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财务报告范文

2022-10-04 08:32:02 收藏本文下载本文

“这包子真好吃”通过精心收集，向本站投稿了20篇财务报告范文，今天小编在这给大家整理后的财务报告范文，我们一起来看看吧！

财务报告范文

篇1：财务报告

首先，我非常感谢**企业为我提供了锻炼自我、提高素质、升华内涵的机会，同时，也向关心、支持和帮助我的企业经理及**家人表示最诚挚的谢意！

我叫王**，今年**岁，于20xx年*月*日幸运地来到了**企业做财务工作，财务工作是一项专业性非常强的工作，我深知，作为财务人员必须掌握一定的专业技能，并借助先进的信息处理技术，才能搞好企业的财务工作，这也是一名财务人员必须具备的基本素质和能力。

我是一名新兵，确切地说是一名学生，感觉压力很大，但我认为有压力才有动力。每当工作中遇到难题，我会虚心向身边的同事请教，取人之长，补己之短。我深知，财务工作始终贯穿于企业经营的每个角落，财务工作至关重要。因此，我必须做到爱岗敬业，尽职尽责，竭尽全力地完成本职工作。在此基础上，还要协助各部门做一些力所能及的工作，这不仅会增强我的责任心，也会锻炼自己的耐性。我将以热情的工作态度和专业的业务水平来内强素质，以优质高效的工作成绩和积极乐观的精神风貌来外树形象。

既然我加入了**，**接纳了我，我会尽快地投入家的怀抱，尽快地熟悉这里的人和事，为更好地工作奠定坚实的基础。**的各项工作对我来说都是一个新事物，我下定决心，从我做起，从点滴做起，脚踏实地地学习，扎扎实实地工作，实实在在地做人，以便更好更快地掌握**的经营模式，领会**的经营理念，以最快的速度、最佳的状态进入角色，以崭新的姿态融入**这个大家庭里。

“老牛自知夕阳晚、不用扬鞭自奋蹄”。虽然我年龄偏大，但我会以不服老、不服输、争上游心态和干劲全身心地投入工作，为**的发展做出不懈的努力。

**是一个朝阳的行业，**是一个温暖又和谐的家，**是一个精英的团队，这里有至亲至善的兄弟姐妹，这里有我的良师益友，选择财务工作无怨无悔。

祝**蒸蒸日上，**的未来更辉煌！

篇2：财务报告

连锁超市经过二0xx年全年的快速发展，发现有些具体问题原有的业务系统软件已无法解决，如：不同门店不能制定不同的售价、同一商品不能实现不同供应商不同进价等等。请看下文超市财务个人工作总结。

xx年年全年连锁超市财务工作在围绕公司春节集训所提出的“连锁超市软件全面升级、管理升级、超市全年实现销售1个亿”的目标开展工作；结合刘总在财务工作会议上部署全年重点工作精神，实现了销售、利润双丰收。现将全年工作汇报

根据实际现状，公司决定对超市软件进行全面升级，春节集训后迅速安排了连锁超市业务与财务以及信息部相关人员到外地进行了实地考察，对连锁超市经营模式以及超市所使用软件进行了解。在3月初对超市软件升级做了前期大量准备工作后于3月底对业务系统全面切换；切换后运行到现在基本达到了我们的预期要求；原系统无法解决的问题，现已基本解决。如：不同门店可以制定不同的售价、同一商品可以实现不同供应商不同进价等。

我们利用软件的先进功能，对进销存各个环节提高了分析能力和加大了管理手段。如：通过价格带分析确定每一个价格带在销售中所占比重，这样能确定每个门店周边消费水平，为门店组织商品价格定位提供了比较有效的参考数据。(城南新区店在今年5月份时通过价格带分析后，发现6-10元销售比重占到全月销售的27.40%，门店与业务协商后，从中天街调拨一批特价为9.80元的卷提纸(中天街销售已趋于疲软)，两天即抢购一空。

为了使连锁超市财务管理工作更加正规化、制度化、科学化；针对超市财务管理薄弱环节及部分店长微机操作能力较弱等现象，我们规范了各门店电脑操作流程，相应出台了各种管理制度，并汇编成《关于规范东方连锁超市商品流转重点环节的`管理规定》的制度来进行规范；并严格按管理规定执行，特别对以下几方面加强了控管。

单据流程更加规范、正规化；针对连锁超市业态特殊性，为使企业利润不得流失，我们相应推出了《商品新增条码审批表》、《连锁超市团购出库单》、《连锁超市价格执行审批表》、《连锁超市堆码、端头申报表》，通过用单据流程对各个环节的监管，业务部门操作不再存在随意性，如：1)商品条码新增必须见到手续完善单后方可录入，不存在一个电话即将条码新增；2)规定所有团购商品出库必须填写团购出库单(注明本次团购的毛利、经办人及收款时间)后，收货组方可发货，否则一律不予出货，填明团购出库单的好处在于柜台团购商品都有依据可查，不可能再存在因为无法划清团购责任人而造给公司造成损失；3)所有堆码端头按地理位置排列序号填写堆码端头申报表，在申报表上注明使用时间及扣收费用等情况，通过用堆码端头申报表近一年的管理，今年堆码端头费用收取比去年增加近45万元。

篇3：财务报告

20xx年3月，中维会计师事务所对心平公益基金会执行年度审计，年度审计报告已送民政部年检并获通过。按照本基金会的章程规定，在此把20xx年1月-12月的捐助、收入及费用等各项财务数据公布如下:

1、公益项目捐助:人民币22，578，116、48元

(1)非定向捐助的捐款金额为:5，650，816、48元，包括:

图书阅读项目，捐款金额4，010，732、68元

阅读支持项目，捐款金额580，633、3元

大学生公益行动项目，捐款金额792，486、5元

教学点读机捐赠项目，捐款金额90，964元

研究与评估类项目，捐款金额176，000元

(2)定向捐赠的拨款金额为:16，927，300元，包括:

对浙江大学“心平自立贷学金及留学贷学金”的年度捐款，金额6，467，200元

对中国人民大学“心平自立贷学金及留学贷学金”的年度捐款，金额6，460，100元

在江西师范大学设立“心平自立贷学金”，年度捐款2，000，000元

在北京师范大学设立“心平自立贷学金”，年度捐款2，000，000元

注:20xx年1月-12月，总共向346所学校及社区捐赠了图书阅读项目。

2、接受社会捐赠:人民币19，6xx，374元

(1)20xx年4月，心平基金会收到佚名的非限定性捐款:人民币22，680元。

(2)20xx年5月，心平基金会收到段永平先生、刘昕女士筹集捐赠的定向捐款:人民币400万元，专项用于江西师范大学和北京师范大学“心平自立贷学金”项目的第一期拨款。

(3)20xx年9月，心平基金会收到金戈先生的非限定性捐款:人民币2，000元。

(4)20xx年12月，心平基金会再次收到段永平先生、刘昕女士筹集捐赠的非限定性捐款:人民币xx50万元。

(5)20xx年7月-11月，心平基金会收到黄一禾先生定向捐赠的教学专用点读机:137台。

在此向各位捐赠人致以最诚挚的感谢!

3、行政管理费用支出总额:人民币925，893、63元

(1)全职与兼职人员工资福利:463，230、1元

(2)办公房租及个人房补:122，400元

(3)办公事务物品耗费和服务开支:34，992、04元

(4)差旅及车辆费:66，xx3、1元

(5)摊销及运行维护费用:93，193、23元

(6)固定资产折旧:69，956、76元

(7)计提跌价准备:70，547、4元(因股权投资而计提此项)

4、心平基金会年报总况:

(1)心平基金会20xx年度支出合计23，508，834、36元

其中:公益性捐赠22，578，116、48元，行政管理费用925，893、63元

(2)心平基金会20xx年度收入合计23，398，912、76元

其中:捐赠收入19，6xx，374、00元，投资收益3，406，453、47元，其他收入377，085、29元，

(3)人员工资和行政办公支出占本年支出的比例为3、94%

说明:以上所有金额除特别注明的，均以人民币计。

篇4：财务报告格式

第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

 第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

·英文报告格式 ·会议报告格式 ·读书报告格式 ·工作报告的格式

 第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

篇5：年度财务报告

一、200x年度财务决算

200x年是xx公司发展史上的关键一年，在xx集团的英明决策及正确领导下，彻底淘汰了落后的xx生产线，xx生产线正式投入生产。

全体员工在公司党政班子的带领下，团结一致，弘扬“卓越、自强、创造、进步”的xx精神，继续以十六届三中全会和“三个代表”重要思想为指南，以公司三届一次职代会提出的各项任务为目标，进一步转变观念，抓管理，降成本，克服限电、原材料上涨等诸多不利因素的影响，不断完善经济责任制和岗位星级管理，苦练内功，在各种原燃材料价格大幅上涨，市场竞争日益残酷的情况下，仍取得了骄人的成绩，各项指标再创历史新高。

全年产销首次突破100万吨大关，实现税利xx.89万元(含xx公司)，公司综合实力进一步增强，为企业下一步的发展打上了坚实的基矗

200x年，公司生产xx.52吨，比上年增加214505.5吨，增长26.29%;销售xxx.52吨，比上年增加207310.70吨，增长25.34%;全年完成销售收入xxx.14万元，比上年同期增加15583.61万元，增长28.09%;实现利税xx.89万元(含高翔公司)，比上年减少782.54万元，降低11.46%。

(一)费用完成情况

1、200x年xx单位制造成本xxx.18元，比上年增加29.28元，提高17.44%。

成本上升的主要原因：

a、xx平均单价459.89元，比去年同期上升165.99元，升幅达56.48%，使每吨xx成本上升22.84元;

b、xx单位电耗104.40度，比去年同期上升7.22度，使每吨xx成本上升3.32元;

c、xx单位电价0.46元，比去年同期上升0.03元，使每吨xx成本上升3.13元。

分步及各品种xx单位成本完成情况如下：

(1)xx：35.52元，同比上升3.57元，上升11.17%;

(2)xx：189.28元，同比上升30.59元，上升19.27%;

(3)xx：172.96元，同比上升15.89元，上升10.12%;

(4)xx：171.38元，同比上升23.46元，上升15.86%;

(5)xx：205.62元，同比上升30.59元，上升17.48%。

公务员之家，全国公务员共同天地

2、销售费用：全年发生xxx.53万元，同比下降58.81万元，下降10.48%;吨xx销售费用6.63元，同比下降0.23元，下降3.35%。

3、管理费用：全年发生xx.83万元，同比增加xxx.31万元，上升5.44%;吨xx管理费用46.92元，同比增加5.72元，上升xx.88%，主要是支付给xx公司的`租赁费。

4、财务费用：全年发生xxx.49万元，同比增加xx.23万元，上升23.35%;吨xx财务费用6.01元，同比增加x.50元，上升xx.26%。

(二)利润完成情况

200x年度公司实现利润xxx.99万元(含xx公司xx.99万元)，同比减少928.20万元，降低xx.44%，利润减少的主要原因：

1、xx平均单价比去年同期上升xxx.99元，影响利润1729.78万元;

2、xx上升，影响利润251.44万元;

3、xxxx，影响利润121.35万元.

综上述因素，扣除xx单价、销量等增利因素，全年实现利润xx.99万元。

(三)税金完成情况

200x年应交税金(增值税、营业税、城建税及教育附加费)2236.92万元(含xx公司)，同比增加xxx.65万元，增长x.96%，全年实际上交税金xx.80万元，企业增值税平均税负率为x.74%。

(四)资产、负债及权益情况

1、200x年末资产总计xxx.83万元，同比增加xxx.15万元，增长6.53%。

1)流动资产年末合计xx.45万元，同比增加xx.75万元;

2)长期投资年末合计xxx.05万元，同比减少xx.00万元;

3)固定资产年末合计xxx.33万元，同比增加xxx.40万元。

2、200x年末负债总计xxx.61万元，同比增加xx.23万元，增长8.06%。

1)流动负债年末合计xxx.61万元，同比增加xxx.23万元;

2)长期负债年末合计xx.00万元，同比减少xx.00万元。

3、200x年末所有者权益总计xx.22万元，同比增长xxx.92万元，增长2.86%。

(五)职工福利费支出情况

200x年全年计提职工福利费xxxxx.99元，同比降低xxx.75元，降低2.94%。

各项福利费支出xxxxx.90元，同比降低xxxx.70元，下降11.63%。

其中：

1、职工医药费支出xxxx.00元，同比降低xxxx.50元，下降x.74%;

2、独生子女费支出xxx.60元，同比增加xxx.60元，增加92.33%;

3、煤气补贴支出xxxx.00元，同比降低xx.10元，下降5.12%;

4、其它支出：xxx.30元，同比增加xxx.30元，增加69.12%。

(六)财务评价指标

1、资产负债率：xx.49%，同比上升1.02%;

2、流动比率：xx.69%，同比上升4.17%;

3、速动比率：xx.91%，同比上升0.69%;

4、存货周转率：xxx%，同比上升309.91%;

本文来源于百分网(www.oh100.com/)，请保留此标记，谢谢!5、应收帐款周围率：xxx%，同比上升313.77%;

6、资本金利润率：xx.13%，同比下降22.94%;

7、成本费用利润率：x.23%，同比下降6.44%;

8、销售利润税率：xx.47%，同比下降7.15%。

二、200x年度财务预算

200x年，国家继续加强宏观调控，困难与机遇并存。

面对日趋激烈的市场竞争环境，我们要继续以中央精神为指南，认真贯彻集团公司的各项战略意图，弘扬“卓越、自强、创造、进步”的xx精神，科技创新，开源挖潜，居危思进，从俭从紧，进一步转变观念，以改革求发展，以科技创效益，继续实行经济责任制，岗位星级管理等一系列行之有效的管理办法。

实施目标标杆管理，加快各类人才培养。

在确保完成200x年生产、经营目标的同时，争取早日建成xx，靠新促强，在集团公司的正确领导下，通过全体员工的共同努力，我们有信心、有能力完成全年的生产、经营目标：产销完成xxx万吨，实现利税xxx万元。

根据公司今年的工作方针和工作目标，结合去年完成的实绩及今年的市场预测，我们对各项指标进行了逐一分解、落实，实事求是地安排了今年的财务预算。

(一)成本费用预算

200x年计划生产$$$$万吨，水泥平均单位制造成本预算为xxx.93元，要求比上年实际降低xx.25元。

1、分步及各品种xx单位成本预算。

(1)xx：单位成本xx.12元，要求比上年实际降低1.40元;

(2)xx：单位成本xxx.84元，要求比上年实际降低9.44元;

其中：xx单位成本xxx.35元;xxx单位成本xxx.37元。

(3)xxx：单位成本xxx.95元，要求比上年实际降低xxx01元;

(4)xxx：单位成本xxx.61元，要求比上年实际降低20.01元。

2、产品销售费用：全年预算xxx万元。

3、管理费用：全年预算xx万元。

4、财务费用：全年预算xxx万元。

(二)利润及税金预算公务员之家，全国公务员共同天地

1、200x年计划销售xx万吨，全年xx平均单位售价预算为xxx.43元，全年实现销售收入预算为xxx万元，实现利润总额预算为xxx万元。

2、税金(含增值税、营业税、城建税和教育附加费)全年预算完成xx万元。

3、全年利税合计预算完成xx万元。

各位代表：200x年的奋斗目标已经明确，应当看到，这个目标是本着实事求是的原则，结合200x年的生产、经营实绩，针对200x年市场出现的严峻形势和集团公司要求完成的效益目标，通过认真的分析，科学的测算而制订的。

在新的一年里，我们要加大改革力度，内抓管理，外拓市场，在预算的执行过程中，开源挖潜，从俭从紧，严格控制xx成本，努力降低原、燃材料采购成本，充分调动营销人员工作积极性，降低应收帐款，促进资金回笼，从严控制各项费用开支，抓营销、拓市尝抓管理、促效益，全体员工团结一致，统一思想，积极发挥主人翁精神，参与企业生产经营管理，总结经验，明确目标，确保200x年生产经营目标的顺利完成，努力打造xxx。

篇6：年度财务报告

我园在上级各部门的领导下，按照上级有关财务制度的要求，做到认识到位和民主管理，由于本园切实制订各项财务制度，落实管理措施，因此本园的教育，教学工作得以顺利进行，并取得了良好的效果。

一、制订各项财务制度，加强财务管理。

幼儿园的财务管理得好与坏，直接关系到幼儿园教职工的积极性，同时也关系到一个幼儿园的办园质量。

我园深深地认识到财务管理的重要性，不断完善管理机制，认真制订各项管理制度，使我园的财务管理制度化，后勤保障服务化。

我制订的财务制度主要有：《幼儿园财务管理制度》，《财务开支制度》，《幼儿园管理意见》等。

通过这些制度的制订，加上我园领导的带头执行，我园的整体工作逐步走上规范化，高质量的办学之路。

二、强化幼儿园收入收费行为的管理

严格执行收费管理制度。

公开收费项目，公开收费标准，接受教师及家长的监督，统一收费项目，统一收费标准，幼儿园有完善的经费管理制度，真正做到了专款专用。

本年度我园有学生105人，本年度两学期共收入学杂费5.88万元。

收入经费全部用于幼儿园的各项办公费用。

三，加强财务管理，改善办园的条件。

1. 我园财务管理的记账人员和审批人员、出纳人员、经办人员、财务保管人员的职责权限明确，做到了相互分离、相互制约、相互监督。

2.我园不以盈利为目的，办园的资金通过举办者的投入和收取幼儿保教费等。

在本年度，我园对财务工作实行民主管理，量入不敷入为出的原则，科学地，有计划地用好资金，年度资金的结余，用于幼儿园的建设和发展。

3.我园本年度主要支出情况：基本工资支出37100元，补助工资支出2600元，办公费用支出9730.65元，业务费用支出6473.50

元，其他费用支出2455元，合计支出58359.15元。

良好的环境是办好幼儿园的重要条件，本年度，我园在资金紧缺的情况下，全体员工齐心协力，节省开支，先后投入部分资金美化环境，添置设备和设施，大大改善了我园的办学条件. 根据幼儿园工作计划，通盘考虑，全面管理，我园对财务工作严格管理,合理使用有限资金。

各项收入做到心中有数，坚持做到了“量入为出，以收定支，略有节余。

今后我们要更细致的规范财务基础管理，扎扎实实的开展幼儿园的财务工作。

新亨镇兴顺幼儿园

20XX年4月15日

篇7：年度财务报告

一，总体评述

(一)总体财务绩效水平

根据xxxx公开发布的数据，运用xxxx系统和xxx分析方法对其进行综合分析，我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高.

