的，可在不超过5年内平均交纳所得税，此时的会计处理同上，只是在计算应交所得税时需用每年结转的受赠价值结合当年实现盈亏来认定应交税金和应确认的资本公积。
④当处置捐赠资产时：
除作处置资产分录外，还需作如下会计处理：
借：资本公积----接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积----其他资本公积
篇2：中级职称内部讲义连载财务管理(二五)
第二节债券投资 一、债券投资的种类和目的
1. 按债券投资时间的长短分为：短期债券投资和长期债券投资2. 短期债券投资目的：合理利用暂时闲置资金；调节现金余额、获得收益；长期债券投资目的：获得稳定的收益。【例五】一般认为，企业进行长期债券投资的主要目的是。
a．控制被投资企业b．调剂现金余额
c．获得稳定收益d．增强资产流动性
【答案】c
二、债券的收益率1. 债券收益的来源及影响因素债券收益的来源：年利息收入、资本损益（价差）决定因素：票面利率、期限、面值、持有时间、购买价格、出售价格2. 债券收益率的计算（掌握）【例六】某企业于1月6日投资920元购入一张面值为1000元，票面利率为6%，3年期新发行的债券，该债券每年支付一次利息，到期归还本金，并于1月6日以950元的价格出售，则该债券持有期收益率为（）。a. 3.26%b. 6.52%c. 9.78%d. 9.47%
【答案】c【例七】a企业于1月5日以每张1020元的价格购买b企业发行的利随本清的债券。该债券的面值为1000元，期限为3年，票面年利率为10％；不计复利。如果 a企业于 1月 5日将该债券以1130元的市价出售，计算该债券的投资收益率。
【答案】
债券投资收益率 =（1130-1020）／1020×100％=10．78％
③ 贴现债券持有期收益率②长期债券到期收益率：能使现期价格等于未来货币收入现值的折现率。三、债券的估价债券的价值是指未来现金流入的现值。未来现金流入包括各期利息和到期本金。篇3：中级职称内部讲义连载经济法(二五)
3.增值税的税率
(1)基本税率为17%。
(2)低税率为13%，适用于指定货物，对于这些指定的货物应熟悉。
(3)零税率。除国务院另有规定外，出口货物税率为零。
(4)征收率。小规模纳税人属于商业企业的，其适用的征收率为4%；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6%。
(5)纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率的货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。
【应用练习】某超级市场主要经营服装和日用百货，兼营图书和杂志，如不能准确核算销售额，一并适用17%的增值税率。
[答案]√
[解析]本题考核点为增值税的税率。图书和杂志属于低税率，但纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。
4.增值税应纳税额的计算
(1)一般纳税人增值税应纳税额的计算一般采取税款抵扣的方法，间接计算增值税应纳税额。其计算公式为：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
其中，当期销项税额＝增值税销售额×适用增值税税率；当期进项税额等于购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣。
(2)小规模纳税人增值税应纳税额的计算
应纳税额＝销售额×征收率
注意：①小规模纳税人不得抵扣进项税额，所以小规模纳税人的销项税额等于应纳税额；②小规模纳税人取得的销售额与一般纳税人一样，都是销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税税额。
(3) 进口货物应纳税额的计算。对进口的应税货物按照组成计税价格和规定的增值税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。计算公式为：
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
应纳税额＝组成计税价格×税率
5.销项税额
销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。它与进项税额相对应。纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减。
(1)销项税额的计算公式为：销项税额＝销售额×税率
(2)增值税以纳税人的销售额作为计税依据。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)所收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
(3)纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，应将不含税的销售额与销项税额分离开来。即：不含税销售额＝含税销售额÷(1＋税率或征收率)
考试题中出现的销售额一般都会注明是否含有增值税，考试题中如果说“含税”或“不含税”仅指含增值税或不含增值税。对于纳税人取得的发票，如果是增值税专用发票，价款和增值税税款在发票上是分别注明的；如果是普通发票，则是含有增值税的，需要应用上述公式计算不含税销售额。在某些情况下，小规模纳税人也可由税务所代开增值税专用发票。
