基层金融机构内部控制问题研究
“black熊v”通过精心收集，向本站投稿了8篇基层金融机构内部控制问题研究，以下是小编为大家准备的基层金融机构内部控制问题研究，希望对大家有帮助。
篇1：基层金融机构内部控制问题研究
基层金融机构内部控制问题研究
近年来，随着金融改革不断深入，引起了金融机构内部控制这一金融运行的微观基础发生了较大变化，尤其是基层金融机构内部控制呈现“机制功能弱化”，隐藏着巨大的金融风险。同时，我国已经加入世界贸易组织，金融机构面临的竞争形势更加严峻，各种金融风险渐已显现，现有的金融内部控制机制尚不能完全适应防范、化解金融风险的需要。为此，必须强化内部控制机制，重新构建科学、有效的内部控制机制，增强金融机构内部控制效果，这对于防范金融风险具有重要的现实意义。一、健全基层金融机构内部控制机制的必要性
金融机构内部控制作为对金融业务进程进行环环相扣、监督制约的动态控制机制，对防范和化解各种金融风险都发挥着重要作用。一是有利于正确贯彻执行国家各个时期方针政策、法律法规以及中央银行监管的规章，使金融机构经营不偏离方向，减少金融机构经营风险；二是有利于防止金融资产流失，确保金融资产安全、完整与增值；三是有利于实现金融业务操作的规范化、科学化和程序化，有效抵制来自各方面干扰性因素的影响，提高金融工作效率，增强金融业务运作的透明度；四是有利于金融机构及时发现自身问题的症结并及时采取措施给予纠正，将金融风险有效控制在合理的预期范围内；五是有利于明确金融机构内部各职能部门及其员工的职责范围，实行金融决策、具体执行、事后监督三方分离，增强金融机构自我约束、自律管理的能力，减少金融管理风险；六是有利于严格执行各项规章制度，堵塞金融业务漏洞，不给金融犯罪分子可乘之机，以达到防范金融风险的目的。总之，面对此起彼伏、肆意冲击的金融风险，只有积极稳妥地建立、健全金融机构内部控制机制，才能有效地防范金融风险。
二、基层金融机构内部控制现状及成因
内部控制机制作为基层金融机构对各职能部门及其工作人员，从事业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施与程序。在防范经营风险，维护资金安全，确保稳健经营中起着不可替代的作用。近年来，各基层金融机构在强化内控控制机制方面进行了不懈的努力和探索，健全了内部控制机制体系，但由于受多种不良因素影响，内部控制机制还存在诸多不容忽视的问题，具体表现在以下几方面：
（一）思想教育薄弱，工作不到位。随着金融业的蓬勃发展，银行业间的竞争日趋激烈，为了扩大生存空间，提高经济效益，基层金融机构“重业务发展，轻思想教育”现象日益明显，忽视对干部职工的职业道德和遵纪守法教育，“两手抓，两手都要硬”的工作方针没有落到实处，思想教育工作流于形式，放松了对干部职工的世界观、人生观、价值观的改造。从近年来基层金融机构所发生的违法违纪案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了学习和思想上的改造，在资产阶级腐朽思想的侵蚀下，政治信念发生了动摇，一味追求金钱，追求享乐，私欲膨胀，人生观、价值观被扭曲，直至见利忘义，以身试法。如农行冠县支行袁葆华金融诈骗案即为典型一例。冠县斜店农业银行所曾是农行冠县支行的一面旗帜，经营业绩多年居于全县农业银行所之首，在突出经营业绩的掩盖下，有关领导放松了对该所主任袁葆华思想品德、人生价值观等方面的教育。袁某利用职务之便，大肆开具假存单，于济南、济宁等地套取银行信贷资金，然后高息放贷，赚取高额利息之差，从中谋取非正当利益，之后大肆挥霍，最终走向犯罪的深渊。
（二）内控意识薄弱。目前，基层金融机构对内部控制缺乏系统性认识，错误地认为建立健全内部控制机制就是建章立制，有了规章制度就有了内部控制机制，忽视了内部控制是一种业务过程中环环相扣的动态监督机制。更有甚者将内部控制与业务发展对立起来，认为内部控制禁锢思想、束缚手脚，影响金融业务发展，于是有意无意地突破内部控制的限制，盲目开展各项业务活动，参与无序竞争，从事违规经营。
（三）有章不循，制度不落实。金融系统的违规违法事件，虽然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但内部控制制度失控和职能部门监管不严是使犯罪分子屡屡得逞的主要原因，尤其是各业务岗位之间责任不明，相互监督、相互制约机制形同虚设，部分从业人员对待工作敷衍了事，使各项内控制度得不到落实。如某县中行信用卡业务部会计韩某挪用银行巨额资金案件，就是因为犯罪分子利用内部控制的失控，在长达一年多的时间里，采取制作假传票，总记总帐不记分户帐，协助他人恶意透支等手段，先后挪用银行资金28笔，金额高达206万多元，给国家财产造成了巨大损失。
（四）内部控制目的不明确。一些基层金融机构贯彻执行内部控制措施，不是为了防范化解金融风险、堵塞漏洞、杜绝违规违法行为发生，而是为了装潢门面，做给别人看，应付上级行检查的。日常工作中，不能拿出时间和精力检查内部控制落实情况，不积极自觉履行内部控制制度，每逢内部控制检查来临，大肆舞弊，欲盖弥彰，抓紧时间补办内部控制手续，甚至在空白的检查记录上签字，检查内容由经办人员填写等。
（五）处罚措施乏力。尽管各金融机构不同程度地制定了一些相关的内控制度，也取得了一定成效，但责任事故和经济案件仍不时发生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人们责任意识的增强和思想觉悟的提高，对越权行事、违规操作及弄虚作假者没有具体而强有力的处罚措施，处理问题往往批评教育多，或罚款了事，使一些人在执行内控制度上始终缺乏紧迫感、危机感，更使一些人挺而走险，走上犯罪的道路。
三、改革新形势下，基层金融机构内部控制薄弱，容易形成新的金融风险源，削弱了基层金融机构的竞争力。
近年来，随着金融体制改革的不断深入，引起金融机构内部控制发生了较大变化，主要表现在：一是基层金融机构的机构撤并、人员买断与内退等各项金融改革措施逐渐出台，引起各方利益的变化，容易产生新的风险源；二是目前正处于改革过渡期，金融机构新旧体制处于前后衔接时期，基层金融机构内部往往是一个人员兼职数个岗位；三是改革利益分配不平衡，引发各种利益矛盾，常常使基层金融机构内部控制流于形式；四是外资银行的涌入，基层金融机构面临的竞争形势将更加严峻。上述综合因素导致基层金融机构内部控制机能弱化，基层金融机构的金融风险不断涌现，削弱了基层金融机构的竞争能力。为此，研究基层金融机构内部控制问题，对于防范金融风险具有重要的现实意义。
（一）内部控制机制薄弱形成道德风险
金融机构的内部控制是一种自律行为，它是指金融机构为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对金融风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程的运行机制。然而，基层金融机构内部控制机制运作中，“重事后监督、轻事前事中风险防范”，“重经营、轻管理”的思想倾向比较严重，忽视了对可能产生的风险隐患进行防范和分析。更为值得注意的是，近年来，部分基层金融机构为加强所谓“金融服务”而抛弃了内部控制机制。时间久已，容易形成金融机构的道德风险。
（二）内控机制建设带有明显的“亡羊补牢”性质，缺乏金融创新业务控制的前瞻性
我国现已加入世界贸易组织，国内金融业务与国际金融迅速接轨，加上现代科技手段的引入，进一步促进了金融业务的创新，原有的传统内部控制监督制约机制已不能适应新兴业务特别是金融创新业务的需要，而相应的新兴业务内部控制措施没有及时加以配套，容易形成内部控制领域的盲点。同时，部分基层金融机构现有的内部控制机制，无论是管理方式、设计内容还是运作效能都带有明显的滞后性与补救性。主要表现在：有的内控制度已经不适应业务营运需要，特别是新办业务，原有的制度不足以覆盖所有的风险源，急需完善充实；管理监控制度明显滞后，有的先办业务，后建立内控制度，甚至长期没有相应的规章制度，往往待出现风险后，再以“血的教训与巨额金融资产的损失”为代价，做“亡羊补牢”式的补充完善工作。在对金融创新业务风险的防范方面，内控机制建设呈现出明显的时间滞后性与机制效能滞后性。
（三）内部控制机制“控人”与“用人”存在着误区
金融机构内部控制中的决策、执行与监督都是人的行为，人员内部控制认识与道德品质的好坏直接影响着金融机构内部控制机制运行效果。部分基层金融机构人员综合素质相对较低，对金融机构内部控制缺乏系统性认识，在内部控制机制执行过程中，“控人”失度与“用人”失察并存，大大降低了金融机构内部控制效果。如部分基层金融机构在内部控制执行中，往往采用“重罚”等“控人”形式来达到内部控制防范金融风险的目的，但结果往往适得其反。如部分金融机构在信贷风险控制中，采用严厉的“追究第一责任人”制度，即风险一旦形成，信贷第一责任人将面临被开除公职的危险，致使信贷人员谈贷色变，影响了信贷业务的正常开展。另一方面，面对日趋激烈的金融竞争形势，基层金融机构对一线负责人的任命和测评、一线业务员的录用和考核，往往把社会关系或揽存量作为任用的重要依据，而疏于对道德品质的考察，这就为一些品行不端者趁机把持关键岗位提供了可能，给业务经营带来了巨大的金融风险。
（四）内部监督流于形式，导致监督效能低下
金融机构内部监督部门是对各岗位、部门业务工作进行全面监督与反馈的最后屏障。内部控制运作中的所有问题、差错、隐患均在此发现。但从运行情况看,现行的基层金融机构内部监督部门，既要接受机构主管的领导，又要监督机构主管的工作。尽管基层金融机构普遍建立了内部控制监督制约机构与规章制度，但个别金融机构领导人特别是基层领导人游离于内部控制监督之外，隐含着较大的风险隐患。在上级重业绩考核与本单位领导的双重压力下，金融机构内部监督部门往往不敢严格履行监督职责，对审查出的问题更不敢上报，这种自己监督自己的行为，由于缺乏独立性和权威性，大大降低了内部控制监督的效能。
四、强化基层金融机构内部控制的对策建议
对于基层金融机构内控管理机制方面存在的问题，应当引起重视。正确的做法是，正视这些问题，县级人民银行和金融机构都要从维护本辖区金融体系稳健发展的高度出发，共同采取积极有力的措施，逐步加以克服解决。
(一)加强思想教育，增强遵纪守法意识。深入开展思想教育和法律培训工作，利用典型案例，使干部职工看到多少蛇吞大象心不足者纷纷落马沦为阶下囚，以警世启蒙，引以为戒，从而树立起干部职工遵纪守法、敬业爱岗、恪尽职守的精神，增强遵纪守法意识和自觉地遵守内部规章制度。还要教育干部职工珍惜幸福的家庭和美好的.生活，提高“免疫力”，以严格的制度来约束自己的行为。在加强教育的同时，各级领导要多与干部职工交流，掌握思想动态，做好转化工作，使之牢固树立依法办事、依法经营的思想，克服有法不依、有章不循的不良倾向。
(二)正确灌输，提高对内控机制的认识。正确认识内控机制的重要性是建立健全内控机制的根本保证，基层金融机构各级领导要认真组织员工学习《加强金融机构内部控制的指导原则》，通过学习，纠正对内控机制的对立思想和片面认识，使大家认识到内控机制的重要性，并把自己的行为与内控管理融为一体，从而提高员工遵章守纪的自觉性和加强内控建设的积极性。