(二)公司分项绩效水平

项目

公司评价

二，财务报表分析

(一)资产负债表

1.企业自身资产状况及资产变化说明:

公司本期的资产比去年同期增长xx%.资产的变化中固定资产增长最多，为xx万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.就应随时注意企业的生产规模，产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益潜力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式.因此，推荐投资者对其变化进行动态跟踪与研究.

流动资产中，存货资产的比重最大，占xx%，信用资产的比重次之，占xx%.

流动资产的增长幅度为xx%.在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的潜力将增强.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业就应加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作.总之，企业的支付潜力和应付市场的变化潜力一般.

2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:

从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为xx%，长期负债和所有者权益的比率为xx%.说明企业资金结构位于正常的水平.

企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少xx%，长期负债减少xx%，股东权益增长xx%.

流动负债的下降幅度为xx%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低.

本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为xx%，xx%，该项数据比去年有所降低，说明企业的长期负债结构比例有所降低.盈余公积比重提高，说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比去年增长了xx%，证明企业当年增加了必须的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的潜力比去年有所提高.总体上，企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金成本相比较较低.

(二)利润及利润分配表

主要财务数据和指标如下:

当期数据

上期数据

主营业务收入

主营业务成本

营业费用

主营业务利润

其他业务利润

管理费用

财务费用

营业利润

营业外收支净

利润总额

所得税

净利润

毛利率(%)

净利率(%)

成本费用利润率(%)

净收益营运指数

1.利润分析

(1)利润构成状况

本期公司实现利润总额xx万元.其中，经营性利润xx万元，占利润总额xx%;营业外收支业务净额xx万元，占利润总额xx%.

(2)利润增长状况

本期公司实现利润总额xx万元，较上年同期增长xx%.其中，营业利润比上年同期增长xx%，增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期降低xx%，减少营业外收支净额xx万元.

2.收入分析

本期公司实现主营业务收入xx万元.与去年同期相比增长xx%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大.

3.成本费用分析

(1)成本费用构成状况

本期公司发生成本费用共计xx万元.其中，主营业务成本xx万元，占成本费用总额xx;营业费用xx万元，占成本费用总额xx%;管理费用xx万元，占成本费用总额xx%;财务费用xx万元，占成本费用总额xx%.

(2)成本费用增长状况

本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元，增长xx%;主营业务成本比去年同期增加xx万元，增长xx%;营业费用比去年同期减少xx万元，降低xx%;管理费用比去年同期增加xx万元，增长xx%;财务费用比去年同期减少xxx万元，降低xx%.

4.利润增长因素分析

本期利润总额比上年同期增加xx万元.其中，主营业务收入比上年同期增加利润xx万元，主营业务成本比上年同期减少利润xx万元，营业费用比上年同期增加利润xx万元，管理费用比上年同期减少利润xx万元，财务费用比上年同期增加利润xx万元，投资收益比上年同期减少利润xx万元，营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元.

本期公司利润总额增长率为xx%，公司在产品与服务的获利潜力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，提请分析者予以高度重视，因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力，将来迅速发展壮大打下了坚实的基础.

5.经营成果总体评价

(1)产品综合获利潜力评价

本期公司产品综合毛利率为xx%，综合净利率为xx%，成本费用利润率为xx%.分别比上年同期提高了xx%，xx%，xx%，平均提高xx%，说明公司获利潜力处于较快发展阶段，本期公司在产品结构调整和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步，公司获利潜力在本期获得较大提高，

(2)收益质量评价

净收益营运指数是反映企业收益质量，衡量风险的指标.本期公司净收益营运指数为1.05，比上年同期提高了xx%，说明公司收益质量变化不大，只有经营性收益才是可靠的，可持续的，因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重.

(3)利润协调性评价

公司与上年同期相比主营业务利润增长率为xsx%，其中，主营收入增长率为xx%，说明公司综合成本费用率有所下降，收入与利润协调性很好，未来公司应尽可能持续对企业成本与费用的控制水平.主营业务成本增长率为xx%，说明公司综合成本率有所下降，毛利贡献率有所提高，成本与收入协调性很好，未来公司应尽可能持续对企业成本的控制水平.营业费用增长率为xx%.说明公司营业费用率有所下降，营业费用与收入协调性很好，未来公司应尽可能持续对企业营业费用的控制水平.管理费用增长率为xx%.说明公司管理费用率有所下降，管理费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能持续对企业管理费用的控制水平.财务费用增长率为xx%.说明公司财务费用率有所下降，财务费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能持续对企业财务费用的控制水平.

(三)现金流量表

主要财务数据和指标如下:

项目

当期数据

上期数据

增长状况(%)

经营活动产生的现金流入量

投资活动产生的现金流入量

筹资活动产生的现金流入量

总现金流入量

经营活动产生的现金流出量

投资活动产生的现金流出量

筹资活动产生的现金流出量

总现金流出量

现金流量净额

1.现金流量结构分析

(1)现金流入结构分析

本期公司实现现金总流入xx万元，其中，经营活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，投资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，筹资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%.

(2)现金流出结构分析

本期公司实现现金总流出xx万元，其中，经营活动产生的现金流出xx万元，占总现金流出的比例为xx%，投资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%，筹资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%.

2.现金流动性分析

(1)现金流入负债比

现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的潜力的指标.该指标越大，偿债潜力越强.本期公司现金流入负债比为0.59，较上年同期大幅提高，说明公司现金流动性大幅增强，现金支付潜力快速提高，债权人权益的现金保障程度大幅提高，有利于公司的持续发展.

(2)全部资产现金回收率

全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的潜力.本期公司全部资产现金回收率为xx%，较上年同期小幅提高，说明公司将全部资产以现金形式收回的潜力稳步提高，现金流动性的小幅增强，有利于公司的持续发展.

篇8：年度财务报告

做好公司的财务工作是财务人员的工作宗旨。为弥补之前工作的不足，发扬优秀工作态度，现将新的财务工作计划向大家汇报：

xx年，公司财务科在**供电公司财务部、**公司党政班子的正确领导和全体财务人员的共同努力下，认真贯彻执行公司财务预算，紧紧围绕公司“四型一流”发展规划，以加强财务核算、提高会计素质为主要工作资料，以精细化核算、数量化考核为工作方法，以利润最大化为目标，以资产经营职责为主线，全面推行制度化、标准化、程序化、信息化的财务管理模式，加强成本核算，实行全员、全过程的财务管理策略，为完成xx年各项经营工作目标作出了应有的贡献。在新的一年里，财务科将一如既往的紧紧围绕公司的总体经营思路，从严管理，用心为公司领导经营决策当好参谋，具体有以下财务工作计划安排。

一、财务工作计划要顾全大局，服从领导，坚定目标不动摇。

年初财务预算，是透过公司职代会群众意见表决制订的，它反映了公司新的一年总体经营目标和任务。财务科全体人员要端正态度，用心发挥主观能动性，时刻坚持以公司大局为重，不折不扣的完成公司安排的各项工作任务。

1、按财务预算科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。平时要用心带给全面、准确的经济分析和推荐，为公司领导决策当好参谋，

2、用心争取政策。用心利用行业政策，动脑筋、想办法、争取银行等相关部门优惠政策，为公司谋取最大经济利益。

3、深入研究税收政策，合理避税增效益。新的一年里，全体财务人员应加强税收政策法规的研究和学习，加强与税务部门各项工作的联系和协调，透过合理避税为公司增加效益。

4、搞好电费清收核算，合理调度资金完成年度预算。近年来电费回收程序逐步规范，高耗能企业市场回暖，电费回收成绩显着，给企业现金流量带来用心有利影响，同时也给财务流动资金管理提出了更高要求。XX年，我们应适应新形势，进一步加强流动资金分析和管理，为公司谋求最大利益。

5、搞好固定资产管理。凡是资产都就应为企业带来效益。XX年，我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，努力提高资产利润率。

二、财务工作计划要加强管理，挖潜增效，为生产经营目标的实现和效益的增长服务。

管理是生产力，是企业正常运行的保证，管理是提高企业核心竞争力的关键环节，建立创新的机制，务必靠管理来保证，管理对企业来说是永恒的。为此，财务科将加强内部管理列入工作重点，即进一步加强财务管理，降低财务费用，控制生产成本，实行全面预算管理，合理安排，压缩不必要的或不急需的开支，做到全年生产、开支有预算，有计划，使企业资金得到有效合理的发挥效益。同时财务工作计划thldl中对于机关科室和各站所的费用，实行科学预算，包干使用，并纳入年底对各单位的考核，有效控制各项费用的不合理开支。

1、业务招待费管理。XX年我们对业务招待费的管理办法依然采取行政负责、工会参与、纪委监督、包干使用、超支不补、节约归公的原则管好用好业务招待费。严格执行“就餐代金券制”。

2、差旅费管理。严格规范差旅费报销程序和职工借款的还款时限，坚持按照公司《关于加强差旅费和职工借款管理的通知》制度执行。做到坚持原则，一事同人，杜绝虚报冒领，借款长期不还，占有公司资金挪作它用的现象发生。

3、电话费管理。严格预算控制，电话费预算按科室为单位包干到位，努力降低话费开支。

4、办公费管理。办公费管理要按照年初各科室列出计划，经领导审批后，公司统一采购、保管，各单位按计划领用的原则执行。

5、车辆费用管理。严格执行公司制订的相关车辆费用管理办法，从严从细加强管理。车辆维修务必先有计划，经分管领导审核批准后进行维修;车辆用油由财务科负责采购、结算，车辆服务中心负责保管、登记、领用，杜绝乱购、无计划领用。

三、财务工作计划要明确职责，从严要求，用心抓好会计从业人员职业道德素质培训，提高服务水平。

财务科作为公司的一个对外窗口科室，我们将认真落实国网公司供电服务“十项承诺”“优质、方便、规范、真诚”的服务方针在财务科得到充分体现，做到内让公司全体干群称心，外让社会各相关人员及部门满意。财务科倡导“会计为生产经营一线服务、上一流程为下一流程服务、全员为客户服务，每个岗位相互服务”的意识，切实抓好财务行风建设。

四、财务工作计划要稳定财务队伍，继续加强会计从业人员业务培训，规范供电所财务管理，使全公司财务会计工作再上新台阶。

XX年度我们财务工作将继续以稳定增强财务队伍为主，透过集中培训与岗位培训相结合的会计业务培训和规范供电所财务管理为主要资料，扎扎实实的把全公司的财务工作推上一个新台阶。我们具体从以下几方面入手：

1、稳定增强财务队伍。对现有财务从业人员进行业务考核，同时选拔引纳相对优秀、有会计基础的人员加入财务队伍，实行优胜劣汰，增强公司财务队伍的实力，为全公司的经营稳定打牢基础。

2、加强理论培训，增强财务的宏观经济管理意识。使财务人员从仅仅应付日常业务的工作状态得到改变，充分认识财务工作的连续性、复杂性，培养超前意识。

3、加强企业经营财务分析培训。以推行全面预算管理为目标，培养会计从业人员企业经营管理的事前预测、事中分析和站所基础财务分析工作。

4、加强会计实务培训。注重工作效率，以推行财务会计电算化核算为目标，全面提高财务人员素质。

总之，我们将以此刻拟定的财务工作计划范文为宗旨，在今后的财务工作中，我们财务科的奋斗目标是：在省市公司财务部门和公司领导的大力关心领导下，在各相关部门和科室的用心配合支持下，逐渐培养出一支以规范化流程、精细化核算、数据化考核为基础的.科学管理型财务队伍;在今后的经营管理中，紧紧围绕公司“四型一流”发展规划，时刻坚持科学性预测、过程化控制、准确性核算的工作方法和态度，为全面完成新一年度的财务预算目标任务而努力奋斗。

篇9：年度财务报告

年度财务工作报告

一、200x年度财务决算

200x年是xx公司发展史上的关键一年，在xx集团的英明决策及正确领导下，彻底淘汰了落后的xx生产线，xx生产线正式投入生产，年度财务工作报告。全体员工在公司党政班子的带领下，团结一致，弘扬“卓越、自强、创造、进步”的xx精神，继续以十六届三中全会和“三个代表”重要思想为指南，以公司三届一次职代会提出的各项任务为目标，进一步转变观念，抓管理，降成本，克服限电、原材料上涨等诸多不利因素的影响，不断完善经济职责制和岗位星级管理，苦练内功，tongxiehui/by/58394.html在各种原燃材料价格大幅上涨，市场竞争日益残酷的状况下，仍取得了骄人的成绩，各项指标再创历史新高。全年产销首次突破100万吨大关，实现税利xx。89万元(含xx公司)，公司综合实力进一步增强，为企业下一步的发展打上了坚实的基矗。200x年，公司生产xx。52吨，比上年增加214505、5吨，增长26、29%；销售xxx。52吨，比上年增加207310、70吨，增长25、34%；全年完成销售收入xxx。14万元，比上年同期增加15583、61万元，增长28、09%；实现利税xx。89万元(含高翔公司)，比上年减少782、54万元，降低11、46%。

(一)费用完成状况

1、200x年xx单位制造成本xxx。18元，比上年增加29、28元，提高17、44%。

成本上升的主要原因:

a、xx平均单价459、89元，比去年同期上升165、99元，升幅达56、48%，使每吨xx成本上升22、84元；

b、xx单位电耗104、40度，比去年同期上升7、22度，使每吨xx成本上升3、32元；

c、xx单位电价0、46元，比去年同期上升0、03元，使每吨xx成本上升3、13元。

分步及各品种xx单位成本完成状况如下:

(1)xx:35、52元，同比上升3、57元，上升11、17%；

(2)xx:189、28元，同比上升30、59元，上升19、27%；

(3)xx:172、96元，同比上升15、89元，上升10、12%；

(4)xx:171、38元，同比上升23、46元，上升15、86%；

(5)xx:205、62元，同比上升30、59元，上升17、48%。公务员之家，全国公务员共同天地

2、销售费用:全年发生xxx。53万元，同比下降58、81万元，下降10、48%；吨xx销售费用6、63元，同比下降0、23元，下降3、35%。

3、管理费用:全年发生xx。83万元，同比增加xxx。31万元，上升5、44%；吨xx管理费用46、92元，同比增加5、72元，上升xx。88%，主要是支付给xx公司的租赁费。

4、财务费用:全年发生xxx。49万元，同比增加xx。23万元，上升23、35%；吨xx财务费用6、01元，同比增加x。50元，上升xx。26%。

(二)利润完成状况

200x年度公司实现利润xxx。99万元(含xx公司xx。99万元)，同比减少928、20万元，降低xx。44%，利润减少的主要原因:

1、xx平均单价比去年同期上升xxx。99元，影响利润1729、78万元；

2、xx上升，影响利润251、44万元；

3、xxxx，影响利润121、35万元。

综上述因素，扣除xx单价、销量等增利因素，全年实现利润xx。99万元。

(三)税金完成状况

200x年应交税金(增zhíshuì、营业税、城建税及教育附加费)2236、92万元(含xx公司)，同比增加xxx。65万元，增长x。96%，全年实际上交税金xx。80万元，企业增zhíshuì平均税负率为x。74%。

(四)资产、负债及权益状况

1、200x年末资产总计xxx。83万元，同比增加xxx。15万元，增长6、53%。

1)流动资产年末合计xx。45万元，同比增加xx。75万元；

2)长期投资年末合计xxx。05万元，同比减少xx。00万元；

3)固定资产年末合计xxx。33万元，同比增加xxx。40万元。

2、200x年末负债总计xxx。61万元，同比增加xx。23万元，增长8、06%。

1)流动负债年末合计xxx。61万元，同比增加xxx。23万元；

2)长期负债年末合计xx。00万元，同比减少xx。00万元。

3、200x年末所有者权益总计xx。22万元，同比增长xxx。92万元，增长2、86%。

(五)职工福利费支出状况

200x年全年计提职工福利费xxxxx。99元，同比降低xxx。75元，降低2、94%。各项福利费支出xxxxx。90元，同比降低xxxx。70元，下降11、63%。其中:

