会计信息披露与资本市场的有效性的毕业论文
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篇1：会计信息披露与资本市场的有效性的毕业论文
会计信息披露与资本市场的有效性的毕业论文
摘要：资本市场会计信息披露存在的问题，对中国资本市场的健康发展是百害而无一利的。如何设计出一套公平、公正、透明的会计信息披露体系，如何建立能满足资本市场各参与主体需求的会计信息披露制度，是当前迫切需要解决的理论和实践问题之一。
关键词：会计信息；资本市场；有效性；会计信息质量
―的中国股票市场令国内外投资者欢欣不已，A股上证指数从12月30日的1 161、06点上升到5月14日的4 081、43点，涨幅超过250%。如此巨大的涨幅，引起人们对资本市场的热切关注。同时，伴随着金融体制改革的不断深入，中国资本市场正逐步发育成熟。
一、中国资本市场仍处于弱有效性的现状
资本市场是一个国家经济运转体系的重要组成部分，是进行资本交易和资本融通的重要市场。
目前有关专家认为，中国资本市场还处于半弱式效率阶段，尚未达到次强效率阶段。中国的资本市场起步较晚，市场不成熟，投资者的投机行为严重，不重视会计信息。中国资本市场从上海、深圳两大证券交易所的成立算起，仅仅有十余年的发展历程，市场机制尚待完备，占绝对比重的国有股和法人股不能流通，投资者准入制度存在限制等问题都需要进一步解决。投资者结构不合理，以及作为会计信息最大的主动需求者――机构投资者的比重较低。同时，个人投资者由于资金、知识和精力限制，其投资目的一般仅在于赚取短期价差，天然具有投机性的特点。
二、会计信息与有效资本市场的关系
资本市场是信息市场。“资本市场的运行过程，就是信息的发布、传递、收集、处理、运用和反馈的过程。”资本市场中流动的信息，不仅包括有关已经发生的事实的信息，还包括有关未来的信息；不仅包括财务信息，如收益信息，也包括非财务信息，如董事会成员的变化等。
根据中国《证券法》、《公司法》、《股票发行与交易管理条例》、《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》，以及证券投资基金上市规则等法律法规规定，证券发行和交易应披露的信息包括招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等，其中所披露的主要是会计信息，或者与会计信息有着密切关系的相关信息。会计的目标就是要提供满足会计信息使用者需要的会计信息。
资本市场的信息不对称及其引发的道德风险和逆向选择问题是资本市场进行会计信息披露的根本动因。会计信息是以财务信息为主的经济信息，评价金融产品的质量和价值自然离不开这种信息；而由上市公司会计人员提供的信息符合成本效益原则，经过注册会计师审计后，又提高了可靠性，因而会计信息在资本市场中具有无可取代的重要地位。
三、会计信息的质量特征
1、决策有用性特征对资本市场有效性的影响。根据“利益相关性”原则确定上市公司会计信息的使用者主要包括现有的和潜在的投资者、现有的和潜在的债权人、政府部门、职工、其他利益关联者。在明确了上市公司会计信息的使用者以后，就应确保不同使用者获得其各自所需的信息。各种投资者只有通过对有用的会计信息的分析，才能依据当前资本市场的“风险―回报”偏好，权衡价格找到一种合理的投资组合；上市公司也只有向市场披露了真实有用的信息，才可能获得投资者的信任，筹集到必要的资本。
2、充分性特征对资本市场的影响。从数量上看，会计信息应是充分的。不充分的会计信息不能满足投资者对于信息特别是财务信息的需求，他们就会转向其他途径寻求信息，这无疑加大了交易成本并使会计信息的作用降低。充分的会计信息，能在很大程度上满足投资者的信息需求，以便正确估计所发行的证券等金融产品的价格；而信息的充分披露还有助于减少内幕信息和内幕交易。当存在内幕信息时，价格不能反映未予公开的信息，因而会削弱资本市场的有效性。