三、强化管理，确保内控制度落实。为了保证内控制度的严格执行，必须要加强内部管理。一是各金融机构在开展业务时，必须严格按照《指导原则》以及相关的“岗位手册”和“业务指导”规定程序操作，不准许反程序操作或省略程序运作，要避免任何人独立完成一个交易活动的全过程而不受到监控和制约。二是充分发挥监管、纪检、监察等职能部门防范风险的效能。这些部门要具有相对的独立性和权威性，通过他们可以对本系统的内部控制制度和管理层的权力制衡机制的执行情况进行全面监督。三是确立科学严格的业务考核制度，制定合理可行的考核办法，量化指标，讲求实效，完善奖优罚劣的激励机制。四是加强对要害部门和重要岗位的制约和监督，必须严格实行重要业务岗位的干部轮换和离任稽核制度。总之，在严密的内控管理机制下，每一个部门和职务，每一项工作和程序，每一个环节和步骤都严格按照规章制度执行，从而真正树立起金融系统“三铁”信誉。
四、采取措施，加强内控制度建设。积极清理整顿现有的内控制度，按照金融法规和《加强金融机构内部控制的指导原则》的要求，对各项内控控制制度和业务规章、机构和岗位设置、决策和管理议事规则及操作程序进行一次全面检查，找出问题和漏洞，在此基础上，该建立的建立、该完善的完善。各基层金融机构在制定、完善内控制度时，要注意适应性、有效性、协调性，不能盲目地采用其行的工作方法，而应根据自身的条件和特点，采用相适应的内部控制制度，制度不能过于复杂和烦琐，以致难于执行，也不能过于粗糙和简单，缺乏严密性和制约性，要具有明确的目标，衔接的体系和预期要达到的目的。此外，还应制定出防止系统失控的管理控制措施，从而形成一套环环相扣、科学严密的内部控制体系。
五、强化责任追究制。从实践效果看，“一级抓一级，层层抓落实”的内控责任制模式值得推广。其主要的做法是：明确各部门、各岗位和下属分支机构的内控职责。一级对一级负责，各相关人员必须切实履行所负职责，杜绝经济案件及差错事故的发生，防范与化解金融风险。对越权行事、违规操作及弄虚作假的，即使不出问题也要一查到底，坚决追究责任；如果造成资金损失，要追究经济和行政责任，甚至刑事责任，从而增强执行内控制度的紧迫感、危机感。
六、县级人民银行要做好基层金融机构内控建设的指导和监督。县级人行要采取多种形式，对基层金融机构负责人就内部控制的内容和要求进行培训，使其增强防范和化解金融风险的意识和能力。同时，要全面评价金融机构内部控制的总体有效性。对金融机构内部控制环节上存在的问题和漏洞，有针对性地提出解决办法和措施。要进一步加强对金融机构内部稽核工作的检查和监督，基层人行实施监管时，要将被监管单位内部稽核工作的开展情况作为监管的内容，对于内部稽核工作开展不力的金融机构，要加大监管和处罚力度。基层金融机构在内部控制机制中存在的各种问题，若不及时加以解决，将直接影响金融机构经营目标的实现，甚至影响其生存。为此，基层人民银行及各金融机构要正视问题的存在，找出问题的症结，从维护辖区金融稳健发展的高度出发，以创建金融安全区为契机，采取积极有效措施，逐步加以解决，增强利用内部控制机制防范风险的能力,完善金融内部控制体系，防范金融风险源的产生。
七、转变观念，重新构建金融机构内部控制机制
金融从业人员，尤其是高级管理人员，要转变传统的内部控制观念，深刻认知“内部控制机制”范畴，改变过去“重事后、轻事前、事中”的内部控制做法，重新构建全方位的内部控制机制。将内部控制建设作为一项重要的基础工作来抓，按照防范和化解金融风险的要求，对现行的各项内部控制机制进行全面、系统、科学的整理、修改和充实，提高内部控制机制的效能。
八、提高金融从业人员内部控制意识，增强“人控”观念，提高“用人”水平
所谓“人控”，就是金融从业人员的自我控制观念与能力。加强内部控制队伍建设，提高金融从业人员内部控制能力，关键在于增强“人控”观念。要加强对金融从业人员的“爱岗敬业”教育，增强金融从业人员的内部控制意识，使他们能够自觉执行各项内部控制制度，从严约束自己的行为，从而达到直接控制的目的。在人员任用方面，要做到“知人善任”，提高“用人”水平。管理职能部门要配备政治思想素质较高，又具有一定理论水平和丰富实践经验的人才，同时，要不断提高其自身的业务知识和业务技能，适时更新知识结构，使之与不断发展的金融业务需要相适应，这是保证内部控制机制得以畅通运行的重要基础。
九、基层金融机构内部控制监督职能部门应单独“分离”
现行体制下，由于内部监督机制不合理，金融机构要走出“自己监督自己”的逻辑怪圈是不可能的，只有将基层金融机构的内部控制监督职能单独“分离”，赋予内部控制监督部门高度的工作独立性和权威性，实现内部控制系统的三权制衡，使监督者只对上级行负责，而与本级决策者、执行者完全分离，才能真正加强内部控制监督职能，完善监督检查、审计手段，从而起到监督控制与防范金融风险的作用。
篇2：某公司采购环节内部控制问题研究
怎样完备内控的设置且得到完全实行落实，是近代社会企业管理研究的最主要问题之一，对企业影响最大的是审查企业内控的风险管理。在外国一些经济发展水平较高的国家里，很大一部分企业对内控都很看中，并拥有计划和实行一套完备的内控制度的水平。内控的计划措施约束了企业各种业务的实施运作，企业的全体员工认清了自己的工作职责和要求，让员工贪污舞弊的机会较少，企业业务很少出现糟糕的混乱局面。在中国，因为现代企业制度发展得很晚，企业内部控制发展的脚步之快使国家体制制度和产权制度赶不上，还有国民素质也满足不了现实社会的需求，同时也满足不了人对企业内部控制发展的要求，很难满足资本市场和社会的监管制度，企业不规范运行的事情时常发生，不单对企业的发展不利，也对社会的发展不利。所以，对规范内部控制的计划措施意义是非常重大的。
1北京市上市公司购货环节内控现状分析
1.1北京市上市公司购货环节内部控制的基本理论 根据《企业内部控制基本规范》的解释，“内部控制是指企业的董事会、监事会、经理层及全体员工进行实行的、目的在于实现企业内部控制的过程”。 关于内控，很多机构、学者都进行过相关研究，因为研究的和动因不尽相同，对内控的认知也存在着差异。但关于内控的起源和发展历程，却有着相同的认识和理解，广泛认为内控的演进过程大概可分为5个紧密联系的发展阶段。内控的含义也跟着它的不断发展展现出更加丰富的内容及特点。 购货，是指购置物资（或接受劳务）、支付款项等相关活动。购货环节是公司生产和经营活动的起点，是公司“实物流”的重要构成部分，同时又和“资金流”息息相关。公司购货业务涉及请购、审批、供应商的选择、物资质量和价钱、购货合同的订立、验收和支付等环节，有差错和舞弊的风险非常大，决定了公司的生存及可持续性发展。企业应按照《企业内控应用指引第7号―购货业务》的相关规定，梳理购货的流程。表明购货业务关键的风险点、提出有针对性的相关控制措施。
1.2北京市上市公司概况 通过了解北京地区上市公司的概况，整理出如下表格。可以清楚的看到北京地区上市公司的情况。 表1―1 北京地区上市公司数目与总市值情况介绍（A股市场） 上市公司数目总市值 上市公司数目占全国的比重（%） 总市值（亿元） 比例（%） 辖区概况 278 9.29% 128,322.81 24.19% 截至月30日，北京辖区一共有278家上市公司，占全国2992家A股上市公司的9.29%，排名在第二位；北京辖区的上市公司总股本为23192.09亿股，占A股上市公司总股本的41.79%；总市值为128322.81亿元，占A股上市公司总市值的24.19%。 表1―2 北京辖区的278家上市公司中权属分布 A
股公司 A+H公司 A＋B公司 252 25 1 90.65% 8.99% 0.36% 在北京辖区的278家上市公司中，A股公司有252家、A+H公司有25家、A＋B公司有1家。其中，央属公司有92家、市属公司有33家、民营公司有148家、外地的国资委控股的公司有3家、其他类型公司有2家。 表1―3 北京辖区的278家上市公司中权属分布 主板公司中小板公司创业板公司 146 47 85 52.52% 16.91% 30.58% 北京辖区内的主板公司有146家、中小板公司有47家、创业板公司有85家。主板公司的总股本为22264.08亿股、总市值为109594.39亿元，它们分别占全国主板公司的48.14%和29.64%；中小板公司的总股本为382.62亿股、总市值为7078.31亿元，它们分别占全国中小板公司的6.04%和6.99%；创业板公司的总股本为545.39亿股、总市值为11650.11亿元，它们分别占全国创业板公司的20.86%和20.47%。
1.3北京市上市公司购货环节内控的建设现状―以M公司为例 主要以M公司为例，对该公司购货环节内控环境现状、内控活动现状、内控信息和沟通现状进行分析。M 公司是国家高新技术企业，拥有近百种产品，横跨营养保健食品、美容护肤用品、日用护理用品和家居用品四大类别，而且是一个拥有国企背景上市集团旗下的子公司，M公司成立于 1995年，在北京市经济技术开发区注册。M公司专门致力于健康产业，在中国范围内，根据国人体质研发、全球采集优质的原料、科学配方锻造金牌品质。公司拥有营养保健食品、美容护肤、日用护理和健康家居等一系列的健康产品。该系列产品已普遍应用于：预防与治疗疾病、营养疗法、养生、美容、化妆等多种范围，销售网络遍布世界各地。 M公司处于整个健康行业的上升期，企业发展、盈利拥有较大的市场空间，企业在发展的同时也面对着市场的十分激烈的竞争。空气的污染，水质的污染，食品安全问题，不良的生活习惯都是导致人类引发疾病的重要因素。因此，健康产品市场需求量大，随着时代的发展，目前健康产业正处在行业的上升期。
1.3.1内部控制环境现状
（1）公司治理 依据《公司法》等法律法规的要求M公司制定了适合企业自身发展的公司治理架构。公司拥有总经理以及属于总经理之下的管理团队，对其奉行监督责任的是集团之下设立的董事会和监事会。 截至 年年末，由10名董事组成了M公司的集团董事会，在集团董事会中，有5人是股东董事 ，而且同时都拥有丰富工作经验，比如在经营管理方面。有3人是独立董事 ，第一个是法律领域的高校教授，第二个是税务领域的高校副教授，第三个是管理领域的高校教授。有一部分成员在董事会中任经理层人员，另一部分成员在董事会中任监事会成员，由董事长和总经理来制定监事会成员的薪酬佣金和职业发展。企业的老板按照总经理的工作表现，业主决定是否继续让其工作。
（2）组织架构
（3）人力资源 在人员招聘方面，企业由 HR 经理和部门上级领导来决定招聘公司各个部门的相关人员，学历、背景和工作经验是在招聘任职人员时所考虑的三大重要因素。本科生 10人，专科生 4 人构成了企业购货部人员，在购货部人员中有会计专业5 人，营销专业2人，法律专业 1 人，工科专业 1 人，其他专业 5 人。 在人才培训方面，购货人员每半年可以参加公司提供的培训课程，主要培训内容是针对市场变化和谈判能力对购货人员进行综合培训。在员工能力行为评价上，由3部分构成员工的工资报酬，分别有基本工资、补贴及绩效工资。由上级根据下级每个工作人员的表现进行适当评价，按照评价结果，确定薪酬。
（4）企业文化 公司以“健康成就人生价值”为使命，努力提升企业产品品质。通过公司的规定、流程制度的设置对员工实施严格约束来进行公司的内部控制。灵活的决策模式公司一直都很注重，经过经理审批的购货计划的实施，是可以灵活变更的。公司的两个主要产品S即溶茶和螺旋藻的购货计划为：即溶茶的主要原料绿茶，罗汉果、杭菊，有供两个月消耗的库存，螺旋藻则按单生产。由制定计划人员依据个人经验来判断这两个月的库房的消耗数量，定购量和定购点，最后经过经理审批实施。