1、职工医药费支出xxxx。00元，同比降低xxxx。50元，下降x。74%；

2、独生子女费支出xxx。60元，同比增加xxx。60元，增加92、33%；

3、煤气补贴支出xxxx。00元，同比降低xx。10元，下降5、12%；

4、其它支出:xxx。30元，同比增加xxx。30元，增加69、12%。

(六)财务评价指标

1、资产负债率:xx。49%，同比上升1、02%；

2、流动比率:xx。69%，同比上升4、17%；

3、速动比率:xx。91%，同比上升0、69%；

4、存货周转率:xxx%，同比上升309、91%；

5、应收帐款周围率:xxx%，同比上升313、77%；

6、资本金利润率:xx。13%，同比下降22、94%；

7、成本费用利润率:x。23%，同比下降6、44%；

8、销售利润税率:xx。47%，同比下降7、15%。

二、200x年度财务预算

200x年，国家继续加强宏观调控，困难与机遇并存。应对日趋激烈的市场竞争环境，我们要继续以中央精神为指南，认真贯彻集团公司的各项战略意图，弘扬“卓越、自强、创造、进步”的xx精神，科技创新，开源挖潜，居危思进，从俭从紧，进一步转变观念，以改革求发展，以科技创效益，继续实行经济职责制，岗位星级管理等一系列行之有效的管理办法。实施目标标杆管理，加快各类人才培养。在确保完成200x年生产、经营目标的同时，争取早日建成xx，靠新促强，在集团公司的正确领导下，透过全体员工的共同努力，我们有信心、有潜力完成全年的生产、经营目标:产销完成xxx万吨，实现利税xxx万元。

(一)成本费用预算

200x年计划生产$$$$万吨，水泥平均单位制造成本预算为xxx。93元，要求比上年实际降低xx。25元。

1、分步及各品种xx单位成本预算。

(1)xx:单位成本xx。12元，要求比上年实际降低1、40元；

(2)xx:单位成本xxx。84元，要求比上年实际降低9、44元；

其中:xx单位成本xxx。35元；xxx单位成本xxx。37元。

(3)xxx:单位成本xxx。95元，要求比上年实际降低xxx01元；

(4)xxx:单位成本xxx。61元，要求比上年实际降低20、01元。

2、产品销售费用:全年预算xxx万元。

3、管理费用:全年预算xx万元。

4、财务费用:全年预算xxx万元。

(二)利润及税金预算公务员之家，全国公务员共同天地

1、200x年计划销售xx万吨，全年xx平均单位售价预算为xxx。43元，全年实现销售收入预算为xxx万元，实现利润总额预算为xxx万元。

2、税金(含增zhíshuì、营业税、城建税和教育附加费)全年预算完成xx万元。

3、全年利税合计预算完成xx万元。

各位代表:200x年的奋斗目标已经明确，应当看到，这个目标是本着实事求是的原则，结合200x年的生产、经营实绩，针对200x年市场出现的严峻形势和集团公司要求完成的效益目标，透过认真的分析，科学的测算而制订的。在新的一年里，我们要加大改革力度，内抓管理，外拓市场，在预算的执行过程中，开源挖潜，从俭从紧，严格控制xx成本，努力降低原、燃材料采购成本，充分调动营销人员工作用心性，降低应收帐款，促进资金回笼，从严控制各项费用开支，抓营销、拓市尝抓管理、促效益，全体员工团结一致，统一思想，用心发挥主人翁精神，参与企业生产经营管理，总结经验，明确目标，确保200x年生产经营目标的顺利完成，努力打造xxx。

篇10：年度财务报告

联社年度财务工作总结报告

一年来计划财务部以联社计划财务工作为指导思想，紧紧围绕联社业务经营中心为前提，以提高经济效益为目标，狠抓会计业务基础工作，强化财务管理，化解会计风险，提高会计核算水平。用心做好xx年度辖内资金使用、统计、财务收支、非现场监管、反洗钱、账户管理、票据兑付跟踪考核及非信贷资产风险五级分类，综合业务系统上线会计核算等方面的工作。现将本年度的具体工作状况，简要总结如下:

一、做好辖内资金使用工作。为了防止发生支付风险，计划财务部负责辖内信用社资金使用工作，实现了全辖平稳支付，稳健经营。

二、认真做好上级行、办事处及银监局和zhèngfǔ部门统计报表的报送工作。财务部各种报表较多，上报时间要求严格，加上监管部门、人民银行、地方政府的各项报表、材料、统计数据等等，工作任务较为繁重，但是我们克服了时间紧任务重的困难，精心安排，认真统算，加班加点，保质保量的完成了上级部门下达的各项工作任务。

三、强化对会计工作的管理和监督以及各项规范工作的落实。加强对会计工作的规范化管理，使之有章可循，有规可依，根据联社各项会计法规及管理制度、办法进行了检查。发现问题及时予以纠正，确保了各项基本制度、岗位职责制和各项会计财务法规制度的贯彻落实。我们每季度对全辖进行了一次格式化、作业式会计工作检查，5月份联社组织人员对辖内基层信用社现金、空白重要凭证进行了全面检查。6月份又对全辖的大额支现状况进行了检查，使会计帐务有了进一步的规范和提高。

四、做好会计核算的指导、监督，严格控制各项财务指标，确保各项经营指标的完成，年初，我们按照市办下达的经营计划，对各社制定了全年经营计划。并按月、按季进行认真的测算和分析，更好完成今年市办下达的各项经营指标。

五、及时上报银监局非现场监管系统数据报送工作，严控各项风险指标，化解经营风险。非现场监管系统是银监局对农村信用社非现场监管的重要途径，我们财务部按照银监局“以防为主”的监管理念，组织各社学习对预警指标的计算和透过吸收存款，严控大额贷款，按月结息收息等控制预警指标和化解风险的手段。使各信用社在资本充足率、备付金比例、不良贷款比例、最大一户贷款比例等资本充足率指标、流动性指标，安全性指标，效益性指标较上年有了很大的提高。

六、时刻做好反洗钱的宣传防范工作，抓好信用社大额现金备案及上报工作。为提高反洗钱工作水平，规范反洗钱业务操作，辽宁省农村信用社大额数据业务上报系统开始应用，我们专门组织各信用社反洗钱领导小组，反洗钱岗位人员，多次召开专门会议和培训，了解国际、国内反洗钱工作形势，国家有关反洗钱的政策和法规，学习反洗钱的识别、上报工作，我们财务部每一天对辖内基层信用社反洗钱数据进行录入、审核、汇总及上报。确保操作无风险。

七、按人民银行账户管理系统的要求，严格审核开户手续。严把开户审核关，对于手续完备的，经审核后录入到账户管理系统中，再由市人民银行进行审核核准开户。

八、认真做好专项央行票据考核兑付的跟踪考核工作。

我们财务部负责对票据考核兑付后的各项数据的具体测算工作。票据考核工作政策性强，我们每月每季末都要对资本充足率、不良贷款比例等项指标进行详细的计划和测算。尽管考核时间与月末结账发生冲突，但我们还是做好了各项考核达标工作。

九、认真做好中和系统上线前的准备和上线后的会计核算工作。

为了做好综合系统数据移植工作，我们透过联社精心安排，加班加点，较好的完成了移植工作。因为我们理解有限，具体的核算工作还需要我们用心探索。

十、xx年度工作计划

1、继续完成财务、会计、统计、非信贷五级分类、财政快报、反洗钱、结算、改革及监测、本级1004等各类报表的填报、汇总及上报工作，同时按月监测各项经营指标、绩效考核完成状况，按季进行财务会计检查。

2、计划在1月末之前，完成账户联网核查工作；在3月份进行一次“银行卡”业务培训，6、9月份搞两次会计培训及赛帐活动并按季做好格式化检查工作。

3、用心配合网络中心完成“金信工程”各项工作。

4、根据“准确分类-提足拨备-做实利润-资本充足率达标”的监管要求，针对信贷五级分类单轨运行的状况，做好来年呆账准备、应付利息、其他资产减值准备的提取计划，并按季度列账，以逐步到达准备金提取的标准。

5、做好呆账核销工作。一是要用心配合合风险管理部门加大呆账贷款核销；二是按照规章制度进行操作并对已核销贷款做好相关账务处理工作。

6、用心协调市区级财政对xx年度风险准备金政策的落实工作，力争补贴按时足额到位。

7、与国、地税部门沟通协调各项税费减免、纳税申报等相关事宜。

明年我们除了一如继往的做好上述工作外，将全力以赴做好综合系统的会计核算工作，以提高会计核算质量，还要开展账户管理、会计核算、费用列支、现金等检查工作。我们坚信，只要我们严格按照省联社、办事处及联社的指示精神，抓住机遇，克难奋进，开拓进取，团结务实，真抓实干，就必须能够取得更大、更好的成绩。

篇11：财务报告分析

一、基本情况

1、历史沿革。公司实收资本为万元，其中：万元，占93.43%; 万元，占5.75%; 万元，占0.82%。

2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。上半年产品产量：

3、公司的组织结构。根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图：

4、财务部职能及各岗位职责

(1)、财务部职能(略)

(2)、财务部的人员及分工情况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。

(3)、财务部各岗位职责(略)

二、主要会计政策、税收政策

1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按权责发生制确认;成本结转采用先进先出法。

2、主要税收政策

(1)、主要税种、税率主要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税X元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。

(2)、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。

三、财务管理制度与内部控制制度

(一) 财务管理制度(略)

(二) 内部控制制度

1、内部会计控制规范——货币资金

2、内部会计控制规范——采购与付款

3、物资管理制度

4、产成品管理制度

5、关于加强财务成本管理的若干规定

四、资产负债表分析

1、资产项目分析

(1)、 “银行存款”分析银行存款期末XX7万元，其中保证金X万元，基本账户开户行： ;账号：

(2)、 “应收账款”分析应收账款余额：年初X万元，期末X万元，余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、两年以上三年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。

(3)、 “其他应收款”分析其他应收款余额：年初X万元，期末X万元。余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。

(4)、 “预付账款”(无)

(5)、 “存货”分析期末构成：原材料X万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元。原材料增加X万元，低值易耗品减少X万元，在制品增加X万元，库存商品减少X万元。

(6)、 “长期债权投资”(无)

(7)、 “长期股权投资”分析对 XXXX有限公司投资，账面余额X万元。

篇12：财务报告分析

随着大部分的课的结束，我们这学期开设的企业财务报告分析也将接近尾声了，确实这门课程的学习也确实给我带来了很多的体会和感受。这门课像一盏照明灯，也像一个本书中的一个“引言”，它向我们展示了会计学科的“概貌”。

财务报告分析是指财务报告的使用者用系统的理论与方法，把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，通过对财务报告提供的信息资料进行系统分析来了解掌握企业经营的实际情况，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力，并对企业作出综合分析与评价，预测企业未来的盈利情况与产生现金流量的能力，为相关经济决策提供科学的依据。

财务报告分析对于不同的对象其作用也是不同的，对于投资者，分析主要是为寻求投资机会获得更高投资收益而进行的投资分析和为考核企业经营管理者的经营受托责任的履行情况而进行的企业经营业绩综合分析与评价。其分析的重点是企业的盈利能力、发展能力和业绩综合分析评价。对于债权人，分析主要是金融机构或企业为收回贷款和利息或将应收款项等债权按期收回现金而进行的信用分析。信用分析的重点是偿债能力、盈利能力和产生现金能力。对于企业经营管理者为了更好地对企业经营活动进行规划、管理与控制，利用财务报告进行经营分析。该分析要分析企业各种经营特性包括盈利能力、偿债能力、经营效率、发展能力、社会存在价值等，并要综合分析企业的经营情况。对于政府经济管理部门的分析主要是为制定有效的经济政策和公平、恰当地征税而进行经济政策分析与税务分析。其分析的重点是企业发展、社会价值分配等。对于工会组织的分析主要是为争取职工合理的工资、福利等利益而进行的工会利益分配分析。其主要分析企业社会价值分配、盈利能力等。对于注册会计师，目的为客观、公正地进行审计、避免审计错误、提高财务报告的可行度也要对财务报告进行审计分析。其分析的重点是财务报表及其之间的稽核关系与各种财务能力、经营特性分析。

会计工作是经济管理的重要组成部分，在经济发展中发挥着基础作用。建立和实施会计制度规范了单位的会计核算，提供了真实完整会计信息，规范有序的会计环境和有效的会计制度对经济的健康有序的发展起到了重要作用。在社会生产中，会计一方面对生产过程中人力、物力的消耗量及劳动产品的数量进行记录、计算；另一方面则要对生产过程中的耗费和劳动成果进行分析、控制和审核，以促使人们节约劳动耗费，提高经济效益。正是因为在社会生产中人们很早就注意到提高经济效益的重要性，客观上就需要有一种以经济数据的记录、计算、分析、控制、审核为中心的经济管理工作。就学习这门课程而言，我认为方法有如下几点：明确目的，把握方向。现行《会计法》要求上市公司披露的财务报告内容包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注等，各会计报表间的钩稽关系是财务会计中重点研究的内容，而面对繁杂庞大的财务数据，如何运用这些数据有效评价公司经营业绩和财务状况，则是财务报表分析课程所关注的。

分析财务报表之前首先要明确分析的目的是什么，针对不同的目的选择不同的衡量标准，从而形成评价结论。例如：要基于剩余收益增长的价值分析剩余收益对公司价值增长的贡献，判断公司是否有增值能力。这属于公司盈利能力的主要指标，剩余收益变化是受普通股收益回报率变化、权益资本成本的变化以及普通股东权益的变化三个主要因素共同推动的。在明确这点以后，进而对普通股收益回报率变化、权益资本成本的变化以及普通股东权益的变化逐个分析，得出剩余收益变化，来判断公司是否是一个能够增加股东剩余收益的增长型公司，为股东评价公司业绩和潜在投资者衡量公司增值能力提供依据。如果不明了方向，不知道判断公司是否有增值能力属于哪一方面的指标，无法将其与剩余收益变化联系起来，也就无法计算出相关变化因素，在众多的数据中只能是不知从何下手，毫无头绪。因此我认为明确目标，把握方向是在分析开始前首先要做出的最重要的判断，它为庞大的计算过程指明了方向，而不是盲目算出一堆没有任何作用的数据，白耗费时间。夯实基础，熟练技巧。在明确计算方向后，第二步便是要挑出合适的计算公式或方法，来得出结论。财务报表分析课程最常用的方法是比较法，横向比较和纵向比较是最基础的也是最有效的，而比较的内容除了金额数量上的绝对值之外，最常见的是比率分析，这就要求学生必须具备扎实的基本功，对财务比率原理和计算方法烂熟于心。

例如：谈到营运能力，很自然的联想到流动比率和速动比率；谈到偿债能力，很自然的联想到应收账款周转率/周转速度、应付账款周转率/周转速度、存货周转率/周转速度；谈到盈利能力很自然的联想到普通股回报率，普通股每股盈余等。作为财务人员，这些比率是最基本的，我们要求掌握的不仅是计算，还包括其包含的意义和反映的问题，否则数据永远只是数据，无法有效运用数据说明实际问题是没有意义的。

除了比率分析方法外，财务报表分析中还要求的基本知识和技巧还包括：各财务报表间数据的钩稽关系，各比率间倒数导数等数学关系，如何有效查找相关数据，行业平均指标水平和国际安全惯例水平数值，趋势分析法、共同比分析法、因素分析法等方法的运用，对国际通用方法和利弊的了解都是学好财务报表分析的关键。作为专业会计人员，这也是提高业务能力的有效途径。

丰富知识，开拓思维。这里所指的丰富知识不仅指财务知识，也包括了审计、金融、法律等其他方面知识。经济交易的复杂性和多样性对会计从业人员，尤其是对具有专业资格认证的注册会计师提出了更高的要求需要涉猎各方面知识，将微观知识与宏观经济相结合。这一点反映在财务报表分析中也是很重要的。

随着经济全球化的逐步推进，国际金融市场日益活跃并形成一个整体，金融衍生工具广泛运用，要求会计人员对金融知识的掌握程度越来越高，因此在分析报表时需要调动相关知识，对金融工具确认和计量，对企业合并会计报表中的离岸公司合并、套期保值交易清楚解读。这是在更高层次上对财务报表分析人员提出的要求。

同时，随着各种知识的扩展并融会贯通，我们能够发现财务报表中内容相当丰富，简单的财务背后蕴含着生动的经济交易，对于我们加强对财务报表认识、挖掘财务报表信息大有帮助。

培养良好专业素质和商业伦理素养。专业会计人员的良好素质培养在以上几点解释中都已初步涉及，但以上所主要关注的仅局限在财务报表分析中需要培养的业务能力。在分析财务报表中，我们还需要重点关注商业伦理和职业道德。

我们所解读的财务报表是经过会计师事务所审计过的，其真实公允性在一定程度上有保证，但由于审计风险的客观存在性和审计过程中人为因素，财务报表所反映的不一定就是完全正确的，这要求我们在分析财务报表时要有职业敏感度和职业道德。当发现重大问题时要敢于真实反映情况，并从公司治理角度解决问题。