3、可靠性特征对资本市场有效性的影响。会计信息的可靠性取决于会计信息是否具有反映的真实性、可复核性和中立性。虚假的、错误的和有所偏袒的财务信息也能反映在市价中，但信息虚假必然导致金融产品的定价偏离其真正价值，如果虚假财务信息不能被“看穿”则会出现“功能锁定”现象，资本市场不可能是强有效的。处于信息优势的参与者必然会利用其所掌握的真实信息谋取私利，从而会使大部分处于信息劣势的参与者损失惨重。而虚假信息一旦暴露，便会引起投资者对会计信息的信任危机，进而降低会计信息的有用性和其在资本市场的.地位，会计信息对资本市场有效性的贡献自然会降低。
4、相关性特征对资本市场有效性的影响。会计信息的相关性是指会计信息应与决策相关，有助于满足各方面使用者的需要，包括符合国家宏观经济管理的需要，满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。评价会计信息质量的标准不仅要看信息是否真实客观，还要看所提供的信息是否能够满足有关方面的需要。为了使所披露的会计信息对市场有用，有助于形成有效市场，其前提是这些信息必须能使投资者产生一个合理的期望值，从而对其决策行为产生影响。
5、及时性特征对资本市场有效性的影响。会计信息相关性要求会计信息应具有预测价值和反馈价值，并能及时提供。信息提供得越及时，则越能较快地影响大多数投资者的预测和决策，进而迅速地对证券等金融产品的价格产生影响。信息提供的滞后，则会导致内幕信息的产生，损害了市场的有效性。
6、可理解性特征对资本市场有效性的影响。会计信息能为大多数投资者或投资代理人所理解，也是很重要的。如果会计信息晦涩难懂，或过分注重细节而使得会计报告冗长无比，则不利于为“足够多”的人所理解和吸收。有效资本市场并不排斥对会计信息“无知”的投资者的存在，但如果大多数投资者均是“无知”者，那么，会计信息的作用便很难发挥。
四、资本市场会计信息披露存在的问题
1、虚假陈述情况严重。虚假陈述违背了会计信息披露的可靠性原则，具有较大的社会危害性，是近几年上市公司会计信息披露中存在的较严重问题。其表现形式多种多样，如有的上市公司出于自身利益的需要，或解救被套的“庄家”，对客观事实加以放大或缩小，编造失实的业绩，散布能够影响股价的虚假消息，误导广大的中小投资者；有的上市公司对完全不存在的事实进行无中生有的捏造，通过虚报资产及有关财务状况和经营成果等手段，抬高二级市场股价，达到取得配股资格或提高配股价格的目的；还有的公司在披露募集资金使用情况时，表述明显失实，极大地扰乱了资本市场秩序。
2、会计信息披露不充分。如会计报表尤其是利润表过于简化，附注中的信息也较少，等等。随着中国社会主义市场经济的发展及现代企业制度的逐步确立，上市公司的利益相关者进行筹资、投资和生产经营决策将更多地依赖于公开披露的会计信息。他们对会计信息披露的充分性要求也越来越多。理论上，上市公司应披露所有可能引起证券价格变动的信息资料，包括财务信息和非财务信息；但在实际操作中，一些上市公司报喜不报忧，甚至隐瞒部分事实，虚假披露信息，误导投资者。具体地说，会计信息披露不充分突出表现在两个方面：一是财务状况信息披露不充分，最普遍的是一些上市公司借口“商业秘密”不便公开对存货的结构比例及变现能力、大额债务的账龄及金额等予以隐瞒，从而严重威胁投资者的资金安全。二是选用的会计政策、会计方法披露不充分；其结果不仅使同一上市公司不同会计期间的会计信息缺乏可比性，而且使不同上市公司之间的会计信息缺乏可比性。此外，一些上市公司借此手段来调节利润。 3、会计信息披露不及时。及时披露会计信息，能使报表使用者及时快速地了解公司的财务状况和经营成果，掌握公司的最新财务动态，为作出正确决策提供更有用的信息。因此，上市公司必须及时、准确地披露与报表使用者决策有用、相关的会计信息。但从目前中国上市公司会计信息披露的情况看，许多上市公司定期披露的会计信息是对过去财务状况、经营成果和现金流量的总结，而对当期重要会计信息，特别是不利信息则故意延期披露。从中国证监会统计的情况看，延期披露的背后一般存在着内幕交易或操纵市场的行为。