1.3.2内控活动现状 按照国家财政部发行的有关企业内控的综合手册，M公司结合自身实际情况，制定了一系列适合自身未来发展的相关内部控制活动，其中关于购货环节的内部控制活动包含其中。购货环节的内部控制活动分为4步骤：①请购，②订购，③验收，④付款。 请购环节的内部控制活动:①根据生产销售实际情况填写请购单，由生产工作人员或是仓储人员来填写，最终交到上级领导处审批实行。②对于日常购货类型的申请，只需输入一般授权审批申请书，是与审批授权负责人相应的预算管理。③需要有专门人员进行授权审批实行的有融资租赁，资本支出类型，长期租赁等类别的请购，也就是被认定为特别购货类型，而且不单单是由各个的预算管理负责人授权审批实行。费用支出和租用的请购需要指定人员进行申请，征用，特别授权和批准实行。订购环节的控制程序：待购货部收到提供的请购单之后，按照金额、重要性水平请购董事会、总经理、或是购货经理进行审批实行，并按照请购单的内容制作订购单。购货部门应按照订购单的内容，实行询价和供货商的认定，应着重注意询价及供货商的认定应由单独的工作人员分别实行，就是说职责和权力应划分开。购货部门必须进行招标竞价的条件为购货项目金额较大，招标竞价后再确认供货商。 在订购环节的内部控制活动中，由购货部确定供货商该选择哪一个，通过取样，样品认可，小批量供货等过程，最终正式认
定及选择可靠的供货商。订购环节的控制活动：①负责寻求新的供货商的任务由购货人员进行，其它部门有合适的选择也可以推荐合适的供货商。②由购货部告知供货商送来原材料及样本。③填写《样本确认表》和《新供货商申请表》并依据样本确认的规定来填写，若不符合规定，则供货商退货；若符合规定，然后把《样本申请表》和《样本确认表》及其他资料交到品质管理部门进行审核。④是否需要验厂应由品质管理部门进行选择确认，如果选择确认不验厂，然后就直接签订供货的合同及质量协议；反之，不验厂的话，则签订质量协议和供货合同；如果选择且确定验厂但供货商提供的产品不符合规定，则应立即重新选择确认新的的供货商。⑤购货部小批量订购生产需要试产的原材料及物品，如果在生产过程中试产且符合规定及要求则建立供货商档案，反之，如果试产多次不符合规定及要求则应重新选择确认新的供货商；对在生产过程中不需试产的物品和原材料，则直接建立供货商档案即可。⑥应严格按照国家产品质量规定对企业生产的产品实行品质追踪和定期考核。每月必须对供货商实行评估，按照确认的供货商来料实际质量情况进行评估，如果供货商提供的材料品质稳定良好，则让供货商继续供货；反之，如果有材料品质损坏等问题发生，则让供货商继续加强改进，如果通知后还是没有完备改进的话，则即刻取消该供货商的购货权力。 验收环节的内部控制活动：①验收包括验收原材料质量，看是否有损坏，然后检查原材料及购货单上的内容是不是一致的。②验收人员依据企业生产用量的实际情况编制验收单，要求验收单编号必须连续，最终按照要求编制完成后把验收单的每一联分别交至仓库或是请购部等备案，以待以后备案查验。③验收符合规定要求的物料由验收工作人员交至仓库或是其他有需要用到的部门之中，在交货至部门时，将验收单让收货单位签名或盖章后取得验收单。④限定无关的人接近存放的货物，将验收岗和储存岗的职位和责任划分开。 付款环节的内部控制活动:①检查卖方发票、验收单及订购单是否准确、统一，然后编制付款单据。②检查记录的负债或是已支付的货币资金是否与卖方发票、验收单及订购单一致，如果一致，确定记录下负债。③支票收款人姓名及金额已根据付款凭证的内容发出进行付款且内容必须与付款凭单相对应，其他没有经过授权的人员无法办理空白支票，应由经过授权的财务人员进行签署。
1.3.3内部控制信息与沟通现状
在外部沟通方面，M公司通过官方网站建设等，竭力加强和投资者、供货商及客户进行必要的交流与沟通，依据监管部规定进行必须的信息披露。 在内部沟通方面，M公司为了确保所有高级员工及普通员工及时了解掌握公司发展及经营需求，所有员
工通过邮件、传真、电话、会议等形式进行传递公司间的基本信息。当公司要通知事务时，因为M公司的每个员工都拥有实名制的公司特有的内部邮箱地址，所以就会发送到指定员工的内部邮箱地址来通知大家。
2 北京地区上市公司购货环节内部控制存在的问题及其原因分析
―以M公司为例 M公司的主要供应商有 28家，购货物品及原材料主要包括：天然植物主料、辅助材料、加工材料、制作工具、加工费等。问题是 M 公司购货物品的品质不太稳定，有一部分材料没有达到产品质量的要求，比如材料的'防水、导电、导热性能等。在生产车间经常出现一些次品和废品，这些次品和废品不仅占据了生产车间空间，而且消耗浪费公司资金，还消耗了生产工人的时间和精力。 做出来的日用品比如洗发露，护发素产品质量很不稳定，这都是由于所购的物料质量不稳定导致的。 2.1缺乏良好的内控环境 M 公司是属于一家集团公司下面的国企，公司是在我国处于计划经济的大环境下发展起来的，虽然现在已经上市，参与了市场经济，但是有部分人的行政领导观念还没有得到完全深入转变，一些不符合历史潮流的思想在国企中仍然存在着，管理和用人模式离不了国企的框架，由于公司所处的高新技术研发健康产业是竞争性行业且公司所处的资源垄断性领域，两种问题放到一起会给企业形成难以处理的矛盾。 公司以“健康成就人生价值”为企业使命，致力于以优质的产品和贴心的服务为消费者提供个性化的健康保障，倡导摆脱依赖，自主健康，实现对更高人生价值的需求。但是对内控执行的环境没有得到足够的重视。就是说，仅仅将内控通过公司规章、流程的设置对员工进行有效约束，对诚信道德建设、人力资源等环境方面的控制要素的投入很少，管理层没有把公司内控提升到公司战略层面。大部分员工认为内控是财务部门的工作，与自己没有关系，对内控事务投入的热情极度缺少，平常处理内控事务时，即便知道内控流程有漏洞，也不会去揭露，反而会刻意隐瞒，这些问题都是公司员工缺乏内控意识造成的。对公司来说，给员工做对于购货内控的培训工作是十分必要的，但M公司很少给员工做培训。内控很难得到有效实行就是由于员工对内控的认知能力较差导致的。对公司规定职责范围内审批复核工作不重视，公司即便是有完善的内控活动，也很难达到理想的目标，高层人员应做好带头示范作用。在和供货商签订合同管理的问题上，这些现象，比如出现合同条例不清的情况，但管理层人员没有注意到这一点对企业的影响，会对企业不利。因此，由于缺乏内控意识，内控活动没有得到有效实行，即便公司拥有完善的内控活动，公司也会面临陷入购货困境中。
2.2风险评估体系不科学 风险评估分4部分，有以下4部分：①目标设定、②风险
工通过邮件、传真、电话、会议等形式进行传递公司间的基本信息。当公司要通知事务时，因为M公司的每个员工都拥有实名制的公司特有的内部邮箱地址，所以就会发送到指定员工的内部邮箱地址来通知大家。
2 北京地区上市公司购货环节内部控制存在的问题及其原因分析
―以M公司为例 M公司的主要供应商有 28家，购货物品及原材料主要包括：天然植物主料、辅助材料、加工材料、制作工具、加工费等。问题是 M 公司购货物品的品质不太稳定，有一部分材料没有达到产品质量的要求，比如材料的防水、导电、导热性能等。在生产车间经常出现一些次品和废品，这些次品和废品不仅占据了生产车间空间，而且消耗浪费公司资金，还消耗了生产工人的时间和精力。 做出来的日用品比如洗发露，护发素产品质量很不稳定，这都是由于所购的物料质量不稳定导致的。 2.1缺乏良好的内控环境 M 公司是属于一家集团公司下面的国企，公司是在我国处于计划经济的大环境下发展起来的，虽然现在已经上市，参与了市场经济，但是有部分人的行政领导观念还没有得到完全深入转变，一些不符合历史潮流的思想在国企中仍然存在着，管理和用人模式离不了国企的框架，由于公司所处的高新技术研发健康产业是竞争性行业且公司所处的资源垄断性领域，两种问题放到一起会给企业形成难以处理的矛盾。 公司以“健康成就人生价值”为企业使命，致力于以优质的产品和贴心的服务为消费者提供个性化的健康保障，倡导摆脱依赖，自主健康，实现对更高人生价值的需求。但是对内控执行的环境没有得到足够的重视。就是说，仅仅将内控通过公司规章、流程的设置对员工进行有效约束，对诚信道德建设、人力资源等环境方面的控制要素的投入很少，管理层没有把公司内控提升到公司战略层面。大部分员工认为内控是财务部门的工作，与自己没有关系，对内控事务投入的热情极度缺少，平常处理内控事务时，即便知道内控流程有漏洞，也不会去揭露，反而会刻意隐瞒，这些问题都是公司员工缺乏内控意识造成的。对公司来说，给员工做对于购货内控的培训工作是十分必要的，但M公司很少给员工做培训。内控很难得到有效实行就是由于员工对内控的认知能力较差导致的。对公司规定职责范围内审批复核工作不重视，公司即便是有完善的内控活动，也很难达到理想的目标，高层人员应做好带头示范作用。在和供货商签订合同管理的问题上，这些现象，比如出现合同条例不清的情况，但管理层人员没有注意到这一点对企业
hTtp://
的影响，会对企业不利。因此，由于缺乏内控意识，内控活动没有得到有效实行，即便公司拥有完善的内控活动，公司也会面临陷入购货困境中。2.2风险评估体系不科学 风险评估分4部分，有以下4部分：①目标设定、②风险
识别、③风险分析、④风险应对。公司风险分为：①内部的风险、②外部的风险。在内部及外部双重风险的影响下，若能及时有效地实施风险评估，在公司内控活动中不但能提升公司抵抗风险的能力及运行效率，而且对公司在内控活动中的长远发展和实现目标极其有利。公司风险评估小组通过访问、调查、抽样、检验等方式，M公司首先定制出购货流程图，然后根据实际经验、主观判断方法确定出重要风险控制区域。该区域分为两方面：①购货时定的价格、②货物进入仓库、退回仓库。但是，这种方法容易漏掉重要的风险控制区，因为根据经验判定的评估方法是不全面、不合理的。原材料购货的基本步骤分：①请购、②订购、③验收、④付款。完善的风险评估程序是涵盖全部重要的风险控制范畴的材料购货程序，包含：①制定购货计划的合理性、②签订的合同是否清楚、③验收程序的准确性、④、财务结算完整性、准确性。 因此，M 公司要形成完备的风险评估指标体系就应将风险评估的总目标进行划分，对每个分目标下的控制流程实施分析，判定出关键的控制要点并设立合理完整的风险评估指标。 2.3内控监督失效 M 公司内部有审计部，但内部审计部门的监督能力有限，其余员工对内部控制工作缺乏热情，缺乏对内部控制工作投入的热情，平常处理内控事务时，即便知道内控流程有漏洞，也不会去揭露，反而会刻意隐瞒，对购货环节内控的建设事务造成不便。如果能充分发挥基层员工的监督作用，会大大降低公司内部监督部门的欺诈风险。M公司的内部审计部门没有更新意识，但还是根据旧的方式对购货环节内控实行检查，但随着时间的流逝，内控的有效性可能会丢失，这种情况是起不到应有的监督作用的，比如内部审计部门按照旧的模式实行检查。 主要是对内控有效性评价的监督，及内控的监督披露的认知，它是需要持续有效的运行为保证，包含三个方面：①持续监督、②独立评估、③缺陷报告。 在连续监管中，M 公司违反了职位和责任应划分开的原则，对审查和批准这种连续的监督手段发挥其监督有效性产生不利。购货部的工作权限超出范围，购货材料的招标、供货商资格审查、最终选择供货商、签订购货合同、申请付款等应为购货部执行。虽然重要的材料的购入由管理部门先协商产品价格和货款条款，待协商一致后，后续统一由购货部进行跟进。但一般材料的购入是由购货部来完成，这种情况已经导致购货部失去有效的监管。财务部由于各种各样的原因，购买的物品没有及时记录，费用、数目都没有及时记录下来，而记录的购买的内容与实际购买核对是否一致，都对购货腐败起到了一定的监督作用。 在独立审核内部审核部门时，审计部门每半年对购货部进行一次审查，主要是对申购数据核对，看其是否符合法律规定。这种方式审查是存在漏洞的。首先，定期检查，检查的数据是不符合审计要求的不可预测性，检查效果非常薄