学习了会计学基础后，知道活学活用才是实质。所谓活学活用，是指对课程内容不要理解过死，如借贷记账法下的账户结构、账户分类等。具体说如我们作一笔会计分录，并不是说就一成不变，而是要定期调整账户的记录，使各账户能正确反映实际情况，而在调整时，要用权责发生制。当然活学活用的基础是吃透原理，因为只有弄懂了原理，才能举一反三。而且要温故而知新，会计知识的联系是比较紧密的，所以学完之后经常复习一下，不仅有利于会计知识的巩固，也有利于后面专业知识的理解。

财务报告分析是一门很有用的课程，只要认真学习，对将来的工作和生活都会起到很大的帮助！我想会计给我们带来的还不仅仅是知识而已，它是一种认真仔细谨慎的工作态度，同时，我觉得会计也是一种生活态度。

最后也感谢老师不辞辛劳的耐心的负责的给我们讲解财务报告分析的知识。

篇13：财务报告分析

财务报告分析作为对企业财务状况、经营成果及现金流量进行综合考察和评价的一种经济管理，是企业财务会计的继续和财务管理的重要组成部分，历来为财务管理、会计理论及实务界所关注。

我们小组于大三上学期首次接触这门课程，经过接近一个学期的学习，我们已经初步了解财务报告分析，并试着运用这部分的知识来对上市公司进行分析。在这接近半年的学习中，我们总共学习到这门课程有以下几点：、财务报告分析的概念与法规环境，以及财务报告分析的基本方法。2、财务报告分析基础，包括资产负债表，利润表与其他财务报表。3、我们着重学习了各个财务报表的分析方法，从资产负债表到所有者权益变动表以及最后的综合分析。

在学期初，我们就进行了分组，并且我们组在老师的指导下，选择了云南白药这一医药行业的巨头公司，作为我们小组这一学期的财务报告分析的研究对象。在学习中，我们小组分工合作，互相帮助合作完成每次的任务。

我们组在每次的任务分析中，先是在前两节课中吸收老师教授我们的知识，接着进行详细分工，每人分配1—2张表，尽量做到人人平等，每个人先是迅速完成自己的工作，在完成后则是帮助小组中其他成员，既可以提高小组效率，也可以帮助自己完善其他部分的知识，最后交由组长进行最后的核对与整合。

在这些工作中我们总会遇到许多问题，在遇到问题时，我们都会小组讨论尽量内部解决，如若解决不了，则会进行组与组之间的交流，尽量在交流中解决问题，向老师请教是最后的办法。

我们组在此次财务报告分析的学习中，不仅了解了财务报告分析的概念与过程，完善了自己的经济学方面知识，还通过分组合作的方式，明白了团队互助与交流的重要性。让我们学习到它渗透出来的会计理念与职业技能，并通过分析上市公司让我们初步将自己的理论知识转化为实际运用。

【财务报告分析(9篇)】

篇14：企业财务报告

一、单项选择题

1.企业资产经营的效率主要反映企业的（）。

A．盈利能力 B．偿债能力 C．营运能力 D．增长能力

2．在现金流量表分得股利所收到的现金属于（）。

A．经营活动现金流入量 B．投资活动现金流入量

C．筹资活动现金流入量 D．分配活动现金流入量

3．存货的增加将使（）。

A．经营活动现金净流量增加 B．经营活动现金净流量减少

C．投资活动现金净流量增加 D．投资活动现金净流量减少

4．对于连环替代法中各因素的替代顺序，传统的排列方法是（）。

A．主要因素在前，次要因素在后

B．影响大的因素在前，影响小的因素在后

C．不能明确责任的在前，可以明确责任的在后

D．数量指标在前，质量指标在后

5. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。

A 永续盘存法 B 实地盘存法 C 加权平均法 D 个别计价法

6. 在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。

A 加权平均法 B 移动加权平均法 C 后进先出法 D 先进先出法

7.企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（）。

A．盈利能力 B．营运能力 C．偿债能力 D．增长能力

二、多项选择题

1．财务分析概论包括的内容有（）。

A．财务分析理论 B．财务分析程序与方法

C．会计分析 D．财务分析信息基础

E．增长能力分析

2．下列分析技术中，用于动态分析的有（）。

A．结构分析 B．水平分析 C．趋势分析

D．比率分析 E．专题分析

3．财务报表包括（）。

A．资产负债表 B．资产减值准备明细表

C．应交增值税明细表 D．现金流量表

E．利润表

三、判断题

1．比率分析法能综合反映比率与计算它的会计报表之间的联系。(× )

2．财务分析与财务管理的相同点在于二者都将财务问题作为研究的对象。 (√ )

3．财务分析是随着财务报表解释这一会计技术发展而产生和发展的。( √ )

四、简答题

1．简述财务分析的基本程序和步骤？

答：共包括四个阶段，十个步骤。

第一阶段，财务分析信息搜集和整理阶段。首先目的，其次制定计划，最后搜集和整理财务分析信息。

第二阶段，战略分析和会计分析阶段。包括战略分析和会计分析两部分。

第三阶段，财务分析实施阶段。包括财务指标分析和因素分析。

第四阶段，财务综合分析与业绩评价。包括财务综合分析、财务预测和价值评估。

2．财务分析的形式。

答：财务分析的形式包括：

（1）财务分析根据分析主体的不同，可分为内部分析与外部分析；

（2）财务分析根据分析的`内容与范围的不同，可分为全面分析和专题分析；

（3）财务分析根据分析的方法与目的的不同，可分为静态分析和动态分析；

（4）财务分析从分析资料角度划分，可分为财务报表分析和内部报表分析。

五、计算题

1．分析资料：某企业生产丙产品，其产品单位成本简表如下表。丙产品单位成本表

（2）用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工的影响。

答因素分析

（1）单位产品材料成本分析

分析对象:89-86=+3

因素分析:

单耗变动影响=（11-12）×3=-3（元）

单价变动影响=11×（4-3）+10×（4.5-5）=11-5=+6（元）

可见，丙产品单位材料成本上升主要是A材料价格上涨幅度较大造成的。其实A材料单耗和B材料单价的变动对材料成本降低都起了较大作用。

（2）单位产品直接人工成本分析

分析对象: 27-20=+7（元）

因素分析

效率差异影响=（18-20）×1=-2（元）

工资差异影响=18×（1.5-1）=+9（元）

可见，企业人工费用上升主要是由于小时工资率提高引起的，而企业生产效率并没下降。效率提高使单位产品人工成本降低了2元。

1.对存货的变动情况进行分析。

2.进行存货结构分析。

答：存货分析

(1) 存货变动情况分析

3.利润完成情况分析

华日公司有关利润的资料如下表：

况进行分析。

答、利润完成情况分析

运用水平分析法对企业度利润的完成情况进行分析，如下表：

总额实际比计划超额完成113 058元，即增长10.9%，主要原因在于产

品销售利润增加了108 628元，超额11.3%，投资净收益增加了5 000元，增长了7.1%企业财务报告，营业外支出减少了5 430元，降低了16%，此三项共使利润增加了119 058元，但由于其他销售利润减少了6 000元，所以20利润总额只增加113 058元。

篇15：财务报告ppt

事实上自我评价是简历中一个非常重要的部分，一方面可以让HR通过自我评价快速的了解求职者的基本情况，也会给HR看简历时一个方向。比如，求职者欲应聘财务类职位，在自我评价中说自己做事严谨，这与职位要求非常匹配，所以HR在感兴趣的同时，会在简历中追寻求职者做事谨慎的影子，印证求职者的自我评价是否客观属实，如果属实，如果属实，自我会增加求职者的面试机会。

写好自我评价其实也不难，就分三步走：

第一步：深刻剖析自己。不要每天想着HR会不会要你，HR在想什么;先想想自己到底是一个什么样的人，具有哪些特质，这些特质与具体意向职位的关联是什么;

第二步：把自己的与求职相关的特质列出来;

第三步：流畅的表达出你的这些特质，如果可以用一些比较有特色的表达方式会更好。

本期面试周刊，简历控就帮大家分析一些自我评价，帮大家理顺思路。

总结意义

总结是一种思维模式的体现，按年终总结的本意写年终总结，应该实事求是地摆出成绩，不避失误，通过全面地对自己成绩与失误、经验与教训、长处与不足、困难与机遇发现工作上的规律，以便明年工作更好地开展。按此宗旨来写年终总结，才不是流于形式，才有意义。

范文

转眼又到一年盘点时，在这一年的时间里，我能够正确履行会计职责和行使权限,认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度;积极钻研会计业务，热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德，坚持原则，认真执行有关的会计法规遵纪守法;以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。能够及时完成本职工作;也及时完成了各项上级及领导布置的临时性工作;积极配合各基层单位及出纳的工作;积极参加上级及本单位组织的各项政治活动，提高了自身的政治思想素质。

工作中严格审核一切开支凭证，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，一切账目都清楚准确。对经费的使用情况和存在问题，经常向有关领导请示汇报。及时编制财务状况表，并及时报告各单位主管领导，让各单位及时了解本单位的财务状况，为单位领导管理和决策提供依据。经常与各单位资产管-理-员联系，核对各单位的固定资产，做到账账相符、账实相符。

新年伊始，前任会计褚大姐退休，我重新回到了会计岗位，虽然是一名老会计，但因为之前做的都是企业会计，事业会计对我来说是一个新的领域，什么都得从零开始，这一年的工作中，经常会遇到这样或那样的问题，我所在的三个单位的领导都给予了我支持和理解，邹主任和张会计给予了我很多无私帮助和热心指导，为此我非常庆幸工作在一个团结互助的集体里，在此，我对给予我帮助和支持的各位领导和同事深表谢意。

20xx年，留给我最深的记忆用一个字概括就是“累”，劳心也劳力，我是新手，出纳杜佳妮也跟我一样从零开始，我俩这一年都很累，边干边学，边学边干。做企业会计时，觉得事业会计太简单了，就那么几个科目，不象企业会计科目一大堆，等我自己深入进来时却觉事业会计太过琐碎，比企业会计繁复得多，尤其是我们这种小单位“麻雀虽小，五脏俱全”，会计不仅要做好会计工作，还要做统计工作、劳资工作，相对来说企业分工比较细，会计只要做好你本岗位的工作就好，工作量在平常的日常工作中一点一点地完成。事业单位会计则临时性工作太多，不同的部门会要求你填报不同的报表，而且时效性比较强，这些报表不是简单的填几个数就成，你必须做大量的数理统计工作。这些工作别人是看不到的，只有具体做工作的人才知其中甘苦。一个单位还好说，几个单位就让人感觉有点手忙脚乱了。

4月份一接手会计工作，就面临着企业所得税汇算清缴工作，对于以前从不关心单位收支情况的我来说，一开始真的毫无头绪，找资料，看账本，了解企业所得税相关政策，熟悉企业所得税汇算清缴系统，终于顺利地完成了所得税汇算清缴。在此过程中，由于企业所得税政策的变化，冰川管的上级补助收入8万元也应该缴纳所得税2万，这对于创收本就艰难的冰川馆来说无疑是雪上加霜，怎么办?我苦思幂想也找不到办法，只好求助于邹主任和张会计，通过探讨，集体的智慧巧妙地解决了这一难题。接着就是社保局的单位信息核对和社保证的换证工作，再就是社会保险的各项保险的基数核定工作，6月份的住房公积金的基数核定工作，7月份开始20xx年的部门预算工作，9月份又开始公费医疗改革医疗保险基数的核定，尤其医疗保险基数的核

篇16：财务报告审计

第三节合并报表和分部报告审计

一、企业合并的审查

1审查合并方在企业台井中取得的资产和负债，对于同一控制下的企业台并，是否按照合并目在被合并方的账面价值计量;对于非同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债是否按照公允价值计量，公允价值与账面价值的差额，是否计入当期损益;合并方对合并成本大于合并中取得的被台并方可辨认净资产公允价值份额的差额，是否确认为商誉;合并方对合并成本小于台并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的，其差额是否计入当期损益，

2.审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，是否于发生时计人当期损益;

3审查企业合并发生当期的期末，购买方是否在附注中披露与企业合并有关的信息。

二、合并报表的审查

1.合并财务报表合并范围的审查

2重视对个别财务报表的审计

3合并工作底稿和抵销分录编制的审查

4合并财务报表编制格式正确性的审查

5.合并财务报表所列指标可信性的审查

试题

30.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是：

A.结账控制 B.对账控制

C.审核控制 D.抵销分录控制

答案：D

【试题】

审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：

A.该企业资产规模大小

B.该企业盈利能力大小

C.该企业与被关联单位关联交易是多少

D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

【答案】D

三、分部报告的审查

l报告分部确定的审查

审查企业是否区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息：

2.主要报告形式信息披露的审查

3次要报告形式信息披露的审查

4分部报告审查的其他内容

篇17：年度财务报告分析

1.资产负债表

1.1资产负债表水平分析

首先，根据上表，可以对紫金矿业公司总资产变动情况做出以下分析评价：该公司总资产本期减少456,031,921元，下降幅度为0.68%，说明紫金矿业公司本年资产规模有小幅度的减少。进一步分析可以发现：

(1)流动资产本期减少6,401,911,394元，下降幅度为26.31%，使总资产规模减少了9.50%。非流动资产本期增加了5,945,879,473 元，增长幅度为13.82%，使总资产规模增长了8.83%，两者合计使总资产减少了456,031,921 元，增长幅度为0.68%。

(2)本期总资产的增长主要体现在非流动资产的增长上。其增长主要体现以下在四个方面：

一是投资性房地产的大幅度增长。可供出售金融资产本期增长63,378,755元，增长幅度为129.17%，对总资产的影响为0.09%，说明紫金矿业公司本期增加了投资性房地产的持有。通过分析公司在报告期内的主要财务数据变动，可以得知紫金矿业公司本年增持了投资性房地产。

二是在建工程的较大幅度增长。在建工程本期增长了1,591,597,106元，增长幅度为18.96%，对总资产的影响为2.36%。结合资产负债表项目分析可知，在建工程的增长主要是由于公司扩大了生产规模，增加了工程投入。

三是固定资产的较大幅度增长。固定资产本期增长了3,757,868,796元，增长幅度为24.10%，对总资产的影响为5.58%。从在建工程和固定资产的较大幅度增长，可以看出紫金矿业公司本期主要增加对在建工程和固定资产的投资。

四是长期股权投资也有一定幅度的增长。本期长期股权投资增长了

623,497,969元，增长幅度为14.14%，对总资产的影响为0.93%，进一步得出紫金矿业公司本期增加了对长期投资的持有;

(3) 本期总资产的减少主要体现在流动资产的减少上。其减少主要体现在以下两个方面：一是存货的减少。存货本期减少了3,402,464,582元，增长幅度为-29.33%，使总资产规模减少了5.05%，是流动资产中对资产变动影响最大的项目。二是货币资金的减少。货币资金本期减少了2,981,663,595元，下降幅度为39.90%，使总资产规模减少了4.43%。货币资金的减少可能是由购置固定资产，增加投资性房地产、长期股权投资导致的。

其次，根据上表，可以对紫金矿业公司负债及权益变动情况做出以下分析评价：

该公司所有者权益和负债总额较上年减少了456,031,921元，下降幅度为0.68%，说明紫金矿业公司所有者权益和负债总额有小幅度的减少。进一步分析可以发现：

(1)负债本期增加41,481,898元，增长幅度为0.12%，使所有者权益和负债总额增长了0.06%;所有者权益本期减少了497,513,819元，下降幅度为1.48%，使所有者权益和负债总额下降了-0.74%。可见本期所有者权益和负债总额变动主要体现在所有者权益的减少上，同时体现为负债的增长。

(2)负债的增长主要体现在一年内到期的非流动负债的增长上。一年内到期的非流动负债本期增长842,116,733元，增长幅度为157.15%，对所有者权益和负债总额的影响为1.25%，这种变动可能导致公司偿债压力的加大及财务风险的增加。

非流动负债本期增长了3,060,133,172元，增长幅度为28.35%，对所有者权益和负债总额的影响为4.54%，其中的应付债券增加是主要原因。应付债券本期增加2,418,114,437元，增长幅度高达80.93%，对所有者权益和负债总额的影响为3.59%。应付债券的增加可能是由于公司扩大生产规模，大量增加在建工程所致，是企业正常经常所致，当然公司应当注意利息的支付和借款的偿还期限。紫金矿业集团应付债券的增长是为了满足投资及产能扩大的资金需求。

负债的减少主要体现在短期借款的大幅度减少。本期短期负债减少3,625,703,625元，下降幅度为56.65%，对所有者权益和负债总额影响为5.38%。这种变动可能是由于公司偿付短期负债导致的，表明公司短期偿债压力减小。

(3)股东权益本期减少497,513,819元，下降幅度为1.48%，对所有者权益和负债总额的影响为0.74%。其中股本没有变化，未分配利润本期减少了55,842,542元，下降幅度为0.33%，对所有者权益和负债总额的影响为0.08%。

1.2资产负债表垂直分析

首先，结合上表可以从以下两个方面对企业的资产结构进行分析评价： (1)从静态方面分析。就一般意义而言，企业流动资产变现能力强，其资产风险小，流动资产变现能力差，其资产风险较大。所以，企业流动资产比重较大时，企业资产的流动性强，风险小，非流动比重高时，企业资产弹性较差，不利于企业灵活调度资金，风险较大。公司本期的非流动资产比重高达73.20%，流动资产仅占26.80%。根据这样的资产结构，可以认为紫金矿业资产的流动性弱，资产风险较大，但这也符合矿业行业的特点。这种资产结构的优点是较高的非流动资产规模使企业形成较大的生产规模，利于企业的扩张。