【应用练习】某企业为增值税小规模纳税人。201月，该企业销售商品含税收入15900元。已知该商业零售企业增值税征收率为6%。该企业1月份应缴纳的增值税税额为()元。
a.700
b.800
c.900
d.1000
[答案]c
[解析]本题考核点为增值税应纳税额的计算。应纳税额＝销售额×征收率＝[含税销售额÷(1＋税率或征收率)]×征收率＝[15900÷(1＋6%)]×6%＝900元。
篇4：中级职称内部讲义连载会计实务二三
2．账务处理
（1）长期借款筹款方式
借：财务费用
在建工程
贷：长期借款
（2）公司债筹款方式
借：在建工程
财务费用
应付债券－－债券溢价
贷：应付债券－－债券折价
应付债券――应计利息
或应付利息
【例8－7】
甲公司12月1日借入一笔长期借款1000万元，期限为4年，年利率为9%，到期一次还本付息，用于厂房建设，工程于1月1日正式开工，发生在20的相关资产支出如下：
1．年1月份发生如下支出：
①2001年1月1日购买工程物资200万元，增值税为34万元；
②2001年1月5日以企业的产品投入工程建设，该产品的成本为30万元（其中材料成本为20万元，对应的进项税额为3.4万元），该产品的公允计税价为40万元；
③2001年1月23日支付工程人员工资50万元；
2．2001年2月份发生如下支出：
①2月3日交纳当初用于工程建设的产品所对应的增值税。
②2月24日支付工程人员工资50万元；
③2月28日支付工程物资款100万元；
3．2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。
计算出第一季度、第二季度的利息资本化额。
解析：
第一季度资本化额的计算过程：
对于月度内的多笔资产支出应视为月中支出，又因为非正常停工长达三个月以上，所以本季度仅能计算两个月利息的资本化，第三个月的利息费用均应计入财务费用。具体计算如下：
a．累计支出加权平均数＝（234＋30＋3.4＋50）×45／90＋［（40×17%－20×17%）＋50＋100］×15／90＝317.4×45／90＋153.4×15／90≈184.27（万元）；
b．当季度的资本化率＝9%×3／12＝2.25%；
c．当季度的资本化额＝182.77×2.25%≈4.15（万元）。
d．会计分录如下：
借：在建工程 4.15
财务费用 18.35
贷：长期借款 22.5
解析：
第二季度资本化额的计算过程：
由于第二季度处于停工状态，所以当季的利息应全部计入财务费用：
借：财务费用 22.5
贷：长期借款 22.5
（续前题）
篇5：中级职称内部讲义连载会计实务十七
第七章 流动负债
【重点、难点解析】 7.1短期借款
重点掌握短期借款计提利息的处理：借：财务费用贷：预提费用7.2应付票据关键是利息的处理：计提利息的时点：6月30日；12月31日计提利息的分录：借：财务费用贷：应付票据7.3应付和预收款项（一）应付账款1．入账时间应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。2．入账金额按将来的应付金额入账3．如果存在现金折扣，则入账金额按总价法确认，将来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的“财务费用”。4．无法偿付或无需支付的应付账款：借：应付账款贷：资本公积-----其他资本公积（非关联方之间的债务豁免）-----关联交易差价（关联方之间的债务豁免）（二）预收账款1．“预收账款”的双重性。先为债务；后为债权，如为债权等同于“应收账款”2．企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替。在资产负债表上，应根据“应收账款”和“预收账款”的明细账的借方余额记入“预收账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“应收账款”项。篇6：中级职称内部讲义连载会计实务十九
7.4.3其他应交税费税费种类
费用归属备注营业税1.主营业务税金及附加2.其他业务支出3.固定资产清理4.挤入“营业外收支”（转让无形资所有权）资源税1.将应税资源作为产品销售时，资源税计入：①主营业务税金及附加②其他业务支出2.将应税资源自产自用时，资源税计入：①生产成本②制造费用3.收购未税矿产品时，代扣代缴的资源税计入：物资采购如果是收购液体盐加工成固体盐的，收购时按收购价的一定比例计入“应交税金------应交资源税”的借方，其余部分计入物资采购成本；出售固体盐时，将应交的资源税计入“应交税金-----应交资源税”的贷方；然后补交差额即可。土地增值税1.主营业务税金及附加（主营房地产）2.其他业务支出（兼营房地产）3.固定资产清理（连同土地使用权一并清理房屋建筑物）4.在建工程（连同土地使用权一并清理在建工程）需注意土地增值额的计算。房产税、车船使用税、印花税、土地使用税计入“管理费用”只有“印花税”不通过“应交税金”。城市维护建设税和教育费附加的比较作为流转税的附加税计入“主营业务税金及附加”或“其他业务支出”城市维护建设税通过“应交税金”，而教育费附加则通过“其他应交款”。矿产资源补偿费1.管理费用2.物资采购通过“其他应交款”核算耕地占用税在建工程不通过“应交税金”所得税详见收入章节【中级职称内部讲义连载会计实务二五】相关文章：
9.初级会计实务习题
10.《会计实务》考试大纲
文档为doc格式