4、关联方关系及其交易披露不规范。近年来，虽然财政部、中国证监会对加强上市公司关联方交易的披露做出了明确规定，但是上市公司关联交易披露不规范的现象仍屡见不鲜，概括起来有以下三种情况：
（1）关联方关系披露不全面。根据《企业会计准则第36号――关联方披露》，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。按新企业会计准则要求，企业财务报中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息；对外提供合并财务报表的，应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。在实际操作中，有些公司只披露其母公司或子公司，而对其他关联方关系不作披露；也有些公司甚至在中报和年报中明明编有合并报表，但却声明无关联方及关联交易，或根本未作任何声明和披露，令人费解。
（2）交易内容披露不完整。关联交易是关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。根据《企业会计准则第36号――关联方披露》，关联交易有11种类型，分别为：购买或销售商品、购买或销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金（借款或股权投资）、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算、支付关键管理人员薪酬。但是，目前的披露内容主要集中在购销商品或除商品以外的其他资产上，其他类型的关联交易涉及较少。不可否认，购销业务是关联交易的主要形式，但是购销业务之间提供的担保，以及支付关键管理人员报酬也不少见。这种只披露关联交易的某一方面内容，而缺乏关联交易完整信息的财务报表，势必会引起报表使用者的错误理解。
（3）交易要素披露含糊不清。根据《企业会计准则第36号――关联方披露》，交易要素至少应当包括：交易的金额；未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；未结算应收项目的坏账准备金额；定价政策等。其中，定价政策是关联交易的关键，因为关联交易之所以令人敏感，是由于它与公平交易有区别，这种区别主要体现在交易价格上。不公平的交易价格，或者说不同于其他独立企业之间的交易价格，不仅预示着企业纳税时要做相应调整，而且会令投资者对企业未来赢利能力和持续经营能力表示担忧，失去信心。从目前许多上市公司的中报或年报来看，定价政策经常使用“基本市价、合同价、协议价”等含糊的表述，让人不禁对其价格的公平性表示怀疑。
五、完善资本市场会计信息披露的对策
1、规范公司会计行为。良好的会计信息披露体制是建立在规范的公司会计行为基础之上的。我们应当加强会计规范的建设工作，尽快健全和完善中国的会计规范体系，进而规范公司会计行为，从而使公司所披露的信息更加可靠。
2、强化上市公司会计信息的内部监督。上市公司的内部会计监督制度是以国家法规和制度为保证，用一套科学的管理手段和独立的核算形式，能够渗透于企业各个方位的管理控制工具。完善公司治理结构和治理机制，加强内部控制，从根本上解决会计信息失真的问题。中国上市公司大都是过去的国有企业通过股份制改造而成，公司治理结构和机制存在缺陷，内部控制较为薄弱。为了达到各种目的，处于信息优势的公司在对外提供的账目上做手脚，制造虚假赢利。完善公司治理是从根本上解决会计信息失真问题的有效途径。
3、大力提高中国资本市场的市场化程度，完善市场机制。只有规范有序的市场才要求规范、有序的信息披露，并鼓励金融产品的合理定价，以最大程度地保护广大投资者的利益。