(2)从动态方面分析。本期该公司非流动资产比重较上期上升了9.32%，其中固定资产上升了5.78%，占非流动资产上升幅度的一半以上，证明公司进行一定扩张。流动资产比重较上期下降9.32%，其中存货比重下降4.97，货币资金下降4.38%。综合而言，说明该公司的资产结构趋于保守。

其次，结合上表可以从以下两个方面对企业的资本结构进行分析评价： (1)从静态方面看，该公司所有者权益比重为49.46%，负债比重为50.45%，资产负债率适中，公司财务风险相对较小。

(2)从动态方面分析，该公司股东权益下降了0.40%，负债比重上升了0.40%，各项目变动幅度不大，表明紫金矿业集团公司资本结构还是比较稳定的。

最后，从资产结构与资本结构适应程度分析。

从上表可以看出，紫金矿业公司的流动资产难以满足流动负债的需求，属于资产结构与资本结构适应程度中的风险结构。公司短期偿债压力相对较大，必须通过变现部分非流动资产才能偿付全部流动负债。公司采取这种资产结构与资本结构主要是为了扩大规模，提升产能。

2.利润表

2.1利润表水平分析

(1) 净利润分析

紫金矿业集团股份有限公司净利润较减少了3,291,984,242.00元，下降幅度为53.50%，下降幅度较高。从水平分析表上看，公司净利润减少主要是营业利润比上年减少了4,584,171,765.00元所致;公司营业收入本期增长了1,356,792,692元，增长幅度为2.80%，增长幅度放缓与20金价波动有一定关系。

(2) 利润总额分析

紫金矿业公司利润总额减少了4,721,357,747元，最主要的原因还是营业利润的大幅减少。而所得税费用本期也减少了1,429,373,505元，紫金矿业公司的净利润最终下降了-53.50%，营业成果欠佳。

(3) 营业利润分析

从利润表水平分析表上看，紫金矿业公司营业利润的减少主要由以下几个方面共同作用的结果：

(1)投资收益的大幅度减少。紫金矿业公司投资收益本期数为13,767,646元，而在上年投资收益为负，减少了626,116,934元，下降幅度为97.85%。

(2)对联营企业和合营企业的投资收益的大额减少。紫金矿业公司本期对联营企业和合营企业的投资收益减少了125,358,332元，下降幅度高达51.69%%。

(3)资产减值损失的增加。资产减值损失本期增加了521,421,294元，较上年同比增加了192.61%，资产差值损失的增加，也是导致营业利润减少的不利因素。

2.2利润表垂直分析

从上表可看出紫金矿业公司本年度各项财务成果的构成情况。其中，营业利润占营业收入的比重为8.08%，比上年度17.78%下降了9.69%;本年度利润总额的构成为7.70%，比上年度的17.67%下降了9.97%;本年度净利润的构成为5.75%，比上年的19.33%下降了6.96%。可见，从利润的构成情况上看，紫金矿业公司盈利能力比上年度有所降低，这其中营业成本比重上升是一个重要的影响因素。

3.现金流量表

从上表可以看出，紫金矿业公司年净现金流量比20减少了2,293,806,954元。经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流量较上年的变动额分别为3,434,881,887、1,456,682,563和-8,530,018,106元。

篇18：财务报告的常用经典

财务报告的常用经典范例

财务分析报告范文【例一】：

1 主要会计数据摘要 ….………………………………………….2 基本财务情况分析 ………………………………….………….2-1资产状况

……....………………………………………….2-1-1 资产构成 ..………………………………………….2-1-2 资产质量 ..………………………………………….2-2 负债状况

……...…………………………………………..2-3 经营状况及变动原因

……...………………………………2-3-1

主营业务收入 .………………………………………...

2 2 2 3 3 4 4 4

2-3-2 主营业务成本 .………………………………………... 2-3-3 其他业务利润 .………………………………………... 2-3-4 管理费用 2-3-5 财务费用 2-3-6 投资收益

..……………………………………………. ..……………………………………………. ..…………………………………………….

5 5 6 7 7 8 8 9 9 9 10 10 10 11 12 12

2-3-7 营业外支出净额 ……………………………………... 2-3-8 经营状况综述 ..……………………………………….. 3 预算完成情况及分析 3-1 收入收益类 3-2 成本费用类

..…………………………………………

……………………………………………… ………………………………………………

3-3 预算分析综述 ……………………………………………… 4 重要问题综述及建议 ..…………………………………………. 4-1 资威公路收入增长分析 ..…………………………………... 4-2 国债跌价幅度较大 ………………………………………… 4-3 工程项目完成量不足 ..……………………………………. 4-4 管理费用与财务费用的期间性影响较大………………… 大

1 主要会计数据摘要(单位：万元)

注：扣除去年同期XXXX净收益374万元后

2 基本财务情况分析

2-1 资产状况

截至3月31日，公司总资产20.82亿元。

2-1-1 资产构成

公司总资产的构成为：流动资产10.63亿元，长期投资3.57亿元，固定资产净值5.16亿元，无形资产及其他资产1.46亿元。主要

构成内容如下：

(1)流动资产：货币资金7.01亿元，其他货币资金6140万元，短期投资净值1.64亿元，应收票据2220万元，应收账款3425万元，工程施工6617万元，其他应收款1135万元。

(2)长期投资：XXXXX2亿元，XXXXX1.08亿元，XXXX3496万元。 (3)固定资产净值：XXXX净值4.8亿元，XXXXX等房屋净值2932万元。

(4)无形资产：XXXXXX摊余净值8134万元，XXXXX摊余净值5062万元。

(5)长期待摊费用：XXXXX摊余净值635万元，XXXXX摊余净值837万元。 2-1-2 资产质量

(1)货币性资产：由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成，共计9.48亿元，具备良好的付现能力和偿还债务能力。

(2)长期性经营资产：由XXXXX构成，共计5.61亿元，能提供长期的稳定的现金流。

(3)短期性经营资产：由工程施工构成，共计6617万元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。

(4)保值增值性好的长期投资：由XXXX与XXXX的股权投资构成，共计3.08亿元，不仅有较好的投资回报，而且XXXX的股权对公司的发展具有重要作用。

以上四类资产总计18.83亿元，占总资产的90%，说明公司现有的资产具有良好的质量。 2-2 负债状况

截至203月31日，公司负债总额10.36亿元，主要构成为：

短期借款(含本年到期的长期借款)9.6亿元，长期借款5500万元，应付账款707万元，应交税费51万元。

目前贷款规模为10.15亿元，短期借款占负债总额的93%，说明短期内公司有较大的偿债压力。结合公司现有7.62亿元的货币资金量来看，财务风险不大。

目前公司资产负债率为49.8%，自有资金与举债资金基本平衡。

2-3 经营状况及变动原因

扣除XXXX影响后，年1-3月(以下简称本期)公司净利润605万元，与同期比较(以下简称同比)减少了1050万元，下降幅度为63%。变动原因按利润构成的主要项目分析如下： 2-3-1 主营业务收入

本期主营业务收入3938万元，同比减少922万元，下降幅度为19%。其主要原因为：

(1)XXXX收入3662万元，同比增加144万元，增长幅度为4.1%，系XXXXXXXXXXX增加所致。

(2)XXXXX126万元，同比增加3万元，增长幅度为2%，具体分析详见“重要问题综述4-1”。

(3)工程收入150万元，同比减少1069万元，下降幅度为88%，原因是：一、本期开工项目同比减少;二、XXXX办理结算的方式与其他工程项目不同。

通过上述分析可见，本期收入同比减少的主要原因是工程收入减少。如果考虑按XXXX项目本期投入量2262万元作调整比较，则：①本期工程收入同比增加1193万元，增长幅度为98%;②本期收入调整为6200万元，同比增加1340万元，增长幅度为28%。

2-3-2 主营业务成本

本期主营业务成本1161万元，同比减少932万元，下降幅度为45%。按营业成本构成，分析如下：

(1)XXXX营业成本993万元，同比增加102万元，增加幅度为11%。主要原因是XXXXXXX计入成本的方式发生变化，去年同期按摊销数计入成本，而本期按发生数计入成本，此项因素影响数为117万元。

(2)工程成本168万元(直接成本144万元，间接费用24万元)，同比减少1034万元，下降幅度为86%。主要原因是：

①开工项目同比减少，使工程直接成本减少1002万元，下降幅度为87%;

②开工项目同比减少，以及机构调整后项目部人员减少，使工程间接费用同比减少32万元，下降幅度为57%。已开支的工程间接费用占计划数的26%。

通过上述分析可见，本期营业成本减少的主要原因是工程成本的减少。

2-3-3 其他业务利润

本期其他业务利润41万元，同比增加15万元，增长幅度为58%。其主要原因是：

(1)其他业务收入44万元，同比持平。

(2)其他业务支出3万元，同比减少15万元，下降幅度为85%。原因是：撤销资产经营分公司后，相关业务由XXXX部进行管理，除税费外没有其他直接费用。 2-3-4 管理费用

本期管理费用883万元，同比增加425万元，增加幅度为93%。主要原因是：

(1)奖金515万元，同比增加375万元，主要原因是： ①总额差异：20考核奖515万元较考核奖457万元在总额上增加了58万元;

②时间差异：20考核奖457万元中的317万元计列入年的成本费用，在年实际计列成本费用的考核奖为140万元。而2003年考核奖515万元全额计列在2004年，形成时间性差异317万元。

(2)工资附加费78万元，同比增加70万元，主要是2003年考核奖形成的时间性差异。

(3)董事会经费21万元，同比增加16万元，原因是： ①总额差异：2002年董事领取半年津贴，2003年董事领取全年津贴。

②时间差异：2002年董事津贴在2003年陆续发放，2003年董事津贴集中在2004年1月发放。

(4)本期转回已计提的坏账准备5万元，而去年同期是计提了坏账准备56万元，主要系去年同期对暂未收到的XXXX收入830万，计提了坏账准备50万元。本期对暂未收到的XXXX收入采用个别认定法，不予计提坏账准备。因此，坏账准备对管理费用的影响减少了61万元。

本期暂未收到的XXXX收入为2242万元，原因是：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。经与XXXX公司协商，XXXX公司于4月15日前将全数结清所欠款项。 2-3-5 财务费用

本期财务费用1204万元，同比增加680万元，增加幅度为130%。

原因是：

①贷款规模增大：本期银行贷款平均规模为10.25亿元，去年同期为4.72亿元，增加了5.53亿元，增幅为117%。

②贷款利率提高：自2003年9月存款准备金率上调至7%以来，各家银行普遍出现惜贷现象，我公司的新增贷款不再享受按基准利率下浮10%的优惠利率。 2-3-6 投资收益

扣除XXXX影响后，本期投资收益217万元，同比减少111万元，下降幅度为34%。按构成内容分析如下：

(1)国债收益

本期国债方面取得的收益为56万元，同比减少213万元，下降幅度79%。主要原因是：

①投入资金的规模减小：本期投入资金的平均规模为1.73亿元，同比减少8854万元，下降幅度为34%。

②实现收益的时间性差异：投资收益何时实现，取决于国债买卖、兑息时间和有关投资协议约定时间。

(2)股票收益

本期股票方面取得的收益为575万元，同比增加551万元。原因是：本期公司组织资金5.78亿元，申购到158万股TCL新股，获利575万元。

(3)跌价准备

按2004年3月31日的收盘价计算，公司所持国债的市价为1.64亿元，本期计提了跌价准备414万元，而去年同期是转回已计提的跌价准备38万元，因此跌价准备对投资收益的负影响同比增加452万元。

2-3-7 营业外支出净额

本期营业外支出净额18万元，同比增加了24万元，主要因素是：(1)本期报废4辆汽车，帐面净值14万元;(2)本期发生办理已转让的房屋的产权证费用3万元，属于去年同期体现的转让房屋收益6万元的滞后费用。 2-3-8 经营状况综述

本期净利润同比下降幅度较大的主要原因是管理费用和财务费用的大幅增加、投资收益减少所致。从具体的分析来看：一、造成费用增加的因素在控制范围内;二、投资收益的减少是受国债市场价格下跌影响。

(1)管理费用增加的因素中，最主要的是考核奖的时间性差异。在形成原因上是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX，而采取的一种处理策略。此因素已考虑在2004年预算中，对2004年经营目标不会产生影响，只是费用的期间性的表现。

(2)扩大后的贷款规模，仍控制在董事会的授权范围内。随着下半年可转债的发行，公司对贷款规模的调整，财务费用会相应减少。

(3)国债市场价格下跌，属不可控因素。若国债价格不恢复，对实现2004年经营目标有较大影响。

3 预算完成情况及分析

3-1 收入收益类

本期收入、收益共计4195万元，完成收入总预算3%，扣除XXX因素和XXXX项目的影响，完成收入总预算6%。按预算项目分析如下：

(1)XXXXX收入3661万元，完成预算25%。

(2)XXXXX收入126万元，完成预算24%。

(3)工程收入150万元，完成预算0.3%，具体分析详见“重要问题综述3-2”。

(4)其他业务收益41万元，完成预算57%，剔除费用支出减少因素，完成预算36%，主要原因是收入实现的期间性。

(5)短期投资收益217万元，完成预算11%，主要原因是本期计提414万元跌价准备，具体分析详见“重要问题综述4-2”。

(6)追加短期投资收益本期无，主要原因是：计划用于追加短期投资的资金是发行可转债后暂时闲臵的资金，属于时间性差异。

(7)XXXX的现金股利目前尚未取得，若本年确能收到，则属于时间性差异。否则，将形成本年目标利润的缺口。 3-2 成本费用类

本期成本、费用共计3484万元，占支出总预算3%，扣除XXX项目和可转债发行费用的影响后，占支出总预算6%。按预算项目分析如下：

(1)XXXX成本993万元，占预算20%，按预算项目分析如下： ①人员经费197万元，占预算27%。 ②办公经费28万元，占预算21%。 ③日常维护费33万元，占预算13%。

④专项维护费196万元，占预算12%，主要原因是大部分预算项目尚未实施。

⑤折旧与无形资产摊销539万元，占预算25%。

(2)工程结算成本168万元，占预算0.3%，具体分析详见“重要问题综述4-3”。

(3)管理费用883万元，占预算43%，扣除一些费用项目的期间性影响后，完成预算24%，具体分析详见“重要问题综述4-4”。

(4)财务费用(利息净支出)1204万元，占预算33%，主要原因是资金计划中的上半年贷款规模大于下半年，使此项费用发生不均衡。具体分析详见“重要问题综述4-4”。

(5)营业外支出净额18万元，占预算5%，主要原因是列入预算事项尚未进行处理。 3-3 预算分析综述

本期净利润605万元，完成全年预算7%，如果对XXXX收益按预算平均季度收益250万元进行预计，本期净利润调整为855万元，完成预算9.6%。从以上预算项目的分析来看，未完成预算的主要原因在于：本期利润构成中工程利润和投资收益与预算存在重大差距，将在“重要问题综述”里进行详细分析。

4 重要问题综述及建议

4-1 XXXXX收入增长分析

XXXX本期收入126万元，同比增加3万元，增长幅度为2%。根据有关部门的统计数据，XXXX车辆通行情况与收入情况如下表：

(注：XXX;XXX;XXX;XXX以上。)

XXX同比增长了14%，总收入同比只增长2%，原因是XXXXXX在结构上发生了较大变化。本期98.4%的车流量集中在收费单价较低的XXXX和XXXX上。

建议：公司相关部门对XXX和XXX下降的情况进行分析，找出下降原因。

4-2 国债跌价幅度较大

国债价格主要受资本市场供求关系和资本流向的影响，但是国债的到期价值是确定的，计提的跌价准备能在兑息和兑本时得到补偿。所以，计提的跌价准备在卖出国债前本质上是一种浮亏。所获投资收益与资金成本的差额，才是衡量投资损益的标准。

国债价格在一定空间内与股市行情基本呈负相关。从本年股市行情来看，有持续走好的可能，国债价格在短期内可能难以上涨。

2004年短期投资收益预算1900万元(不含追加投资收益)，若国债价格迟迟不上涨，计提的跌价准备将无法转回，对完成2004年的经营目标会产生很大影响。

对比2003年12月31日与2004年3月31日的市场价格，各类国债跌价幅度为2.1%～4.1%。除21(07)外的其余国债品种均已跌破面值，跌破面值幅度为5.35%～9.56%。

建议：公司根据目前市场行情进行专题研究，制定出应对措施。 4-3 工程项目完成量不足

鉴于工程项目收入与成本的相关性，应按2004年经营目标，着重从完成工程利润预算情况来分析。现按以下已经落实的工程项目(不含XXXX项目)，对工程收入和工程利润进行分析调整：

(1)XXXX本年完工，可按合同计算的收入为2亿元，预计工程利润为1200万元。

(2)目前XXXXX工程已签订正式合同，合同总价1400万元，合同工期14个月，可考虑本年进度按900万元计算，预计工程利润18万元。

分析调整后，可实现的项目工程收入为21050万元，可实现的工程利润为1200万元。

2004年工程利润预算为.72万元(不含XXXX项目)，可实现的工程利润为1200万元，在剩余的9个月内，应以新增工程项目来实现812.72万元工程利润。按工程利润率为3%计算，每月新增工程项目的完成量应达到3000万元。