弱；其次，它检查后不能纠正其错误，必然会给公司造成一定的损失；最后，仅对数据检查而不对进货过程进行检查，是很难检测出真实情况的。 在不完整报告问题上，公司没有一套有效的不完整报告制度。广大员工对内控工作缺乏热情，在平常处理内控事务时，即便知道内控流程有漏洞，也不去揭露，反而是刻意隐瞒，
2.4没有完备的购货信息系统 信息沟通是：员工为了恪尽职守，尽职尽责，认知、传送对公司管理发展和生产运营有利的信息。信息分为4部分，分别是：①内部的信息、②外部的信息、③财务信息、④非财务信息。传播的主体和客体包括两个方面，为公司不同部门与内部的沟通，及公司和客户、供货商、债权人、监管机构和公众的外部沟通等。 公司间信息沟通不顺畅。公司仅仅通过邮件、传真、电话等形式进行公司内部间的基本信息传送，没有一个系统的信息系统。采用这种方式不仅成本高，时效性差，而且最重要的是会使管理层不能及时对购货系统实行有效的监督。这种情况会造成信息失真，老化。工作人员在知道内控活动漏洞的时候，不去主动揭露，反而是刻意隐瞒事实真相。因为担心自己向上层领导提出公司内控漏洞、改进措施会侵犯部门之间的利益，让其他的员工心生记恨，所以不敢向上层领导及时汇报，这是致使公司在改进内部控制时遇到沟通不顺畅问题的重要原因之一。 购货部门与供货商之间的沟通效率较低，可能会造成严重的错误。不使用成熟的信息技术去建设一个完善的新的信息系统，而是通过邮件、传真等手动方式，在购货订单变化频繁时，手工方式沟通会导致供货商无法及时获得有效信息，出现发错货、延迟交付的现象。若公司购买根据其大小、购买类型、购买周期选择合适的购货信息软件，购买要求，填写购货申请单，购货订单审批通过网络、计算机完成，可大大提高事务处理的效率和准确性。 各部门之间的矛盾的积累，沟通不顺畅，不仅会影响生产效率和生产质量，而且影响工作环境，对工作毫无热情。购货部门若不清楚实际生产需求，将使购货材料与规定的型号不符，与生产质量要求不符，出现退货或者积压货物的现象，会占用企业的资金，会产生不必要的退货费、运输费。若生产部改变了生产，购货部门没能立即告知情况，比较大的情况下会出现材料短缺、过剩等现象，严重影响了生产及销售。因为购货部、财务部间沟通交流较少，所以财务部很难用会计信息来监控购货过程，难以控制购货部的购货费用，无法对购货人员的权限进行控制，购货人员不得利用职位的便利谋取私人的利益。
3 强化北京地区上市公司购货环节内控的具体对策 ―以M公司为例
3.1建设良好的内部环境 高级人员必须有自己的职业道德，依照法律法规处理事务，且不滥用权力，最终在公司中能起到道德榜样的作用，让每位员工都自觉恪守职业道德、
诚信办事，创造一个干净、透明，良好的工作环境，可以有效防止工作人员徇私舞弊、防止腐败的现象发生，加强员工的工作效率，提供公司绩效，塑造公司良好形象。 购货人员应具备完成工作需要的专业能力、基本素养，必须具备持续学习和自我激励的精神。管理人员要学会人才管理探索，学会培养人才、留住人才。能够正确地评价每位员工的工作效果，包括员工的进取精神。购货人员应具备的能力：①良好的沟通协作能力，能及时了解公司需要、与供货商的议价；②良好的收集、分析和判定信息的能力，可以准确把握市场购买物资价格变化的方向，可以预测供求关系；③拥有快速学习的能力，对于特殊部件，购货人员必须对模型和质量有一个基本的了解，以便知道不应该购买的不适用的材料并确保购买商品的准确性。 管理的理念包含了公司内部控制的管理和环境管理的实施及实施内部控制的重要性。会对企业内部控制制度产生有利的影响。管理理念不是体现在形式上，是体现在制定政策的管理制度及具体的措施上，体现在管理上面对内控漏洞、违规行为作出反应的及时性、有效性。内部控制的业务风格对重大错报风险具有十分重要的意义。它体现在：管理人员对信息技术、财务会计的合理重视。董事会和审计委员会对管理人员实施了有效监管、风险管理的偏好程度、管理人员对会计政策的定位、会计估计等。
3.2设立完善的内部监督体系 内控是一个不断变化的过程，随着时间和条件的不断变化，控制效果会在一定程度上下降。因此，连续监督内部控制是十分必要的，同时还要着重注意评价的独立性、注意报告不完整性。 连续监管是不同部门之间即上级和下级之间的监督，这就意味着包含岗位岗位审查、审批部门层面。事后审查是企业内部不同岗位之间的检查和监督行为。如财务凭证的财务部门、对检查报告的审核。部门审核是按照业务流程的不同顺序对各部门、行为状态进行稽查事项的行为，如会计人员对购货部的订单、需求部门的请购、验收监督部门收到发票校验确认的行为。层级审批是上级对下级受托责任的验证，一般情况下是基金和其他重要的使用权，如合同价值金额大于2万应由经理进行审批，这3种方法运用在日常内部控制监督中。 独立评价是一个独立的评价部门，外部单位来评价内控的有效性。公司必须建立监管部门、内部审计部门，并直接对董事会、审计委员会负责。对于购货环节的监管，有几点内审部门应充分考虑到：①不能按照老办法对购货环节内部控制实施检查，但要跟上时代的步伐，提高监督手段。②加强监督的不可预测性，如抽查和使用非常规手段检查。最后，不仅是要对购货资料的合法合规性进行检查，而更应注意在购买环节内部控制的过程中容易造成的漏洞。 重点注意下属向上级反应报告的缺陷。对下属来说，公司应建立一个机制来
鼓励合规合法的事项来鼓励他们，及时观察、报告内部漏洞，高级人员应及时采取相应措施，对正义的内部控制进行报告。
3.3规范购货合同控制活动 确认供货商控制活动和执行有一个大的漏洞。购货人员基本工资都不高，但这份工作是很多人想得到的。很大一部分原因是因为岗位待遇虽不高但存在灰色收入，虽然公司购货环节中的询价、下单、申请付款、付款这几个流程有不同的人负责，但其中有一个缺点是相当部分的人员存在亲属关系。购货人员岗位在M公司非常受欢迎，供货商都想和购货人员建立良好的长期合作的关系。购货部主要任务是负责供货商的选定、购货合同谈判等，购货人员选定供货商时，主要是看购货人员与供货商之间的关系是否良好，购货人员可在供货商那获取更多利益，而不单单是因为供货商所提供的货物质量好、价格低。当购货人为公司购货时，购货人员可在供货商那获取一定比例的灰色收入。甚至，购货人员与供应商之间签订的价格与购货人员到公司报销的价格不一致，由购货人员和供货商获得了中间的差价收入。购货人员报销购货费用时，常常将与购货活动无关的内容划分至报销范畴。
3.4建设完善的购货信息系统 公司应当及时认识、了解、然后提供一些有用的信息，例如有关公司运营和生产经营方面的。各部门之间应积极沟通，竭尽全力解决冲突、化解不必要的矛盾，提升生产效率和产品质量，创造良好的工作环境，积极调动大家对工作的热情。购货部门应及时知道生产状况和实际需要，确保生产、购买的物料符合型号规定及质量要求，降低资金占用，减少不必要的费用。若生产部门改变了生产，购货部门要立马告知对方，避免出现缺料、残料的现象，确保产品生产、销售。购货部门和财务部门应及时交流、沟通，财务部门才能有效利用会计信息监管购货环节的内部控制活动，有效控制购货环节的购货成本，防止购货人员拥有超出职责范围内的权力，坚决不允许购货人员利用职位的便利谋取个人的利益。 在信息通信技术方面，不仅是通过邮件、传真等手动方式传输信息，而且还应充分利用电子信息技术，建立一套适合企业自身状况的购货信息系统，减少不同层次、部门、内外部间的沟通成本，提高沟通效率。它是一个结合形成了一个网络资源平台的模型，工作事项包括：建立供货商档案、制定计划、跟进购货订单、购买订单、货物检查、核算、订单结算以及结算系统基本数据的维护等。 结论 通过研究发现M公司在原材料、辅助材料等物料的购买环节内部控制中存在一系列的问题。在处理内控环境问题时，对公司的内控文化管理缺少有效的关注和足够的重视，公司治理制度并没有真正实现权利与义务的分离，也未按照公司的实际情况去制定和执行有效的购货人员绩效激励机制，并且在招聘优秀人才方面以及人才培
篇3：企业会计内部控制研究
一、企业会计内部控制存在的问题
1。内部管理松散，会计信息失真
许多企业的财产管理制度很不完善，不能够做到有效的财产清查，内部审计工作不能做到实处，企业对财务会计的管理效力薄弱，导致企业会计内部工作混乱，材料不实，信息失真等情况时有发生。
由于管理疏散，很多会计人员往往随意伪造、编造虚假会计凭证、账簿、报表等试图掩盖真实的财务情况。
很多企业，会计人员良莠不齐，素质与专业水平达不到，造成记账随意，设置小金库获得私人利益，续保收入等行为。
长期的管理松散，会计信息失真甚至会导致企业管理失控。
2。企业管理意识不高
许多企业管理人员的现代化财务管理意识不明显，只考虑利润最大化，而忽略了对会计内部控制的思考与革新。
只有企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。
会计人员良莠不齐，缺少专业技能的培训。
企业内部管理缺少章程，财务管理不遵循原则。
比如某一些企业在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，管理不善，缺少管理制度，监管不力，造成国有资产、企业资产大量流失，加大了企业的亏损。
由于企业管理者对内部会计控制意识不高，导致某些人在制度面前拥有特权，违反制度，造成了会计工作的混乱。
3。内部控制机制不完善
当前不少企业没有清楚地认识到企业会计内部机制的完善与的重要性，内部控制，审计监督管理体系不健全。
很多企业在进行会计内部控制的时候，缺乏一个明确的规章制度，随意性较大，没有形成完整的财务预算体系，许多的管理工作缺乏确定性，内部控制缺位。
二、企业会计内部控制策略的优化措施
1。完善以会计电算化为基础的企业内部控制制度
在信息化高速发展背景下，企业要加强推进实现会计电算化，实现办公硬件电子化和信息化，提高企业会计工作的效率，确保会计信息的准确性。
避免人为的失误，而发生会计信息失实真的现象。
培养懂得财务会计和熟练掌握计算机技术的专业人才。
细化信息化背景下的会计业务处理流程。
会计核算中心采用电算化的核算方式，应设置审核记账员、系统维护员、系统操作员、和会计档案管理员等岗位，确定操作人员的岗位，操作人员只限制在自己的权限范围工作，
明晰岗位职责以及自己岗位操作权限，要采用密码加锁的方式来加以控制，确保系统能够正常顺利地工作。
2。加强会计职业道德建设，提高会计人员综合素质
优化企业会计内部控制，加强会计人员道德素养的建设;加强内部会计控制起到了非常关键的作用。
制定标准的招聘要求，在达到业务专业标准的条件下，加强对会计人员的教育培训工作，不断更新会计人员的专业知识结构，促使他们不断掌握新的专业知识和专业技能，满足时代发展而对他们提出的新需求。