4、加强证券中介服务机构的审计监督。中介服务机构作为证券市场的第一看门人，地位非常重要。没有好的中介机构，就没有好的监管者，就不能很好地做到事前预防。因此，应从以下三个方面加强中介机构的审计监督作用：一是明确财政部、证监会、中介机构、交易所和上市公司等机构之间的关系，划分各自的职责范围，并以法规形式确定下来，这样将使对上市公司会计信息披露的监管做到各司其职、井然有序。二是改革会计师事务所和律师事务所接受业务委托的方式及报酬支付方式，以此解决上市公司的双重身份问题。三是加大审计队伍的自身素质建设力度，通过注册会计师考试为审计行业选拔优秀人才，鼓励非执业会员从事审计工作。同时，对执业者进行有效的后续教育，使他们能掌握新知识，解决新问题。
5、进一步完善信息披露法规，加强法规的普及和执行力度。当前，上市计信息所依据的法规主要有会计法、各项会计准则、企业会计制度、有关证券市场信息披露的制度等，这些法规的内容尚有待修订和完善。在中国，法规的出台较为频繁，需要加强法规的普及。“有法不依、执法不严、违法不究”的现象在会计领域也存在，法规的执法力度需要加强。
6、加大监管机构对上市公司会计信息披露违规处罚的力度。近年来的实证研究结果表明，违规处罚的力度与上市公司的违规成本呈正相关关系，加大对上市公司会计信息披露违规处罚的力度，可以增加上市公司的违规成本，在一定程度上可以遏制上市公司违规行为。因此，证券监管机构应加大对上市公司会计信息披露的违规处罚力度。对造假行为的指使者和操纵者应追究其民事赔偿责任，情节严重者，应追究刑事责任。对参与造假的事务所及相关注册会计师应加大民事赔偿的处罚力度，并辅以吊销其执业资格，情节恶劣者，应追究刑事责任，同时应追究事务所主要负责人的法律责任。
7、培育理性投资者，改善投资者结构和素质，减少投机因素。理性投资者是资本市场有效性假说的前提条件，投资者缺乏理性，则不会充分利用所获取的信息，金融产品的价格也不能得到合理定位。中国投资者的素质普遍不高，投资者盲从现象较严重，投机性强，加大了投资风险。加强全民教育，提高投资者的素质，普及会计知识，是今后要注意抓好的工作。鼓励机构投资者的加入，鼓励委托理财，也有利于克服人员素质低、投机性强的问题。
总之，一个完善而有效的会计信息披露体系是建立高效资本市场管理体系的重要前提和基础。而建立完善的会计信息披露体系，需要监管部门、中介机构以及上市公司的共同努力。相信随着中国资本市场的日益成熟，以及相关法律、法规的不断完善，资本市场会计信息披露中存在的问题将会逐步得到解决，并对资本市场的健康发展起着重要的推动作用。
参考文献：
[1]张维迎、博弈论与信息经济学[M]、上海：三联书店，上海人民出版社，：1―300、
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[6]吴昆、迈克尔・斯彭斯及其信号经济理论――诺贝尔经济学奖得主学术贡献评介之二[J]、经济学动态，，（10）：18―25、
篇2：会计信息披露与资本市场的有效性论文
会计信息披露与资本市场的有效性论文
摘要：资本市场会计信息披露存在的问题，对中国资本市场的健康发展是百害而无一利的。如何设计出一套公平、公正、透明的会计信息披露体系，如何建立能满足资本市场各参与主体需求的会计信息披露制度，是当前迫切需要解决的理论和实践问题之一。
关键词：会计信息；资本市场；有效性；会计信息质量
2006―20**年度的中国股票市场令国内外投资者欢欣不已，A股上证指数从20**年12月30日的1 161.06点上升到20**年5月14日的4 081.43点，涨幅超过250%。如此巨大的涨幅，引起人们对资本市场的热切关注。同时，伴随着金融体制改革的不断深入，中国资本市场正逐步发育成熟。
一、中国资本市场仍处于弱有效性的现状
资本市场是一个国家经济运转体系的重要组成部分，是进行资本交易和资本融通的重要市场。
目前有关专家认为，中国资本市场还处于半弱式效率阶段，尚未达到次强效率阶段。中国的资本市场起步较晚，市场不成熟，投资者的投机行为严重，不重视会计信息。中国资本市场从上海、深圳两大证券交易所的成立算起，仅仅有十余年的发展历程，市场机制尚待完备，占绝对比重的国有股和法人股不能流通，投资者准入制度存在限制等问题都需要进一步解决。投资者结构不合理，以及作为会计信息最大的主动需求者――机构投资者的比重较低。同时，个人投资者由于资金、知识和精力限制，其投资目的一般仅在于赚取短期价差，天然具有投机性的特点。