建议：积极寻求新的工程项目，在重点考虑大型项目的同时，也应适当关注一些利润率较高的.中小型项目。 4-4 管理费用和财务费用的期间性影响较大

从同期比较来看：(1)管理费用增加425万元，占利润总额减少额的35%;(2)财务费用增加680万元，占利润总额减少额的56%。

从预算分析来看：(1)本期管理费用883万元占全年预算的43%，超过平均时间进度18%;(2)本期财务费用1204万元占全年预算(利息净支出)的33%，超过平均时间进度8%。

(1)管理费用

管理费用同比增加的因素中，主要是考核奖及其所提工资附加因素，同比增加了445万元。本年预算中已对这些因素加以了考虑，对全年的经营目标不会产生影响。

在本年管理费用预算中，期间性较大的费用项目有:考核奖、中介机构服务费、董事会经费、坏账准备等，扣除这些费用项目的影响后，本期管理费用支出为309万元，占全年预算的24%，接近平均水平。

建议：对一些金额较大而可控度和预见度又较高的期间性费用项目，采取预提方式来平衡对当期利润的影响程度。

(2)财务费用

本期财务费用同比增加幅度较大的主要因素是，本期贷款规模同比增加了117%。扩大贷款规模的主要原因是：XXXX项目和XXXX项目为BT方式，为满足建设资金的需要，公司靠增加贷款来进行资金储备。

受特定因素的影响，原计划于年初开工的XXX项目预计延至三季度开工，按原计划所储备的资金暂时尚未投入。

从公司目前的贷款结构来看，短期借款(含本年到期的长期借款)的比重为95%，其中4月份到期借款为2.1亿元，短期偿债的压力比较大。

自去年9月央行提高存款准备金率以来，各家银行已出现不同程度的惜贷现象。今年3月，央行再度出台了 “实行差别存款准备金率”和“实行再贷款浮息” 两项政策，具有收缩银根意图。适度收缩货币供应的宏观金融政策，使取得贷款的难度增大。目前各家银行的贷前审查更为严格，公司从申请贷款到取得贷款的期间有所延长。

建议：①公司可转债发行成功后，调整贷款规模，减低财务费用;②增加长期贷款的比重，分散短期偿债压力;③鉴于XXXX项目开工延迟至三季度，可利用现有资金进行短期的资金运作，提高资金收益来弥补资金成本。

财务分析报告范文【例二】：

报告目录

1 主要会….……………………2 基本财

………………………2-1资……....…………………

2-1-1 ..……………………2-1-2 ..……………………2-2 ……...…………………

2-3 经营状

……...…………2-3-1 .……………………2-3-2 .……………………2-3-3 .……………………2-3-4 ..……………………2-3-5 ..……………………2-3-6 ..……………………

2-3-7 营

…………………2-3-8 ..…………………3 预算完成..……………………3-1 收………………………

3-2 成………………………3-3 预………………………4 重要问题..……………………

4-1 资威公

..………………4-2 国债……………………4-3 工程项..…………………

4-4 管理费用与财务………

2 2 2 3 3 4 4 4 5 5 6 7 7 8 8 9 9 9 111111

1 主要会计数据摘要(单位：万元)

注：扣除去年同期XXXX净收益374万元后

2 基本财务情况分析

2-1 资产状况

截至2004年3月31日，公司总资产20.82亿元。

2-1-1 资产构成

公司总资产的构成为：流动资产10.63亿元，长期投资3.57亿元，固定资产净值5.16亿元，无形资产及其他资产1.46亿元。主要构成内容如下：

(2)长期投资：XXXXX2亿元，XXXXX1.08亿元，XXXX3496万元。 (3)固定资产净值：XXXX净值4.8亿元，XXXXX等房屋净值2932万元。

(4)无形资产：XXXXXX摊余净值8134万元，XXXXX摊余净值5062万元。

(5)长期待摊费用：XXXXX摊余净值635万元，XXXXX摊余净值837万元。 2-1-2 资产质量

(1)货币性资产：由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成，共计9.48亿元，具备良好的付现能力和偿还债务能力。

(2)长期性经营资产：由XXXXX构成，共计5.61亿元，能提供长期的稳定的现金流。

(3)短期性经营资产：由工程施工构成，共计6617万元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。

(4)保值增值性好的长期投资：由XXXX与XXXX的股权投资构成，共计3.08亿元，不仅有较好的投资回报，而且XXXX的股权对公司的发展具有重要作用。

以上四类资产总计18.83亿元，占总资产的90%，说明公司现有的资产具有良好的质量。 2-2 负债状况

截至2004年3月31日，公司负债总额10.36亿元，主要构成为：短期借款(含本年到期的长期借款)9.6亿元，长期借款5500万元，应付账款707万元，应交税费51万元。

目前贷款规模为10.15亿元，短期借款占负债总额的93%，说明短期内公司有较大的偿债压力。结合公司现有7.62亿元的货币资金量来看，财务风险不大。

目前公司资产负债率为49.8%，自有资金与举债资金基本平衡。

2-3 经营状况及变动原因

扣除XXXX影响后，2004年1-3月(以下简称本期)公司净利润605万元，与2003年同期比较(以下简称同比)减少了1050万元，下降幅度为63%。变动原因按利润构成的主要项目分析如下： 2-3-1 主营业务收入

本期主营业务收入3938万元，同比减少922万元，下降幅度为19%。其主要原因为：

(1)XXXX收入3662万元，同比增加144万元，增长幅度为4.1%，系XXXXXXXXXXX增加所致。

(2)XXXXX126万元，同比增加3万元，增长幅度为2%，具体分析详见“重要问题综述4-1”。

(3)工程收入150万元，同比减少1069万元，下降幅度为88%，原因是：一、本期开工项目同比减少;二、XXXX办理结算的方式与其他工程项目不同。

通过上述分析可见，本期收入同比减少的主要原因是工程收入减少。如果考虑按XXXX项目本期投入量2262万元作调整比较，则：①本期工程收入同比增加1193万元，增长幅度为98%;②本期收入调整为6200万元，同比增加1340万元，增长幅度为28%。 2-3-2 主营业务成本

本期主营业务成本1161万元，同比减少932万元，下降幅度为45%。按营业成本构成，分析如下：

(2)工程成本168万元(直接成本144万元，间接费用24万元)，同比减少1034万元，下降幅度为86%。主要原因是：

①开工项目同比减少，使工程直接成本减少1002万元，下降幅度为87%;

②开工项目同比减少，以及机构调整后项目部人员减少，使工程间接费用同比减少32万元，下降幅度为57%。已开支的工程间接费用占计划数的26%。

通过上述分析可见，本期营业成本减少的主要原因是工程成本的减少。

2-3-3 其他业务利润

本期其他业务利润41万元，同比增加15万元，增长幅度为58%。其主要原因是：

(1)其他业务收入44万元，同比持平。

(2)其他业务支出3万元，同比减少15万元，下降幅度为85%。

原因是：撤销资产经营分公司后，相关业务由XXXX部进行管理，除税费外没有其他直接费用。 2-3-4 管理费用

本期管理费用883万元，同比增加425万元，增加幅度为93%。主要原因是：

(1)奖金515万元，同比增加375万元，主要原因是： ①总额差异：2003年考核奖515万元较2002年考核奖457万元在总额上增加了58万元;

②时间差异：2002年考核奖457万元中的317万元计列入2002年的成本费用，在2003年实际计列成本费用的考核奖为140万元。而2003年考核奖515万元全额计列在2004年，形成时间性差异317万元。

(2)工资附加费78万元，同比增加70万元，主要是2003年考核奖形成的时间性差异。

(3)董事会经费21万元，同比增加16万元，原因是： ①总额差异：2002年董事领取半年津贴，2003年董事领取全年津贴。

②时间差异：2002年董事津贴在2003年陆续发放，2003年董事津贴集中在2004年1月发放。

本期暂未收到的XXXX收入为2242万元，原因是：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。经与XXXX公司协商，XXXX公司于4

月15日前将全数结清所欠款项。 2-3-5 财务费用

本期财务费用1204万元，同比增加680万元，增加幅度为130%。原因是：

①贷款规模增大：本期银行贷款平均规模为10.25亿元，去年同期为4.72亿元，增加了5.53亿元，增幅为117%。

扣除XXXX影响后，本期投资收益217万元，同比减少111万元，下降幅度为34%。按构成内容分析如下：

(1)国债收益

本期国债方面取得的收益为56万元，同比减少213万元，下降幅度79%。主要原因是：

①投入资金的规模减小：本期投入资金的平均规模为1.73亿元，同比减少8854万元，下降幅度为34%。

②实现收益的时间性差异：投资收益何时实现，取决于国债买卖、兑息时间和有关投资协议约定时间。

(2)股票收益

本期股票方面取得的收益为575万元，同比增加551万元。原因是：本期公司组织资金5.78亿元，申购到158万股TCL新股，获利575万元。

(3)跌价准备

按2004年3月31日的收盘价计算，公司所持国债的市价为1.64

亿元，本期计提了跌价准备414万元，而去年同期是转回已计提的跌价准备38万元，因此跌价准备对投资收益的负影响同比增加452万元。

2-3-7 营业外支出净额

(2)扩大后的贷款规模，仍控制在董事会的授权范围内。随着下半年可转债的发行，公司对贷款规模的调整，财务费用会相应减少。

(3)国债市场价格下跌，属不可控因素。若国债价格不恢复，对实现2004年经营目标有较大影响。

3 预算完成情况及分析

3-1 收入收益类

本期收入、收益共计4195万元，完成收入总预算3%，扣除XXX因素和XXXX项目的影响，完成收入总预算6%。按预算项目分析如下：

(1)XXXXX收入3661万元，完成预算25%。 (2)XXXXX收入126万元，完成预算24%。

(3)工程收入150万元，完成预算0.3%，具体分析详见“重要问题综述3-2”。

(4)其他业务收益41万元，完成预算57%，剔除费用支出减少因素，完成预算36%，主要原因是收入实现的期间性。

(5)短期投资收益217万元，完成预算11%，主要原因是本期计提414万元跌价准备，具体分析详见“重要问题综述4-2”。

(6)追加短期投资收益本期无，主要原因是：计划用于追加短期投资的资金是发行可转债后暂时闲臵的资金，属于时间性差异。

(7)XXXX的现金股利目前尚未取得，若本年确能收到，则属于时间性差异。否则，将形成本年目标利润的缺口。 3-2 成本费用类

本期成本、费用共计3484万元，占支出总预算3%，扣除XXX项目和可转债发行费用的影响后，占支出总预算6%。按预算项目分析如下：

④专项维护费196万元，占预算12%，主要原因是大部分预算项目尚未实施。

⑤折旧与无形资产摊销539万元，占预算25%。

(2)工程结算成本168万元，占预算0.3%，具体分析详见“重

要问题综述4-3”。

(3)管理费用883万元，占预算43%，扣除一些费用项目的期间性影响后，完成预算24%，具体分析详见“重要问题综述4-4”。

(5)营业外支出净额18万元，占预算5%，主要原因是列入预算事项尚未进行处理。 3-3 预算分析综述

4 重要问题综述及建议

4-1 XXXXX收入增长分析

XXXX本期收入126万元，同比增加3万元，增长幅度为2%。根据有关部门的统计数据，XXXX车辆通行情况与收入情况如下表：

(注：XXX;XXX;XXX;XXX以上。)

XXX同比增长了14%，总收入同比只增长2%，原因是XXXXXX在结构上发生了较大变化。本期98.4%的车流量集中在收费单价较低的XXXX和XXXX上。

建议：公司相关部门对XXX和XXX下降的情况进行分析，找出下降原因。

4-2 国债跌价幅度较大

国债价格在一定空间内与股市行情基本呈负相关。从本年股市行情来看，有持续走好的可能，国债价格在短期内可能难以上涨。

2004年短期投资收益预算1900万元(不含追加投资收益)，若国债价格迟迟不上涨，计提的跌价准备将无法转回，对完成2004年的经营目标会产生很大影响。

对比2003年12月31日与2004年3月31日的市场价格，各类国债跌价幅度为2.1%～4.1%。除21(07)外的其余国债品种均已跌破面值，跌破面值幅度为5.35%～9.56%。

建议：公司根据目前市场行情进行专题研究，制定出应对措施。 4-3 工程项目完成量不足

鉴于工程项目收入与成本的相关性，应按2004年经营目标，着重从完成工程利润预算情况来分析。现按以下已经落实的工程项目

(不含XXXX项目)，对工程收入和工程利润进行分析调整：

(1)XXXX本年完工，可按合同计算的收入为2亿元，预计工程利润为1200万元。

(2)目前XXXXX工程已签订正式合同，合同总价1400万元，合同工期14个月，可考虑本年进度按900万元计算，预计工程利润18万元。

分析调整后，可实现的项目工程收入为21050万元，可实现的工程利润为1200万元。

2004年工程利润预算为2012.72万元(不含XXXX项目)，可实现的工程利润为1200万元，在剩余的9个月内，应以新增工程项目来实现812.72万元工程利润。按工程利润率为3%计算，每月新增工程项目的完成量应达到3000万元。

建议：积极寻求新的工程项目，在重点考虑大型项目的同时，也应适当关注一些利润率较高的中小型项目。 4-4 管理费用和财务费用的期间性影响较大

从同期比较来看：(1)管理费用增加425万元，占利润总额减少额的35%;(2)财务费用增加680万元，占利润总额减少额的56%。

(1)管理费用

在本年管理费用预算中，期间性较大的费用项目有:考核奖、中

介机构服务费、董事会经费、坏账准备等，扣除这些费用项目的影响后，本期管理费用支出为309万元，占全年预算的24%，接近平均水平。

建议：对一些金额较大而可控度和预见度又较高的期间性费用项目，采取预提方式来平衡对当期利润的影响程度。

(2)财务费用

受特定因素的影响，原计划于年初开工的XXX项目预计延至三季度开工，按原计划所储备的资金暂时尚未投入。

从公司目前的贷款结构来看，短期借款(含本年到期的长期借款)的比重为95%，其中4月份到期借款为2.1亿元，短期偿债的压力比较大。

先摘引作者：周文来自：企业管理杂志的《如何撰写财务分析报告》的重点：一、要清楚明白地知道报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导)及报告分析的范围。

二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。三、报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。

四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。

五、财务分析报告的分析手法。分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则，对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存。

六、分析过程中应注意的其它问题，对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。

这是一篇对我帮助极大的文章，使我的报告有质的飞跃。

原文中有一段：记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢?问题出在哪?我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正想了解的信息”。受此启发，报告是要因人而异的。有时，无须用会计术语来表达。

必须遵循基本格式：“报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施”。

个人认为，报告页数在5页以上就应该有个目录了，(我第一次加目录后，效果远大于我的预期)。

重要提示主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在

引起领导高度重视;这一点有时用不着，可以忽略。个人认为，如果有什么报告范围内和前提性的东西可作为重要提示，把它放在封面上，一表示审慎的态度，二使封面更美观(通常封面就XXXX报告几个字，显得单薄)。

报告摘要是对本期报告内容的高度浓缩，你文章的第一段文字里那么多数字，领导看了不心烦才怪。列表表示，可参考上市公司的主要会计数据摘要(当然可以加一些你认为非常重要的)

“以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。”

具体分析时，我的经验先按财务状况、再按计划执行情况(你文章中提到有年度计划，那么对计划执行情况的分析比财务状况更为重要)。

财务状况先分类：一、资产状况(1、资产构成;2、资产质量)二、负债状况(1、负债构成;2、财务风险)三、经营状况及变动原因(按利润构成的主要项目分别写，额度小的没必要写，变动原因是针对去年同期写，因为计划执行在后面单写)。

然后是计划执行情况(计划多半和考核挂钩)，是对年初计划合理性的验证，最能分析出经营者、决策者所关心的信息。这一部分应按计划的组成来写。对其中与计划差异大的、同时额度高的、非常重要的项目，就成为“重点问题综述”的内容，在这部分可以直接以“详见重点问题综述**”。你文中的“业务招待费超支严重”应成为一个重点问题。

关于财务指标的问题，我个人认为财务指标多用在外部分析上，内部分析时，除非决策者们非常懂财务管理而注重这些指标，或这些指标对企业的管理有重要意义，否则应大大简化(不要认为那些指标有多大实际意义，不结合实际情况适当修正而简单套用公式，很容易偏差，比如周转率应按月加权平均余额计算才更合理)。

在你的问题综述及相应措施里，个人认为太简要，而且四到八条根本就不是财务角度分析的东西。问题综述是领导最后聚焦的地方，是对“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。还有一点个人意见：措施

二字改为建议为好，财务部门不是决策机构，对经营管理多是提出建议，而非制定措施。 “勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。如目前在国内许多公司里核算还不规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论。”个人认为在报告中应用中性词，你文中“萎缩”、“归功”等词语有感情色彩。

上市公司投资价值分析报告参考框架一、公司背景及简介

1、成立时间、创立者、性质、主营业务、所属行业、注册地; 2、所有权结构、公司结构、主管单位;

3、公司重大事件(如重组、并购、业务转型等)。二、公司所属行业特征分析 1、产业结构：

① 该行业中厂商的大致数目及分布;