加强会计人员道德建设，对会计人员进行道德素质宣传教育，杜绝个别会计职责不分，徇私和舞弊，做出为了个人私利而损害企业利益的行为。
企业应当树立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特权，对违反职业道德的会计人员进行严厉教育，树立道德模范，坚决抵制不按规章制度办事的行为。
3。发挥审计监督作用、明确考核测评机制
内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构，完善的内部审计能够对会计工作进行起到有效的控制作用。
要在财务管理过程当中建立一个公开透明的监督体系，禁止一个人来处理全程业务，防范使用特权做出徇私和舞弊的事情。
实现会计工作透明化，避免因制度不透明而产生的问题。
要使得会计人员自觉养成依法办事，循章办事的习惯，在处理各项经济业务严守关口。
形成强大的管理力量，明确考核测评标准，对不符合标准的人员处以惩罚，使其树立危机感与风险意识，从而有效杜绝企业在会计管理中出现隐匿、拒绝、谎报会计信息的问题。
4。整合控制流程，岗位分工明确
企业应当结合有关法规与自身经营管理需求，合理、科学地制定岗位，根据企业经营活动、财务管理等的相应需求，合理重塑会计岗位组织结构使得会计团队分工明确，明确工作流程及工作责任及职责范围，避免工作岗位分工不明确而产生的混乱情况。
加强对会计人员对执行程序的分工，贯彻科学管理机制，使得会计行为有章可循，有据可依，有条不紊地进行。
明确的`分工能够提升会计工作的效率和保证会计信息的准确性。
内部会计控制应该与企业的业务流程交织，把会计职责所予落实的工作内容充分明确到个人，防止内部控制缺位的现象发生。
内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间形成制约关系。
三、结语
会计内部控制，是一个企业在竞争市场环境中求发展的重要措施。
企业内部会计控制制度，是企业生产经营活动的内在机制，起到自我调节与约束。
是一个企业中枢神经系统，占有非常重要位置，还是现代化企业管理的重要组成部分。
加强内部会计控制制度的建设，有利于企业的财务管理，提高企业的核心竞争力，实现企业的战略发展目标，最大限度地发挥其经济效益和社会效益。
篇4：企业会计内部控制研究
一、企业会计内部控制存在的问题
（一）会计内部控制制度并不完善
许多的企业虽然采用会计内部控制制度，但是他们却并不知道会计内部控制制度的重要性，至少并没有引起足够的重视，关于会计内部控制的制度设计的方面还比较少，
设计得也不够深入，这就需要管理层给予会计内部足够的安排，在各个环节都要控制各自的基本职能，不能职能混乱，监管不严，同时，会计内部控制也不能出现各种交叉问题，需要管理者从多方位多角度去思考，并且给予一定的解决步骤和策略。
会计控制制度没有覆盖到整个企业，并没有健全控制制度的内部管理。
（二）会计内部控制环境复杂
由于电子技术的飞速发展，在各个领域都得到了发展，在会计控制内部也得到了发展。
所以会计控制内部环境与从前相比有了很大的不同，原来都是手工操作的，现在都变成了计算机操作，比如说上网转账、远程催账、远程汇款等，这样新型的办法虽然在一定程度上提高了工作的效率，在计算机这种高效率的环境之下，会计内部的控制也变得相当的复杂，范围也越来越大。
正是因为这种情况，如此复杂的会计内部环境，导致需要注意的东西也特别多，有的时候涉及的范围很广，稍不注意就会出现问题。
虽然计算机技术的提高给会计业务带来了许多方便，但是会计技术对计算机的依赖程度也相当高，如果有那个计算机突然发生了故障，整个计算机内部都会出现瘫痪状态，这将会对会计制度产生十分不利的影响。
不利于会计工作的展开，公司需要给会计控制部门提供足够的人力物力保证会计控制不能能够正常运用，如果会计部门发生的问题，这对整个公司都会产生十分不利的影响，
所以作为公司的管理层，一定要对会计控制部门给与足够的重视，密切注视会计控制部门的动态，及时给与调整，以免发生不可避免的问题，到时候就很难调节了。
（三）企业会计信息不符合实际情况
在企业一步一步发展的过程当中，会计信息的数据必须真实的反映在财务管理当中，只有这样才能正确的反映出企业的实际发展水平，才能根据这个数据对企业的未来制定发展计划，
但是有好多公司都不能真实的提供企业的财务状况，主要有以下这几个原因，一些企业的管理人员为了看着方便会叫工作人员把会计报表合并，这样一合并有些真实的财务状况就被隐形了，
看不出究竟是哪些方面除了问题，大致上觉得没有问题，财务运行良好，但是却不知道有些细节上已经出了问题，长久下去，企业的财务状况就失真了。
（四）企业的会计人员素质并不高
企业的会计制度本身就出现了问题，但是企业会计人员的素质也是一个重要的问题，如果企业的会计人员素质低下的话也会对企业造成不好的影响，企业会计人员的素质低下主要表现在这几个方面，
有的企业会计人员专业水平就不高，有的缺少职业素养，因为会计的门槛本身就不高，好多会计人员本身不是本专业学会计的，只是考了一个相关的证件就可以从事会计工作，
所以有些比较专业的会计问题他们本身并不清楚，涉及到的问题太深的话就会觉得相当的麻烦，不能很好的解决问题。
尽管有的会计人员会计知识学的相当的扎实，但是本身个人的素养并不高，会计工作本身是一个要求十分严谨的工作，需要工作人员有十分认真仔细的工作态度，
但是有的工作人缘却并不是这样，他们在工作的时候往往会粗心大意，不能准确的完成工作报表给公司带来十分大的损失，有的工作人员还会滥用了职权，挪用公款拒不上报，作出违法乱纪的事情，这样的人并不能真实的处理事情，影响了企业的真实性和健康的发展。
二、加强企业内部的会计控制政策
（一）给企业创造一个良好的内部环境
为了给企业创造一个良好的内部空间，离不开大家的共同努力，要给企业创造一个好的工作氛围，这样大家才能高效愉快的工作，把错误率降到最低。
良好的内部环境可以从以下几个方面下手，首先，企业的领导必须要有一个创新的控制理念，要在公司管理的过程中树立一个现代管理的公司理念，要注意公司企业的文化建设，
通过公司的企业文化深入人心，把企业的现代管理理念渗透到每一个工作人员的心目中，要使企业的组织文化不断的影响企业的员工，让企业的内部控制落到实处。
其次，要不停的完善企业的组织结构，企业的组织结构非常重要需要在企业管理人员的领导下不断地完善，需要充分的考虑到企业各个部门的合理性，各个部门之间要相互制约，
并且能够保证企业的各项经营活动能够有效地进行，同时更要注意企业的人力资源管理。
企业的内部控制也是有人发起的，所以需要在建立企业内部环境的同时，要对人员有一个良好的控制。
一些企业在会计管理工作的时候总是喜欢用一些跟自己有亲缘关系的人，这是十分不好的，会导致内部控制监管的不严格，同时管理起来也十分困难，所以在设立会计相关部门的时候，尽量避免使用跟自己有关系的亲戚朋友。
而且公司的管理人员要关心每一个员工的生活，尽量满足公司员工各个方面的需求，这样他们才能全身心的投入到工作上来。
要注重公司的企业文化，一个公司有良好的企业文化是对公司内部环境的一种奠定基础。
（二）建立一个有效的会计制度
为了避免公司内部权力与责任的混淆，需要在企业内部建立一个完善的会计制度，只有这样才能明确各自的权力和义务，对于企业的财务主管，会计和出纳人员这三者之间的职责一定要分清楚，不能出现职务相互交叉的行为，出纳和稽查人员一定不能是同一个人，而且还不能有亲属关系。
每一个部门的设立都要高效合理，各个部门的职责要分清楚，保证每一位工作人员都在各自的范围内活动，同时，企业的相关人员要对企业的财务作出合理有效的预算，通过自身的能力适应总是不停变化着的竞争市场。
并且实施全面发展的有效战略。
（三）企业会计信息要准确
将企业会计信息更加准确的策略包括许多企业都会让自己的财务状况呈现一种透明状态，每一位财务人员都要认真做好每一份财务报表，避免数据失真带来的财务漏洞，防止挪用公款或者携款而逃的问题。
企业短缺的资金需要做一些真实的企业报表。
企业公司在出现财务问题的时候，需要第一时间做好内部资料的保管，由第三方审计来对财务做出审核。
企业做好信息准确性控制，会更好的保证企业盈利状况，推动企业以后的发展。
企业中的会计工作者在上报公司财务状况的时候将全部财务信息上交，保证领导层关于企业发展的决策具有准确性，利于企业的长期发展。
三、结语
会计企业的内部控制对一个公司的发展有着十分重要的作用，能够有效的监督企业的内部制度，提高企业的信息管理水平，进而提高企业的信息质量。
然而在实际的管理过程中，公司也应该注意到影响会计内部控制的各个因素，出了会计内部的自身的原因外还得要注意会计制度的其他原因以及薄弱的环节，在会计内部的控制中积极寻找好的方法，
让会计的内部控制得到进一步的提高和发展，这样就能为企业的发展提供更加有效的保障，为企业的发展做出更多的贡献。
篇5：内部控制审计报告研究
内部控制审计报告研究
[提要]健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。我国先后于、由五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》，标志着我国内部控制审计业务的开展，首次披露的内部控制审计报告已经可以在公告中查询得到。本文对被出具了非标准审计意见的24家上市公司的内部控制审计报告进行原因解析、内控缺陷分析及归类总结，找出风险较为集中的领域，并据此对企业建立健全内部控制、有效防范风险提出建议。
关键词：上市公司;内部控制审计;内部控制审计报告
一、内部控制审计报告的意见类型
根据五部委《企业内部控制审计指引》以及中注协《企业内部控制审计指引实施意见》要求，内部控制审计报告意见类型分为四种，即“无保留意见”、“带强调事项段的无保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”。各项意见的具体含义是：
“无保留意见”：在基准日，被审计单位按照适用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
“带强调事项段的无保留意见”：内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见。
“否定意见”：如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
“无法表示意见”：注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定书或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
“无保留意见”审计报告也称为“标准审计报告”，其他意见的审计报告均称为“非标准审计报告”。取得标准审计报告是每一家上市公司的追求目标。
二、20上市公司内部控制审计总体情况
20度我国上市公司首次全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。1～4月期间，47家证券资格会计师事务所为949家上市公司出具了内部控制审计报告，具体情况见表1。相比20只有67家公司的情况，在数量上有很大幅度的提升，内部控制审计将会越来越受到重视。(表1)