② 产业集中度：该行业中前几位的厂商所占的市场份额、市场占有率的具体数据(一般衡量指标为四厂商集中度或八厂商集中度);

③ 进入壁垒和退出成本：具体需要何种条件才能进入，如资金量、技术要求、人力成本、国家相关政策等，以及厂商退出该行业需花费的成本和转型成本等。 2、产业增长趋势：

① 年增长率(销售收入、利润)、市场总容量等的历史数据;

② 依据上述历史数据，及科技与市场发展的可能性，预测该行业未来的增长趋势; ③ 分析影响增长的原因：探讨技术、资金、人力成本、技术进步等因素是如何影响行业增长的，并比较各自的影响力。(应提供有关专家意见)。 3、产业竞争分析：

① 行业内的竞争概况和竞争方式;

② 对替代品和互补品的分析：替代品和互补品行业对该行业的影响、各自的优劣势、未来趋势;

③ 影响该行业上升或者衰落的因素分析;

④ 分析加入WTO对整个行业的影响，及新条件下其优劣势所在。 4、相关产业分析：

① 列出上下游行业的具体情况、与该行业的依赖情况、上下游行业的发展前景，如可能，

应作产业相关度分析;

② 列出上下游行业的主要厂商及其简要情况。 5、劳动力需求分析：

① 该行业对人才的主要要求，目前劳动力市场上的供需情况; ② 劳动力市场的变化对行业发展的影响。 6、政府影响力分析：

① 分析国家产业政策对行业发展起的作用(政府的引导倾向、各种优惠措施等); ② 其它相关政策的影响：如环保政策、人才政策、对外开放政策等。三、公司治理结构分析

1、股权结构分析：列出持股10%(必要时列出10%)以上的股东，有可能应找到最终持有人;

2、是否存在影响公司的少数股东，如存在分析该股东的最终持有人等情况，及其在资本市场上的操作历史;

3、“三会”的运行情况：如股东大会的参加情况、对议案的表决情况、董事会董事的出席情况、表决情况、监事会的工作情况及其效率; 4、经理层状况：总经理的权限等;

5、组织结构分析：公司的组织结构模式、管理方式、效率等; 6、主要股东、董事、管理人员的背景、业绩、声誉等;

7、重点分析公司第一把手的情况(教育背景、经营业绩、任职期限、政府背景)其在公司中的作用;

8、分析公司中层管理人员的总体情况，如素质、背景、对公司管理理念的理解、忠诚度等。四、主营业务分析 1、主导产品

① 名称、价格、质量、产品生命周期、公司规模、特许经营、科技含量、占有率、专利、商标、发展战略、市场定位、消费群等; ② 生产周期、库存量、周转率等;

③ 销售方式;

④ 设计能力、年产能力、实际生产量; ⑤ 广告投入数量及方式; ⑥ 客户反馈; ⑦ 同类产品的差别。 2、产品定价

① 本公司及竞争对手的定价政策，定价政策对公司经营的影响; ② 主要产品的价格; ③ 需求弹性;

④ 价格变动敏感性分析; ⑤ 是否为行业中的价格领导者。

3、生产类型：生产率、生产周期、生产成本、能耗、需求人力等。 4、公共关系 5、市场营销

① 营销网络、结构、模式;

② 激励机制(对分销商、销售人员)。五、公司竞争力分析

1、简单分析：分析厂商未来发展的潜力，并与同行业竞争对手比较。 2、R&D

① 主要研究项目和对原有产品的改进计划：现在：费用、完成时间、收益; 将来：投资金额、收益、时间; a 竞争对手的研发情况;

b 主要研究人员的简要介绍(教育技术背景、构成比例、队伍稳定度、薪酬、激励机制等)。 ② 设施及实验室;

③ R&D占销售收入的比例;

④ 与竞争对手的比较; ⑤ 专利、商标、Know-how等; ⑥ 与科研机构的长期稳定合作。

3、激励机制：年薪制、期权、其他激励措施六、对上市公司的经营战略及“概念”、“题材”的分析 1、公司经营战略分析 ① 总结公司经营发展战略;

② 分析公司发展战略的可行性与实现的必要条件。 2、公司新建项目可行性分析

① 资源情况(人才、技术、资金、是否为相关行业、优势、地理资源及位置); ② 影响项目成败的因素，项目所处行业的现状(结构、成熟度、市场空间); ③ 具体分析现有资源能否支持项目运行; ④ 竞争对手情况; ⑤ 行业发展趋势; ⑥ 国家产业政策。 3、风险分析

① 资金来源及占净资产的比例;

② 经营业绩的影响：几个主要指标(净利润、每股收益、净资产收益率); ③ 如项目失败对公司经营的影响程度。七、财务分析

1、最近三年来主要财务指标：主营业务收入、主营业务利润、净利润、非正常性经营损益所占利润总额的比例、总资产、所用者权益、每股受益、净资产收益率;

2、财务比率(选取最近三年数据，如有行业指标对比更好，应说明各项指标意义) ① 流动性指标

流动比率=流动资产/流动负债

速动比率=(流动资产-存货)/流动负债

② 资产效率比率

应收帐款周转率=销售收入/应收帐款净额

存货周转率=主营业务成本/存货净额

固定资产周转率=销售收入/固定资产

总资产周转率=销售收入/总资产

③ 盈利性指标

毛利率=主营业务利润/销售收入

净利润率=净利润/销售收入

总资产收益率=EBIT/总资产

净资产收益率=净利润/所有者权益

投资收益=EBIT/(所有者权益+长期负债)

④ 负债管理比率

资产负债率=负债/总资产

利息倍率=EBIT/利息费用

3、现金流量表分析

① 总体分析公司现金流的运转情况;

② 每股现金流情况;

③ 与利润表和资产负债表进行对照分析;

④ 运营资金管理。

4、资产质量

① 有无重大诉讼;

② 应收帐款、其他应收款的年限、计提坏账情况;

③ 其它或有负债情况。

八、结论

第2～7部分每部分得出一条总结性意见，最终得到一个或几个结论。结论是在前面事实基础上分析得到的逻辑结果，不进行相应的引申，不分析二级市场相关的情况。

篇19：年度财务报告分析

1.企业盈利能力分析

分析结果表明，紫金矿业公司主要盈利指标均有不同幅度的下降。其中总资产报酬率下降了7.90%，销售毛利率下降了6.94%，净资产收益率下降了10.79%。表明公司的盈利能力有一定幅度的下滑。

2.企业营运能力分析

由上表可见，紫金矿业公司总资产周转率较有小幅下降，下降了0.07次;应收帐款周转率增加了0.38次，反映了企业在销售商品及时收回款项这一方面有所变差;流动资产周转率较去年上升了0.07次，也是做得好的方面;固定资产周转率比减少了0.91次，固定资产周转率是反映固定资产利用率的重要指标，企业应当重视这一指标，加以改善;企业存货周转率较去年减少了6次，这是企业本年存货积压所致。综合各项指标来分析，紫金矿业公司20营运能力有所提高。

3.企业偿债能力

短期偿债能力

(1)一般来说，流动比率应达到2:1以上。该指标越高，表示企业的偿付能力越强，企业所面临的短期流动性风险越小，债权人安全程度越高。

紫金矿业公司年的流动比率为0.9，比20的1.06有所下降，就2:1的标准来说，其流动性仍然不够强，这主要是因为矿产行业的流动资产相对其他行业要小;

(2)速动比率是用来衡量企业流动资产中可以立即变现偿付流动负债的能力，其一般标准为1：1，紫金矿业公司2013年的速动比率为0.49，较2012年有所下降，均低于1：1，这是因为本期购进固定资产、投入在建工程所致，反映企业今年立即偿付能力有所下降;

长期偿债能力

资产负债率=负债总额/总资产，是反映企业偿债能力的重要指标，这个指标应当保持在一定的幅度内最好，当该指标超过100时，反映企业已经严重资不抵债，面临破产的危险。紫金矿业公司的2013年资产负债率为50.54，较20的50.14有所上升，但这一指标值相对来说较低，长期偿债能力风险较小。

4.同行业比较

从上表中可以看出，紫金矿业公司的净资产收益率在同行业公司中处于18家上市公司中第7位，其盈利能力与同行业大规模公司相比，具有一定的优势。

紫金矿业公司的销售毛利率远远处于同行业的中游水平，主要原因是紫金矿业公司的营业利润中绝大部分来自主营业务收入，报告年度黄金价格下降，紫金矿业公司生产的黄金的销量不可观。

紫金矿业公司的每股收益，位于中等偏后水平。

紫金矿业公司的存货周转率、流动资产周转率也处于中上游的水平，应收帐款周转率则处于先进水平。综合考虑，紫金矿业公司的营运能力处于较先进的水平。

紫金矿业公司流动比率处于行业领先水平，反映与同行业相比，其短期偿债能力处于先进水平;资产负债率是上表中五个企业中较低的，反映其财务风险也是较低的，反映其较强的偿债能力。

从上表分析可知，紫金矿业公司的营业利润同比增长率处于行业中游水平，总的来说，紫金矿业公司的发展能力在同行业中比较占优势。

篇20：年度财务报告分析

1.公司主要的经营业绩

报告期，本公司实现销售收入人民币 49,771,511,898元，比上年增长2.80%;实现归属母公司股东净利润2,125,353,823元，比上年下降59.22% 。截至2013年底，本集团总资产为66,898,389,120元，与上年度基本持平;归属母公司股东净资产为27,612,257,755元，比上年下降了0.57%。

2.公司存在的问题及主要观点

2.1 公司存在的问题

(1)成本急剧上升

成本控制不佳;项目建设延期。公司全年金矿矿山产量下降，其中低成本的矿山的贡献下降14%，而高成本的矿山贡献则上升了了12%，导致营运成本上升。而受到价格下滑和成本上升的双重影响，公司销售量与销售毛利率下滑。

(2)业务扩张过度

公司对新矿产业务扩张程度快速，导致流动资产不充足。公司货币资金出现一定幅度下滑，而固定资产、在建工程等项目出现较大幅度上升。预期公司未来规模会有极大的扩张。

2.2 主要观点

(1)由于矿产品价格下降，出现大量资产减值。

(2)企业实行扩张政策，实施风险型资产结构，预期会提升未来竞争力与可持续发展力。

(3)由于成本压力影响导致的利润减少在未来仍有可能存在。

3.公司风险与评级

3.1 公司主要风险

(1)成本控制能力与可能性差，项目处于建设期时间长 (2)矿产品价格持续下降，毛利率大幅度下降

3.2 公司评级

作为中国矿业公司的龙头,在储量、产量已经十分巨大的背景下,2013年在产品单价普遍下降的背景下公司仍能实现营业收入增长,体现了其在资源探求上的巨大成功。公司已处于快速扩张时期。鉴于以上分析给出中性评级，建议投资者维持投资水平。

范文八：政府年度财务报告主体解析

政府年度财务报告主体解析

作者：田五星

来源：《财会通讯》2012年第02期

一、政府财务报告主体理论综述

政府财务报告主体，是界定政府财务报告范围的关键因素，同时也是构建阳光政府、责任政府的重点所在。

美国联邦会计准则咨询委员会(FASAB)在《联邦财务会计概念公告第2号——主体与表述》中指出，政府财务报告构成主体必须符合三个条件：该主体承担控制和部署资源，提供产出和成果，执行部分或全部预算的管理责任，并能对其绩效负责;该主体需要提供有关其经营情况和财务状况的财务报表;该主体存在可能的信息使用者，这些使用者对该主体资源使用情况有信息要求权，依靠该主体披露的信息进行决策。美国政府会计准则委员会(GASB)在《政府会计准则委员会公告第14号——财务报告的主体》中认为政府财务报告主体的范围应该包括三个方面：基本政府;对基本政府负有财务受托责任的机构;构成政府财务报告不可或缺部分的其他机构，如果不将这些机构纳入政府财务报告范围将会对政府会计信息使用者产生误导，并将导致政府财务报告不完整。

国际会计师联合会(IFAC)国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)在其《第11号研究报告——政府财务报告》中提出，政府财务报告主体是指能够合理预期到有使用者存在的主体，这些使用者依赖财务报告获取对政府(部门)履行公共受托责任进行评价和制定决策有用的信息。该报告归纳了四种决定政府财务报告主体的概念和方法，即基金核准分配标准、法律主体标准、政治性受托责任标准以及控制标准。IPSASB最新发布的关于公共部门会计概念框架的初步意见咨询稿也指出：一个报告主体应具备的关键特征是，存在依赖于该主体通用财务报告信息以评价该主体受托责任和进行资源配置、政治和社会方面决策的使用者;并提出了判别单个公共部门报告主体是否能够纳入集团报告主体的判别标准：(1)“权力”标准;(2)“收益或财务负担/损失”标准。可见，国际方面对于政府财务报告主体的界定标准，主要是针对独立报告主体的研究，且大都体现出“信息需求”和“控制”的特征;只有IPSASB对集团报告主体问题进行了探讨。而国内目前则鲜有专门针对政府财务报告主体的研究成果，主要观点表现为政府主体和基金主体并用的“双主体”模式论(叶龙，冯兆大，2006)、控制论(刘笑霞，2007)、包括组织主体和基金主体的双重主体论(常丽，2008)。

二、政府财务报告主体的界定方式及局限性

我国的政府财务报告主体仅仅停留在预算会计报告主体层面，报告主体与预算主体完全一致，也就是采用了IFAC的基金核准分配标准，报告主体只包括那些完全或主要依靠政府基金核准分配来获取基金的主体。每年召开人大、政协会议期间，各级政府官员、主管财政和计划的官员分别作政府的工作报告、预算执行情况报告和国民经济与社会发展计划执行情况报告，仅

在预算执行情况报告中提供预算执行情况及结果，对于政府财务状况、运营绩效及现金流量的有关信息则没有涉及。

我国政府财务报告主体的现行界定方法主要缺陷在于没有一个明确的标准、概念模糊且范围太小，难以全面地反映政府运营活动状况。政府财务信息报告只能总体性地反映政府合规性受托责任的履行状况，无力提供不同性质的财政资金来源和使用的具体信息。当前我国呼吁建立政府年度财务报告制度，主要目的就是解脱政府的公共受托责任。而政府公共受托责任的内涵不仅包括合规性受托责任，也包括绩效性受托责任(陆军伟，李建发，2006)。完整反映我国政府资产、负债及现金流量，是绩效报告的前提。当前我国政府财务报告主体的界定方式尚难满足信息使用者对不同层次的政府财务信息的需求。西方政府财务报告采用了组织主体和基金主体并用的双重主体模式，以“基金”构造政府会计和报告主体，能够细化政府在不同活动领域的受托责任，防止政府在不同活动领域之间转嫁受托责任，切实保证财政性资金的专款专用。这也反映出我国当前政府财务报告主体界定方式存在的现实差距。

三、政府年度财务报告主体界定的重新解读与分析

FASAB在其发布的第2号公告中明确指出，界定报告主体的原因在于四个方面的考虑：在成本和时间约束下保证向使用者提供所有与报告主体相关的信息;在每一报告层次进行合并时保证不遗漏任何主体;帮助在可比报告主体间进行比较;帮助评价政府业绩责任和内部控制等。我国出台政府年度财务报告制度已成为社会公众的关注焦点，当前建立政府年度财务报告制度势在必行。而报告主体的选择对于政府财务信息反映的广度和深度以及政府合并报表的编制具有直接的影响。因此，结合我国现行政府财务报告主体存在的问题，本文认为非常有必要对政府年度财务报告制度的核心之一——报告主体的界定进行重新解读和分析。

其一，厘清与政府会计主体(即记账主体)的关系。与企业会计不同，政府会计的会计主体与财务报告主体在概念上有一定区别。会计主体要确定的是需要达成自相平衡的一组经济业务或经济活动，而财务报告主体要确定的是纳入政府财务报告内容的范围和组成结构。会计主体强调的是确定会计核算的空间范围、会计系统边界的空间维，而报告主体不仅强调报告主体的空间范围，有时也对报告主体的时间维进行了规定。会计主体是报告主体存在的前提，报告主体是实现会计核算目标的主要手段。报告主体一般是从财务报告的目标和信息使用者的需求出发，以主体理论为基础确定。报告主体是报告会计核算的全部信息还是部分信息，是分别报告还是合并报告，取决于会计信息使用者的需求。报告主体主要是考虑外部使用者的需要、为实现会计报告目标而构建;而会计记账主体除了考虑外部使用者的需要外，很大程度上是为满足内部使用者的需要而确立的。政府会计主体是整个会计流程得以实现的实体性基础，而政府财务报告主体是根据政府会计信息需求所合理确定的政府会计主体或主体集合，因此，从某种程度上可以说政府财务报告主体是更高层次上的政府会计主体。

其二，重塑我国政府年度财务报告主体。政府年度财务报告主体，可以是单独的公共部门主体、某个政府部门或某项提供特殊服务的计划，还可以是被视同为一个单个主体的由多个公共部门组织或计划组成的集团主体或合并主体。IPSASB于2006年启动了公共部门会计概念框