三、24份非标准审计意见原因解析
年度被出具了非标准审计意见报告的24家上市公司中，4家为否定意见，20家为带强调事项段的无保留意见。
(一)“否定意见”审计报告原因解析
1、黑龙江北大荒农业股份有限公司(以下简称北大荒)。
北大荒被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点：(1)该公司及其子公司的管理层逾越管理权限审批使用资金，且没有对子公司实施有效控制;(2)该公司与其部分子公司在公司治理方面，存在着组织架构不健全或者部分组织机构并未有效运作问题;(3)未能依据有关规章准确有效地进行资产减值测试、定期核对往来款项、依法取得涉税凭证和准确计缴税金等;(4)重大信息内部报告制度未能有效执行，导致未能及时识别出需履行信息披露义务的事项和未能及时履行信息披露义务。
北大荒《内部控制自我评价报告》中提到，公司治理结构有待进一步完善，有关披露的重大、重要缺陷主要包括发展战略缺失、岗位职责不明确、大额资金运作审批操作不规范、信息披露不及时等方面。结合《内部控制审计报告》与《内部控制自我评价报告》不难发现，北大荒在内部控制的设计、运行两个层面均存有重大缺陷。具体来说，设计层面的重大缺陷主要集中在不相容职责分离、全面预算和制度建设方面;运行层面的重大缺陷主要集中在授权审批、治理架构、信息沟通和制度执行方面。
2、天津环球磁卡股份有限公司(以下简称天津磁卡)。
天津磁卡被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点：(1)未能有效执行按月对账制度，导致往来账户长期、经常出现差异却未被发现，且在结账环节，并未合理确定本期应计提的坏账准备;(2)未建立投资业务的会计系统控制，因此未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准备;(3)未组织固定资产盘点即进行了年度财务决算，存货盘点结果也未及时进行账务处理;(4)销售业务会计处理不规范，存在未发货而提前确认收入、未确认成本的情况，以及已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的情况;(5)未建立期末财务报告流程控制制度，未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行监控，缺乏财务报表的复核及审批控制，重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处理。
根据《内部控制审计报告》可以发现，天津磁卡设计层面的缺陷主要集中在会计控制、制度建设和资产清查方面;运行层面的缺陷主要集中在制度执行方面。天津磁卡《内部控制自我评价报告》中认为，其在财报相关的内部控制上是有效的。同时，虽然披露了部分内控缺陷，包括资产盘点、往来账核对、投资业务的会计系统控制问题，但仍未说明具体的内控缺陷认定标准，也没有说明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷。
3、广西贵糖(集团)股份有限公司(以下简称贵糖股份)。
贵糖股份被出具“否定意见”的原因经分析主要是成本核算基础薄弱：部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证(如没有入库单或入库单信息不完整)，影响该存货的发出成本结转与期末计价的正确性。导致该公司2012年度未审计财务报表的本期和前期数据中“营业成本”、“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错。 在该公司内部控制自评报告中并未认同这一结论。贵糖股份认为，这仅仅是由于公司和事务所在原材料核算办法上存在认识差异，公司跨会计年度采购原料，之前的核算方法是行业普遍存在的，先前的会计事务所也未对此提出重大异议，因此才在本次自查中问题。
4、深圳海联讯科技股份有限公司(以下简称海联讯)。
海联讯被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下两点：(1)因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查;(2)因重大前期差错更正了已经发布的、、年三个年度的财务报表。海联讯在《内部控制自我评价报告》中指出，公司未能有效执行内控制度，对于存在重大缺陷、与财务报表准确性相关的内控制度地执行，需作整改。
篇6：内部控制审计报告研究
内部控制审计报告研究
一、内部控制审计报告的意见类型根据五部委《企业内部控制审计指引》以及中注协《企业内部控制审计指引实施意见》要求，内部控制审计报告意见类型分为四种，即“无保留意见”、“带强调事项段的无保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”。各项意见的具体含义是：
“无保留意见”：在基准日，被审计单位按照适用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
“带强调事项段的无保留意见”：内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见。
“否定意见”：如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
“无法表示意见”：注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定书或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
“无保留意见”审计报告也称为“标准审计报告”，其他意见的审计报告均称为“非标准审计报告”。取得标准审计报告是每一家上市公司的追求目标。
二、20XX年度上市公司内部控制审计总体情况
20XX年度我国上市公司首次全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。201～4月期间，47家证券资格会计师事务所为949家上市公司出具了内部控制审计报告，具体情况见表1。相比2011年只有67家公司的情况，在数量上有很大幅度的提升，内部控制审计将会越来越受到重视。(表1)
三、24份非标准审计意见原因解析
20XX年度被出具了非标准审计意见报告的24家上市公司中，4家为否定意见，20家为带强调事项段的无保留意见。
(一)“否定意见”审计报告原因解析
1、黑龙江北大荒农业股份有限公司(以下简称北大荒)。
北大荒被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点：(1)该公司及其子公司的管理层逾越管理权限审批使用资金，且没有对子公司实施有效控制;(2)该公司与其部分子公司在公司治理方面，存在着组织架构不健全或者部分组织机构并未有效运作问题;(3)未能依据有关规章准确有效地进行资产减值测试、定期核对往来款项、依法取得涉税凭证和准确计缴税金等;(4)重大信息内部报告制度未能有效执行，导致未能及时识别出需履行信息披露义务的事项和未能及时履行信息披露义务。
北大荒《内部控制自我评价报告》中提到，公司治理结构有待进一步完善，有关披露的重大、重要缺陷主要包括发展战略缺失、岗位职责不明确、大额资金运作审批操作不规范、信息披露不及时等方面。结合《内部控制审计报告》与《内部控制自我评价报告》不难发现，北大荒在内部控制的设计、运行两个层面均存有重大缺陷。具体来说，设计层面的重大缺陷主要集中在不相容职责分离、全面预算和制度建设方面;运行层面的重大缺陷主要集中在授权审批、治理架构、信息沟通和制度执行方面。
2、天津环球磁卡股份有限公司(以下简称天津磁卡)。
天津磁卡被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点：(1)未能有效执行按月对账制度，导致往来账户长期、经常出现差异却未被发现，且在结账环节，并未合理确定本期应计提的坏账准备;(2)未建立投资业务的会计系统控制，因此未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准备;(3)未组织固定资产盘点即进行了年度财务决算，存货盘点结果也未及时进行账务处理;(4)销售业务会计处理不规范，存在未发货而提前确认收入、未确认成本的情况，以及已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的情况;(5)未建立期末财务报告流程控制制度，未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行监控，缺乏财务报表的复核及审批控制，重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处理。
根据《内部控制审计报告》可以发现，天津磁卡设计层面的缺陷主要集中在会计控制、制度建设和资产清查方面;运行层面的缺陷主要集中在制度执行方面。天津磁卡《内部控制自我评价报告》中认为，其在财报相关的内部控制上是有效的。同时，虽然披露了部分内控缺陷，包括资产盘点、往来账核对、投资业务的会计系统控制问题，但仍未说明具体的内控缺陷认定标准，也没有说明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷。
3、广西贵糖(集团)股份有限公司(以下简称贵糖股份)。
贵糖股份被出具“否定意见”的原因经分析主要是成本核算基础薄弱：部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证(如没有入库单或入库单信息不完整)，影响该存货的发出成本结转与期末计价的正确性。导致该公司20XX年度未审计财务报表的本期和前期数据中“营业成本”、“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错。 在该公司内部控制自评报告中并未认同这一结论。贵糖股份认为，这仅仅是由于公司和事务所在原材料核算办法上存在认识差异，公司跨会计年度采购原料，之前的核算方法是行业普遍存在的，先前的会计事务所也未对此提出重大异议，因此才在本次自查中问题。
4、深圳海联讯科技股份有限公司(以下简称海联讯)。
海联讯被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下两点：(1)因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查;(2)因重大前期差错更正了已经发布的20、20、2011年三个年度的财务报表。海联讯在《内部控制自我评价报告》中指出，公司未能有效执行内控制度，对于存在重大缺陷、与财务报表准确性相关的内控制度地执行，需作整改。
(二)“带强调事项段的无保留意见”审计报告原因解析。