范文九：如何分析上市公司年度或中期财务报告

如何分析上市公司年度或中期财务报告

我国上市公司财务报告有关规定，上市公司应定期在指定网站对外公告其年度或中期财务报告全文，同时在指定报刊(如中国证券报、上海证券报、证券时报等)同步刊载报告摘要。

由于报刊刊载的上市公司财务报告的内容、形式等受到限制，而且都有所谓的“重要提示”，即“本公司董事会保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性负各别及连带责任。本年度报告摘要摘自年度报告，投资者欲了解详细内容，应阅读年度报告。”故不论这种报告摘要是否出于蓄意或无意而事实上产生遗漏、轻重倒置等误导性陈述，都因此豁免了董事会的部分责任。

从稳健原则出发，财务分析的对象应建立在可靠性基础之上，而不能仅仅只考虑资料获取的难易程度，加之互连网也很普及，故我们要求以上市公司在网上公告的财务报告全文作为财务分析的对象。

2.财务分析的一般要求与基本分析步骤

第一步：通用财务报告分析

⑴进行单项能力分析。具体分析该上市公司的偿债能力(含财务实力)、营运能力、盈利能力、发展能力等(如有可能还可进行生产性分析、经营性分析等)，得出对各种能力评价的结论;

⑵进行基本结构分析。具体就该上市公司的收入和收益结构、成本和费用结构、资产结构、资本(负债)结构进行剖析，发现目前存在的和潜在的问题，指出解决问题的措施;

⑶运用杜邦分析法进行综合分析，分析各因素对ROE(净资产利润率、权益资本利润率)的影响及其程度(贡献)大小，找出提高或改善ROE的主要途径和方法;

⑷从不同的分析目的和角度对上市公司进行绩效评价和经济效益评价，运用多种指标体系评分法对各指标进行加权评分，计算该企业的总分，以此评判上市公司，同时，结合上市公司财务报告全文及其他资料，分析其经营状况和重大事件，得出对该上市公司的总体评价。

第二步：财务报告的深入分析

由于我国上市公司大多存在会计信息不真实、信息质量不高等问题，从提高分析能力的角度出发，我们希望在进行财务分析的过程中，结合现行的会计、财务等规范，发现上市公司在财务报告中的不合理之处，依此揭示财务分析所面临的风险，进一步评估企业的各种风险以至全部风险。

⑴发现上市公司调度利润的项目，并估算其规模及其影响程度;具体而言，分析上市公司总体利润是虚报还是瞒报?发现操纵利润的方法、途径、项目及结构，分析利润调度的绝对额度，计算其对全部利润的影响程度。

⑵发现上市公司资产和负债的不实之处，并估算其影响程度;结合利润操纵情况，揭示资产和负债虚增或隐匿的具体方法、途径和项目，估算其数额，计算其对资产、负债和利润的影响程度。

⑶进行关联交易分析，评判关联交易的必要性和公允性;具体就各关联交易项目的必要性、定价的合理性和公开性、信息披露的及时性和完整性等方面进行分析，估算其给关联交易各方带来的.利益大小及其影响程度，并进一步估算其给其他各方产生的损失及其影响程度。

⑷如有可能，进行相关风险分析。

第三步：在可能的情况下，比较母公司报表和合并财务报表分析之间的差异，揭示因使用综合数据的局限，进而发现企业控制资源的实际能力及对相关项目的影响及其程度;

第四步：从投资角度出发，对上市公司的赢利能力和发展能力进行深入分析，挖掘赢利潜力，剔出虚假和不实盈利，评估上市公司价值，将其与市场价值对照，发现价值低估或高估，最后，做出如下结论并说明依据：

⑴是否对该上市公司进行投资;

⑵如得出进行投资的结论，进行多大规模的投资(控股、20%以上、参股等)、多长时间投资、何种方式投资等。

⑶如有可能，分析和评估该上市公司的核心竞争能力，并以此为基础评估公司价值。

范文十：三元股份2011半年度财务报告分析

三元股份2011半年度财务报告分析

(三元股份600429)

一、公司摘要…………………………………………………………………………………….3 二、战略分析…………………………………………………………………………………….3

(一)行业分析…………………………………………………………………………………….3 (二)企业竞争策略分析…………………………………………………………………………4

三、报表分析…………………………………………………………………………………….5

(一)资产负债表分析……………………………………………………………………………5 (二)利润表分析…………………………………………………………………………………11

五、综合结论…………………………………………………………………………………….19

三元股份财务分析报告

一、公司摘要

公司名称：北京三元食品股份有限公司公司中文简称：三元股份股票代码：600429

公司简介：北京三元食品股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”，原名北京三元食品有限公司)是在对原北京市牛奶公司的乳品加工业务及相关资产、负债重组基础上，经北京市对外经济贸易委员会以京经贸资字[1997]135号文批准，于1997年3月13日在中华人民共和国(以下简称“中国”)注册成立的中外合资经营企业。公司的经营期限为三十年，企业法人营业执照号为企合京总字第012083号，注册资本为2,952万美元，其中，外方股东：北京企业(食品)有限公司(以下简称“北企食品”，于英属维尔京群岛注册)占注册资本的95%，中方股东：北京三元集团有限责任公司(以下简称“三元集团”，原名北京市农工商联合总公司)占注册资本的5%。1998年9月30日，中国对外贸易经济合作部以[1998]外经贸资二函字第621号文批复，同意本公司的注册资本由2,952万美元增加至5,627万美元。中外双方的持股比例不变。

二、战略分析

(一)行业分析

1.市场优势(Strengths)

政府支持优势：因三元股份地处北京，所以应当得到国家的更多支持。研发优势：三元研发优势非常强。

无形资产优势：因为三聚氰胺事件中并不包括三元股份，三元具有优秀的品牌形象，良好的商业信用，积极进取的公司文化。

2.竞争劣势(Weakness)

三鹿股份的烂摊子：东方艾格农业咨询有限公司高级乳业分析师陈连芳表示，几年了三元股份还没有把三鹿这个烂摊子弄好。

人才晋升与引进：三元股份因为严峻的财务压力，而不能够吸引高素质的人才。

经验论的局限性：大部分乳制品行业存在的通病，大多数人沉醉于过去创造业绩的思维和工作模式，用“经验论”堡垒筑起防御外界的城墙，把曾经证明是正确的车略与行为照搬硬套到经验的三元环境，对三元的未来形成极大的威胁。

三元的财务压力：2011年三元股份中报虽继续盈利，实现净利润2839万元，也并不是主营业获利，而是投资收益。查阅该公司中报发现，三元股份中报业绩的最大功臣是公司参股麦当劳获取的收益。中报显示，上半年，参股麦当劳获得了4788万元的投资收益，该收益占上市公司净利润比重的168.69%。由此可见，三元股份主业经营状况并没根本好转，依旧亏损。三元股份一直在寻求全国性的突破，然而三元股份的整合战略并不清晰：整合品牌价值为零甚至为负的三鹿已属得不偿失，

而太子奶现在属于“休眠”品牌，前景也并不看好。

3.市场机会(Opportunity)

新华联与三元股份合作：该合作是民企与国企的联姻，民企的管理和激励优势与国企的品牌与信誉，有助于这次合作成功。如果有资金注入和债务解除，太子奶凭借其质量信誉和品牌、渠道优势，加上三元股份的渠道，再度实现全国领先的可能性还是比较大的，而且太子奶乳酸菌系列产品将和三元股份的现有产品形成互补，延伸产业链，形成主业优势。

QS认证顺利完成：根据国家有关要求，公司及自有、控股和受托经营管理的全部加工厂均已于2011年3月3日前通过生产乳制品许可条件审查。此次审查的顺利通过，对

4.市场威胁(Threats)

与伊利、蒙牛等其他乳业的竞争依然激烈，国内乳业市场不规范，中小企业不正当经营行为对市场的破坏。

国外高档乳制品对于国内市场的冲击：随着国内消费者消费水品的提高和对生活质量的追求，普通乳制品已不能满足消费者，消费者更愿意去购买，健康、优质、可口的乳制品，所以三元股份应当在研发新产品方面投入更多资金，寻找销售的突破口。

(二)企业竞争策略分析

1.加快工业园项目建设进度。截至报告期末，工业园土建部分基本完成，设备安装基本结束，进入设备调试阶段，下半年将陆续投入使用。

2.QS认证顺利完成。根据国家有关要求，公司及自有、控股和受托经营管理的全部加工厂均已于2011年3月3日前通过生产乳制品许可条件审查。此次审查的顺利通过，对

3.不断提升科研水平。报告期内，公司加大质量安全与科技创新方面的投入，在加强新产品开发的同时，持续改进老产品。公司还在工业园新建科技楼，为提高科研整体水平奠定了基础。

4.进一步贯彻落实内控制度。报告期内，公司将内控制度下发至各事业部、分公司、子公司，各单位在认真学习的同时，已开展本单位内控制度编修工作。

5.报告期内，整合后的河北三元以完成预算任务为主要目标，不断完善内部管理，降本节支，盘活资产，减亏增效，运营情况明显好转，较去年同期大幅减亏。

6.随着国家对乳制品生产等方面监管的进一步加强，企业对质量监控等方面的投入随之加大，以及原材料价格上涨等因素，都会对公司生产经营成本产生影响。同时，公司也将面临工业园投产后的产能合理调配问题。下半年，公司将继续完善运营体制，合理配置公司各种资源，进一步优化资产结构、产品结构，降低生产成本，提升公司经营水平。

报告期内，公司继续加强内部控制，提高精细化管理水平;不断调整产品结构，提高盈利能力;加强品牌建设，积极开拓市场。报告期内公司合并营业收入14.8亿元，较去年同期12.9亿元增长15%。营业收入同比增长的主要原因是：销量增加及整体毛利率上升。公司营业利润1939万元，较去年同期-4742万元增加6681万元。公司净利润2839万元，较去年同期-5151万元增加7990万元，实现扭

亏为盈。营业利润和净利润同比大幅增长的主要原因是：(1)公司加大了市场整合力度，加强市场销售，使高毛利产品有较大增幅，拉动整体毛利水平的提升。(2)加强品牌建设，品牌形象整体提升，产品市场良性增长。(3)通过整合，全资子公司河北三元大幅减亏。

三、报表分析

(一)资产负债表分析

1.货币资金

从存量看，三元2010-12-31货币资金额是514,419,321.56元，截至2011-6-30货币资金为255,753,808.52;从变动情况看，货币资金期末比期初下降了50.3%，变动原因为工业园项目支付现金。 2.应收票据应收票据分类

期末比期初下降82.4%，变动原因是票据到期收回款项。 3.应收利息

期末比期初下降100%，变动原因是河北三元收到上期计提利息。 4.预付款项

(1)预付款项按账龄列示

(2)预付款项金额前五名单位情况

(3)本报告期预付款项中持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位情况本报告期预付账款中无持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位的欠款。期末比期初上升55.0%，变动原因是预付工业园设备款增加。 5.存货存货分类

期末比期初增加48.5%，变动原因是母公司在产品增加。 6.投资性房地产

按成本计量的投资性房地产

本期折旧和摊销额：242,669.85 元。

期末比期初增加471.5%，变动原因是河北三元出租房屋增加。 7.固定资产固定资产情况

本期折旧额：49,086,941.46 元。

本期由在建工程转入固定资产原价为：12,388,519.83 元。 8.无形资产无形资产情况

本期摊销额：4,176,291.34 元。

期末比期初上升37.3%，变动原因是增加工业园土地使用权。 9.应付账款

期末比期初上升34.1%，变动原因是本期采购增加应付账款。

10.预收款项

期末比期初下降34.2%，变动原因是母公司预收款项减少。 11.应交税费

期末比期初下降165.6%，变动原因是本期留抵税额增加所致。 12.应付利息

期末比期初下降68.2%，变动原因是本期支付银行到期贷款利息。 12.长期借款 (1)长期借款分类

(2)金额前五名的长期借款

期末比期初下降100.0%，变动原因是柳州三元长期借款将于一年内到期，转至一年内。 14.长期应付款

期末比期初下降58.0%，变动原因是新乡三元支付一年内到期的非流负债。

(二)利润表分析

1.财务费用

期末比期初上升140.4%，变动原因是贷款额增加及利率上升所致。

2.资产减值损失

期末比期初下降124.0%，变动原因是本期计提应收账款坏账准备所致。

3.营业外收入

营业外收入情况

注：第四届董事会第十五次会审议通过了《关于新乡三元与民生银行、利乐中国签署<和解协议>的议案》。新乡三元原欠付利乐中国设备总价款466.47 万美元，于发生时计入长期应付款科目反映，因本和解协议的签定，民生银行向利乐中国付款后，新乡三元将分三期向民生银行支付373.86 万美元作为补偿，其差额部分新乡三元根据本和解协议规定进行账务调整，计入2011 年度营业外收入6,068,455.47元。

期末比期初下降220.1%，变动原因是新乡三元债务重组收入。

4.营业外支出

期末比期初下降90.3%，变动原因是本期存货损失较上期减少。

5.所得税费用

期末比期初下降163.5%，变动原因是本期预缴企业所得税增加。

五、综合结论

北京三元食品股份有限公司主要从事乳品、饮料、食品、原材料、保健食品、冷食冷饮、生产乳品机械、食品机械的加工;住宿(限广安宾馆经营);开发、生产生物工程技术产品(不包括基因产品);信息咨询;餐饮;自产产品的冷藏运输;自有房屋出租;物业管理;安装、修理、租赁自有/剩余乳品机械和设备(非融资租赁);销售自产产品。公司是北京地区最大的乳制品制造企业。公

司生产的乳制品包括巴氏奶、UHT 奶、酸奶、奶粉、奶酪等，其中常温奶占据收入50%的比重，新鲜产品(巴氏奶和酸奶)占据收入的30%，奶粉、奶酪等产品贡献了20%的收入，主要销售区域集中在北京地区，北京地区占收入的60%。公司持有北京麦当劳50%的股份，间接持有广东麦当劳25%的股份。自2004 年以来，公司的主营业务连续6 年净利润出现亏损，麦当劳的股权是公司利润的主要来源。北京以外市场增长较快，北京市场占有率还有提升空间。北京市场目前是三元、伊利、蒙牛三家平分的状态，公司份额在30%-40%变动。根据AC 尼尔森的数据显示，除去送奶到户没法统计的这部分销量，目前伊利在北京的市场份额最高，三元第二。历史上三元在北京市场的份额最高曾达到80%，未来公司仍将利用自己在北京地区的优势，继续加大对北京市场的销售终端控制力度以提高市场份额。近两年外地增长速度高于北京地区。2009 年，北京以外市场收入增长92%，北京增长56%;2010 年上半年。北京以外市场增长26%，北京市场收入下降1%。2010年上半年京外销售收入规模已超过北京，预计未来北京以外市场将成为公司收入增长奶粉业务何时能够贡献利润还有待观察，品牌建立和销售网络搭建是目前重点。公司所购原三鹿资产的收入能力为40 亿，其中液态奶贡献20 亿，奶粉20 亿。公司去年计划河北三元09 年收入能达到8-10 个亿，但是只实现了

5.39亿的收入，10 年上半年也仅实现了2.9 亿的收入。三元全部的小包装奶粉都由河北三元生产和经营，主要是婴幼儿奶粉，奶粉产品定位在中高端，与原三鹿奶粉的中低端市场定位有所不同，使得公司失去抢占原三鹿倒闭遗留的市场机会，三鹿倒闭空出的奶粉产品市场份额几乎都被伊利抢占，其奶粉业务短期内很难恢复到原三鹿集团的收入规模。目前公司对河北三元的经营策略为：短期内盈利不是主要目的，做好整合工作和品牌经营。 “三元”奶粉20 多个品种已在25 个省市上市，河北三元的30 多个液态奶产品也已在9 个省市上市。为尽快使液态奶抢占河北、河南等区域市场，奶粉启动全国市场，河北三元在产品铺市、组织销售队伍、开发网点、构建经销商网络、奶亭建设等方面投入较多，相应广告投入较大，加之原材料价格上涨，管理成本较高，导致公司出现较大幅度亏损，09 年净利润亏损1.39 亿，10 年上半年净利润亏损6617 万元，但这些只是前期一次性投入，未来随着品牌建立和销售网络搭建，奶粉业务有望成为收入增长的重要来源。大兴工业园新增产能第1 期预计明年年中投产，目前送奶到户生产线已经全部进入工业园，2012 项目全部完工，北京地区产能将逐步释放。大兴工业园主要是为公司北京各厂搬迁所用，公司在北京的一些工厂有迁址的需求，包括目前正在挂牌转让的全资子公司北京华冠。园区可集中各工厂产能，实现规模效应，节约原奶和产品的运输成本。北京地区原来日加工鲜奶产能为800-1000吨，新建的大兴工业园有1200 万吨日处理量的产能，一些不需要搬迁的老厂将继续生产。工业园一期600 万吨产能包括送奶到户瓶装奶、酸奶、乳饮料，建成后主要缓解北京地区产能紧张状况，二期600 万吨产能包括常温奶、低温鲜奶，主要用于满足北京以及周边地区需求增长。

盈利预测与投资评级：结合对公司调研的情况，年内公司实现扭亏有一定难度，未来随着公司北京大兴新建工业园和河北三元的产量逐渐释放，产品结构向高端调整，公司的利润将逐渐上升。我们预计2010、2011、2012 年EPS 分别为-0.04 元、0.09 元、0.20 元，对应当前股价(8.08 元)估值水平合理，因此给予公司“中性”投资评级。

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