在20份(上海三毛、江淮汽车、ST宜纸、上海机电、凤凰光学、恒源煤电、深天地A、大地传媒、南京医药、ST狮头、*ST长油、康达尔、*ST凤凰、海南椰岛、西藏天路、国通管业、香梨股份、工大高新、马钢股份等)带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告中，有一些强调事项是对内部控制审计范围进行附加说明，有一些是对公司重大或突发事项进行特别公告，因此，强调事项并不完全是由内部控制缺陷所带来的。与内部控制缺陷相关的'强调事项可以归为以下几类：1、不相容职责未得到充分有效地分离，这主要是由于组织结构和岗位设置的不健全性造成的;2、制度规定不够明确，这主要体现在部分关键业务和流程方面;3、内部控制管理过程中部分重要资料有所缺失;4、内部控制制度没有得到有效执行;5、部分业务的会计处理与企业会计准则的要求不符。
四、24份非标准审计意见中关于内控缺陷的分析
(一)设计缺陷与运行缺陷
1、20XX度内部控制审计报告披露出来的重大缺陷，按照设计层面、运行层面进行分类，设计类缺陷为14个，运行类缺陷为10个，占总数的百分比分别为58%和42%，各企业管理层应予以关注，从而有的放矢地完善本企业的内部控制。
2、企业制度和流程的缺失会带来设计有效性缺陷，使得相关风险不能得到有效控制，无法达成控制目标，必然会对企业带来不利影响。设计有效性缺陷重于运行有效性缺陷，它应是企业关注的重点。对制度、流程进行不断地梳理完善，设计有效性缺陷的比例将会不断下降。
3、运行性缺陷，一方面是由于内部控制的局限性(如联合舞弊、管理层逾权、疏忽大意等)造成的;另一方面是则是由于缺乏有效的内部监督机制造成的。即使企业不存在设计有效性缺陷，也应建立健全内部监督机制确保企业制度及流程的有效运行，以防运行性缺陷可能导致的重大风险。内部监督机制包括日常对各个业务职能部门或管理层工作过程及结果的监控，也包括定期组织的内控自评及内部审计。
(二)缺陷内容分析。
20XX度内部控制审计报告披露出来的重大缺陷按照缺陷类型可以分为会计控制、不相容职责、全面预算、制度建设、授权审批、治理架构、信息沟通不畅、制度执行、资产清查9个方面。即在各种类型的控制活动中均有可能存在重大缺陷，任意一类控制活动失效均可能导致非标准的内部控制审计意见出现重大缺陷。
但内部控制审计报告披露出来的与制度相关的缺陷有9个，占总体的38%，比例最高。因此，加强制度建设，监督及强化制度执行是完善内部控制的重要措施。首先，企业应当确保既有的制度和流程是规范的、可执行的。其次，企业应该对其进行至少每年一次的梳理，根据经济业务的变化，适时增加新制度、作废不适宜制度、关注制度是否被有效执行。
需要说明的是，各类控制活动均有潜在的风险，企业在内部控制体系的建立与完善过程中，应当综合考量，可以有所侧重，但不可有所忽略。
五、内部控制审计报告质量有待提高
对比上述企业披露的《财务审计报告》和《内部控制审计报告》，发现已披露的内控缺陷主要集中在与财务报告高度相关的领域。出现这种情况的原因主要由于部分会计师事务缺乏内部控制审计经验，内部控制审计范围的选取还仅局限在与财务报告高度相关的领域，甚或是直接与具体的经济损失或财报差错相关，使得多数企业财务审计与内控审计相互整合。
应当注意的是，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的定义，重大内控缺陷除已产生了经济损失或财报差错的缺陷外，还包括可能会造成潜在损失或错报，以及对企业声誉、安全等定性指标造成损害的缺陷。随着会计师事务所审计经验的不断积累，相信这方面的工作缺失将会得到明显改善。
篇7：基层卫生院内部控制工作方案
为进一步做好行政事业单位内部控制基础性评价工作，贯彻执行海宁市财政局《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(海财政[20xx]100号)文件要求，根据海宁市财政局《关于加强财政内部控制工作的实施方案》精神，促进我街道有效开展内部控制建立与实施工作，切实做好本街道内部控制基础性评价工作，结合本街道实际，特制订以下实施方案。
一、指导思想
贯彻落实依法治国基本方略，全面推进依法行政，有效防控机关事务及管理中存在的各类风险，建立健全机关、事业内部约束机制，加强机关惩防体系建设。以落实好权责一致、有效制衡为核心，体现分事行权、分岗设权、分级授权的要求，保证政策、执行、监督相互协调又相互制约。以推进机关内部控制组织体系建设、机关内部控制制度体系建设、机关内部控制执行体系建设、机关内部控制信息化建设为目标，与依法行政、廉政建设、政务管理紧密联系，努力提高机关工作质量，提升机关管理水平，保证机关、事业干部队伍廉洁高效。
二、基本原则
1、全面性原则。内部控制贯穿于决策、执行、监督、改进和反馈全过程，贯穿各项业务流程和各个环节，覆盖街道机关各部门、事业单位和岗位，并由全体干部职工参与。
2、制衡性原则。分事行权、分岗设权、分级授权，在管理结构、机构设置及职责分配、业务流程等方面实现决策、执行、监督既相互制约又相互协调。
3、权责对等原则。各部门的各岗位人员在决策、执行、监督和反馈过程中行使的权力与承担的责任相一致。
4、重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上，重点关注关键业务、环节、岗位和重大风险。
5、适应性原则。内部控制应与职责分工、业务范围、风险水平和人员构成等相适应，并根据新情况及时调整完善。
6、有效性原则。内部控制存在的问题能够得到及时纠正和反馈，有效管控各类风险。
三、工作目标
1、推进机关内部控制制度体系建设。内部控制制度建设要坚持突出重点、整体推进，构建内容协调、程序严密、配套完备、有效管用的制度体系。要结合本单位实际研究制定科学、合理的内部控制基本制度、专项风险控制管理办法及各单位内部操作规程等内控制度，深入梳理预算管理、政府采购、资产管理、项目建设、决策机制等重点领域和主要流程，抓住重要环节和控制节点，分析存在的业务风险和廉政风险，按照分事行权、分岗设权、分级授权的要求，综合运用不相容岗位(职责)分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等方法进行有效防控。
2、推进机关内部控制执行体系建设。建立公平有效的内部控制考评机制。科学确定考核评价的重点和标准，将专项风险内部控制办法及操作规程当中的风险进行量化，设定合理的分值，将各部门内部控制制度执行情况、自查自纠情况、风险事件应对情况、专项检查处理及整改落实情况等纳入考核评价范围和指标体系，逐步形成科学、合理、公平、公正的考核评价指标体系;建立严格的检查问责机制。坚持有责必问、问责必严，组织开展定期检查和不定期检查，通报检查结果，对好的部门和个人予以表扬，对工作不力的部门和个人予以通报，并对内部控制失职失察部门和干部职工违规行为进行责任追究;强化结果运用。将部门和个人内部控制制度执行情况与评“优”评“先”、干部提拔使用等挂钩，全面提升管理成效。
3、加强机关内部控制信息化建设。根据市局布署，逐步将内部控制制度、操作规程、内部控制理念、控制活动、控制措施等固化融入各类业务系统和办公自动化系统。建立风险识别和预警机制，通过信息采集、风险预警等技术手段，强化流程控制，对机关资金运行全过程等主要业务的内部控制有效性进行监控，对机关内部控制各项业务进行管理，做到过程留痕、责任可追溯，实现机关各部门内部控制的信息化、程序化和常态化。
四、工作内容
内部控制制度体系分为三个层次，即基本制度、专项风险内部控制办法和各部门内部控制操作规程。
(一)制定内部控制基本制度
内部控制基本制度，是开展内控建设的基础和架构，应界定内部控制的概念，明确内控制度的适用范围及控制目标，提出内部控制的主要要素和应当遵循的原则，明确专项风险内部控制的种类，确定内部控制组织管理架构，明确内部控制方法和主要内容，对内部控制职责进行分工，并要做好内部控制检查和结果运用。要结合各自实际情况做好相关设计，明确重点领域、重点业务，将主要业务、流程进行分类，研究制定各项风险内部控制办法，为推进内控机制建设打好基础。
(二)制定专项风险内部控制办法
各部门根据市内控基本制度的要求，结合本部门实际进行专题研究，做好专项风险防控管理办法起草工作。要逐项分析风险来源、风险点，提出有效的风险控制措施，紧密结合工作实际，做到风险点不落项、内控环节全覆盖。要注意把握以下几点：
1、建立权界清晰、分工合理、权责一致、协调配合、有效制衡、运转高效的职责体系，体现分事行权、分岗设权、分级授权的要求，使决策、执行、监督相互协调又相互制衡。
2、结合行政绩效管理要求进行研究设计，理顺和细化管理流程，将每项业务中的决策机制、执行机制和监督机制，融入流程中的每个环节，进入程序节点，从程序上进行控制。
3、坚持问题导向，结合业务和流程，找出关键节点，识别和分析存在的风险，综合运用不相容岗位(职责)分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制制度等方面进行有效防控。
(三)制定内部控制操作规程
按照内部控制基本制度和专项风险防控管理办法要求，各部门要认真梳理业务流程，研究提出本部门内部各业务环节和岗位的风险防控措施，制订内部控制操作规程。建立符合内部控制基本制度要求，与各专项风险内部控制办法相互交融、有机结合，覆盖本部门所有业务流程的单位内部控制体系。
1、明确本单位及岗位职责。要严格按照“三定”方案等相关规定，厘清单位及各岗位职责，不缺位、不越位，达到“过程留痕、责任可追溯”的基本要求。
2、梳理单位内部业务流程、划分责任边界。厘清单位和岗位职责后，各单位应梳理出本单位各项业务流程，把业务流程细化到岗位，将每项业务流程上下游的岗位职责、科室职责、领导职责及其责任边界归纳、表述清楚。单位内部操作规程重在分清每个岗位和环节的责任，明确工作流程中每个岗位和每个环节的责任边界。每一项业务上下游各个环节的责任应有效衔接，避免出现责任不清、责任缺位的情况。
3、查找制定风险防控措施。各单位应根据各业务流程的特点，查找并列明每项业务流程中的风险点，确定需要进行重点控制的流程节点，制订有针对性的防控措施。对不同岗位可按不同风险类型制定具体防控措施，对重点业务环节，要将已制定的专项风险内部控制办法中的相关措施与本单位的特色措施有机融合。同时，应将业务风险防控与廉政风险防控有机结合，将每个重要环节的廉政风险防控措施纳入操作规程。
4、科学绘制业务流程图。对于一个完整的业务流程，应采用一个流程说明加一个流程图的形式予以规范说明，以图的形式对业务流程进行简化反映，展示本单位各岗位之间，以及与其他单位或外部门在业务上的衔接关系。内部操作规程应以操作手册的形式编写，高度注重实用性和可操作性，使初次接触此项工作或轮换岗位的人员在阅读后便能直观、精确地了解业务流程，特别是流程中的重点控制环节，能尽快进入角色。
五、方法步骤
按照市相关部门要求，马桥街道于20xx年底前完成内部控制制度的'建立和实施工作。
(一)成立内部控制领导小组，制定、启动相关的工作机制(20xx年9月5日前完成)
1、成立内部控制领导小组(由单位主要负责人担任组长)，建立内部控制联席工作机制，明确内部控制牵头部门(或岗位)，制定、启动相关的工作机制。
2、建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制，确定权力清单。
3、对本单位业务流程进行初步梳理，编制流程图(草图)。
(二)梳理业务流程，开展内部控制风险评估，建立健全单位各项内部管理制度(20xx年9月中旬前完成)
梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔20xx〕21号)、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔20xx〕24号)和海宁市财政局《关于开展行政事业单内部控制建设的通知》文件要求，建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。主要工作：
1、梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，编制流程图。
2、系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略。
3、在此基础上根据《指导意见》规定建立健全单位各项内部管理制度。包括单位层面内部控制制度与业务层面内部控制制度。
单位层面内部控制制度包括：集体议事决策制度、关键岗位管理制度、会计机构管理制度。业务层面内部控制制度包括：预算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、政府采购管理制度、资产管理制度、建设项目管理制度、合同管理制度。
4、制定八个专项内部控制办法(20xx年9月底前)。根据《海宁市财政局内部控制基本制度(试行)》中内部控制的主要内容，分别由相关单位牵头组织制订《法律风险防控管理办法》、《政策制定风险防控管理办法》、《预算编制风险防控管理办法》、《预算执行风险防控管理办法》、《公共关系风险防控管理办法》、《机关运转风险防控管理办法》、《信息系统管理风险防控管理办法》、《机关运转风险防控管理办法》八个专项内部控制办法。
5、制定内部控制操作规程(20xx年10月底前)。各单位根据《基本制度》、八个专项内部控制办法及上级工作部署，结合实际，与海宁市财政局对应处室衔接，在认真梳理职责和流程的基础上查找风险并进行评估定级，制订内部控制操作规程。操作规程由单位负责人把关，报主管领导审定，报内控领导小组审核。
(三)开展内部控制宣传教育(20xx年9月底前完成)
针对国家相关政策，单位内部控制制度，以及本单位内部控制拟实现的目标和采取的措施、各部门及其人员在内部控制实施过程中的责任等内容进行专题培训。
(四)建立内部控制管理系统，功能覆盖主要业务控制及流程(20xx年10月中旬前完成)
内部控制管理系统功能应完整反映本单位制度规定的各项经济业务控制流程，至少应包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面业务事项并以文件形式下发各项内部控制制度。
(五)督导检查和验收总结(20xx年11月底)
根据推进内部控制的方法步骤，由内控办抽调专人对街道各单位各个阶段的工作进行督导检查和通报，并将结果纳入年终考核。内控办将对牵头科室制订的专项内部控制办法，街道属各部门、各单位制订的操作规程进行审核验收。
(六)进行内部控制基础性评价，撰写内部控制基础性评
价报告(20xx年10月底前完成)
内部控制领导小组根据《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》文件、《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》填表说明对内部控制基础性评价工作进行评价打分并填报附件《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》，撰写内部控制基础性评价报告，针对存在扣分情况，提出改进方向和采取的措施。
六、工作要求
1、提高思想认识，转变工作理念，自觉投入内控建设工作。要充分认识加强机关内部控制的重要性和必要性，增强开展机关内控工作的自觉性。加强内部控制建设，是落实党的十八届五中全会精神建设法治国的客观要求，也是从源头上落实党风廉政建设主体责任，对于建立健全权力运行的制约和监督机制、减少自由裁量权、限制公共权力滥用、有效避免政府政策制定和执行过程中的行政风险、法律风险与廉政风险等方面具有重要意义。各部门要牢固树立内控理念，尽快实现由“要我内控”到“我要内控”的理念转变，将内控意识贯彻于日常工作中，有效防控行政业务及管理中的各类风险，提高工作效率。
2、加强组织领导，落实工作责任，顺利推进内部控制工作。各部门的负责人是内部控制工作的第一责任人，要将建立和实施内部控制作为重要工作精心策划、周密安排，确保内控工作有序、有力、有效推进。各部门要统筹兼顾，处理好内控工作和日常工作的关系，根据街道内控领导小组的具体要求，按时保持完成各阶段的工作任务。
3、加强统筹协调，增进工作合力，共同推进内控建设工作。构建机关系统内部控制框架体系是一项需要因地制宜、统筹规划和持续完善的系统工程，可根据部门工作实际，积极进行差别化探索和创新，形成完善的内部控制体系，实现内控工作的规范化和制度化。各部门在内控小组领导下，加强组织协调，积极沟通配合，按实施办法的要求，将每一个细节落实到部门和工作人员，确保机关内部控制工作取得实效。
篇8：经济管理内部控制研究论文
经济管理内部控制研究论文
一、路桥施工企业中存在的风险
(一)市场风险从市场的角度来看，由于市场具有一定的波动性，所以，路桥施工企业对于市场上的变化很难掌握清楚。同时，作为企业的外部风险，企业对于市场风险也很难管理，加大了控制的难度。但是，从市场另一角度出发，从市场风险所传递的某些信息对企业具有一定的参考意义，能使某些施工企业能够采取一些积极的手段去降低风险。因此，在路桥施工企业存在的风险中，市场方面存在的风险最难控制与把握的。
(二)合同风险当前桥梁建筑行业存许多问题，如合同约定工程款付款率偏低，拖欠资金过久、原材料价格变化等问题，都与合同签订有着密切的关系。许多业主利用施工企业急于揽到工程施工项目的心理，在签订合同时强制附加一些不合理条款，致使施工企业在初期承接工程时就处于非常不利的地位。有些业主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企业遭受巨大损失。合同是施工企业风险的源头，如果合同“先天不足”，势必会造成在工程项目实施中的巨大被动。
(三)财务风险财务风险分为两大类即外部风险和内部风险。外部风险包括宏观经济的影响类似于国家经济政策、经济发展水平、经济体制改革状况以及具体的经济因素，包括通货膨胀、利率与汇率、金融市场、金融政策、财税政策、产业政策、外贸政策等。内部影响，随着施工企业规模的扩大、施工项目的增加，大多数路桥施工企业是借助银行筹资方式来融资的，但有些企业容易盲目融资，没有考虑到自身的偿还条件，没有找到融资和偿债的最优比例，容易面临较大财务风险。(四)法律风险在路桥项目的施工过程中，则容易引发各类诉讼风险，如被因工期延迟，质量不合格等问题被业主投诉违约，因资金支付不到位被分包方及供应商起诉，因管理不完善、管理人员法律意识浅薄或合同条款有漏洞被其他各方利用造成恶意诉讼，都会使企业陷入不利局面，造成企业严重损失。
二、完善内部控制制度的有效措施
企业内部控制制度随着时代变化而变化，只有跟上时代的发展步伐才能不断迎接新的挑战。对于路桥施工企业来讲，有效的内部控制制度在防范风险的过程中发挥巨大作用。针对于目前路桥施工企业风险管理的现状，要想企业在的众多风险中能够屹立不到，建立良好的内部控制制度就显得十分必要了。完善内部控制制度的有效措施主要体现在以下几方面：
(一)注重各部门的相互制约与联系在路桥施工企业的.内部控制管理中，想要提高管理水平，对于各部门间的相的制约与联系要十分的注重。要明确各部门的责任与关系，避免各部门之间出现不必要的矛盾。同时，要求企业员工要严格遵守企业内部控制相关的规章制度和法律章程。让员工能够在企业中明白自己能做什么，不能做什么，从而提高整个企业的整体性和协调性。因此，在完善内部控制制度的过程中，注重各部门的相互制约与牵制是其中的有效途径。
(二)注重内部审计机制的健全性，加强企业内部的监管在路桥施工企业的内部控制中，内部审计已成为企业内部控制系统中的核心环节。在路桥施工企业的项目管理中，内部审计贯穿于项目管理的整个过程，对路桥施工企业的健康发展起着至关重要的作用。
(三)注重业务记录制度的严密性在构建路桥施工企业内部控制制度的过程中，一个重要的环节就是关于业务文件、资产以及档案的记录。业务记录制度的严密性，真实性与准确性，关系着路桥施工企业内部控制的有效性。业务记录制度的严密性为路桥施工企业的内部控制提供有效和可靠的凭据。很多路桥施工企业，由于没有意识到业务记录制度的严密性的重要性，导致内部企业许多机密文件遗失和泄露，让路桥施工企业遭受巨大损失。因此，注重业务记录制度的严密性在完善内部控制制度的过程中是一个比较有效的措施。
(四)加强合同管理签订合同时要尽量规避要害，在合同签订时要善于利用国家有关法律法规，认真研习合同文本，找出合同文本中薄弱环节，避免自身利益遭受损害。签订合同时涉及的风险主要有工程变更风险，市场价格风险，时效风险等。有些业主利用有利的竞争地位，在起草合同时强制把一部分风险转嫁给承包人。施工企业在签订施工承包合时应采用施工合同中洽淡权、审查权、批准权，三权独立，相互制约的方法，减少合同中的漏洞。另外，施工企业要善于在合同签订过程中减少风险因素，不能为了中标盲目接受业主的某些霸王条款。在劳务分包方面，在与分包商签订合同时应注意将双方的权利和义务交代清楚。这就能约束双方的不良行为，有必要时可以将罚款和赔偿金写入合同，降低自身的风险。对于材料、设备供应商签订合同时应在商品质量合格率、价格变动、包装规范、交货日期，收款方式、违约纠纷处理等方面加强约定，减少合同执行中的不确定风险。
(五)要适应外部政策和制度目前建设领域的制度建设日趋完善，如在招投标环节已开始全面实施了投标保证制度，履约保证金制度。施工企业在决定投标时应该多方面注意，尽量避免发生垫资的情况。加强和银行的合作，建立银行保函和其他担保互动的关系。我国已经实行全国建设领域强制实行工程保险制度和工程担保制度，是施工企业风险转移的有效措施。
(六)加强信息化管理由于风险存在于建筑项目的全过程，对于风险应实行动态管理。在各过程中一切问题都应以书面形式明确和具体的记录下来，坚决避免口头承诺和保证。建立全面的、完善的风险管理信息系统，对投标项目在投标前进行的可行性研究和对施工过程中由于不断发生的各种变化带来的风险具有积极的意义。施工企业对于风险想要做出合理控制，就必须通过建立全面的、可靠的数据基础资料来支撑。
三、结束语
综上所述，在路桥施工企业的管理中，内部控制不仅是企业管理的重要环节，同时也在经济管理中发挥着积极的作用。由于市场经济的不断发展，那种有项目就有收益的日子已不复存在，必须通过对企业面临的风险进行详细分析，做好应对措施。同时，为了保证路桥施工企业能取得经济收益，应加强对施工企业的内部控制，完善经济管理中的内部控制制度。
【基层金融机构内部控制问题研究】相关文章：
1.内部控制制度
10.单位内部控制方案
文档为doc格式