二、会计信息与有效资本市场的关系
资本市场是信息市场。“资本市场的运行过程，就是信息的发布、传递、收集、处理、运用和反馈的过程。”资本市场中流动的信息，不仅包括有关已经发生的事实的信息，还包括有关未来的.信息；不仅包括财务信息，如收益信息，也包括非财务信息，如董事会成员的变化等。
根据中国《证券法》、《公司法》、《股票发行与交易管理条例》、《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》，以及证券投资基金上市规则等法律法规规定，证券发行和交易应披露的信息包括招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等，其中所披露的主要是会计信息，或者与会计信息有着密切关系的相关信息。会计的目标就是要提供满足会计信息使用者需要的会计信息。
资本市场的信息不对称及其引发的道德风险和逆向选择问题是资本市场进行会计信息披露的根本动因。会计信息是以财务信息为主的经济信息，评价金融产品的质量和价值自然离不开这种信息；而由上市公司会计人员提供的信息符合成本效益原则，经过注册会计师审计后，又提高了可靠性，因而会计信息在资本市场中具有无可取代的重要地位。
三、会计信息的质量特征
1.决策有用性特征对资本市场有效性的影响。根据“利益相关性”原则确定上市公司会计信息的使用者主要包括现有的和潜在的投资者、现有的和潜在的债权人、政府部门、职工、其他利益关联者。在明确了上市公司会计信息的使用者以后，就应确保不同使用者获得其各自所需的信息。各种投资者只有通过对有用的会计信息的分析，才能依据当前资本市场的“风险―回报”偏好，权衡价格找到一种合理的投资组合；上市公司也只有向市场披露了真实有用的信息，才可能获得投资者的信任，筹集到必要的资本。
2.充分性特征对资本市场的影响。从数量上看，会计信息应是充分的。不充分的会计信息不能满足投资者对于信息特别是财务信息的需求，他们就会转向其他途径寻求信息，这无疑加大了交易成本并使会计信息的作用降低。充分的会计信息，能在很大程度上满足投资者的信息需求，以便正确估计所发行的证券等金融产品的价格；而信息的充分披露还有助于减少内幕信息和内幕交易。当存在内幕信息时，价格不能反映未予公开的信息，因而会削弱资本市场的有效性。
3.可靠性特征对资本市场有效性的影响。会计信息的可靠性取决于会计信息是否具有反映的真实性、可复核性和中立性。虚假的、错误的和有所偏袒的财务信息也能反映在市价中，但信息虚假必然导致金融产品的定价偏离其真正价值，如果虚假财务信息不能被“看穿”则会出现“功能锁定”现象，资本市场不可能是强有效的。处于信息优势的参与者必然会利用其所掌握的真实信息谋取私利，从而会使大部分处于信息劣势的参与者损失惨重。而虚假信息一旦暴露，便会引起投资者对会计信息的信任危机，进而降低会计信息的有用性和其在资本市场的地位，会计信息对资本市场有效性的贡献自然会降低。
4.相关性特征对资本市场有效性的影响。会计信息的相关性是指会计信息应与决策相关，有助于满足各方面使用者的需要，包括符合国家宏观经济管理的需要，满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。评价会计信息质量的标准不仅要看信息是否真实客观，还要看所提供的信息是否能够满足有关方面的需要。为了使所披露的会计信息对市场有用，有助于形成有效市场，其前提是这些信息必须能使投资者产生一个合理的期望值，从而对其决策行为产生影响。
5.及时性特征对资本市场有效性的影响。会计信息相关性要求会计信息应具有预测价值和反馈价值，并能及时提供。信息提供得越及时，则越能较快地影响大多数投资者的预测和决策，进而迅速地对证券等金融产品的价格产生影响。信息提供的滞后，则会导致内幕信息的产生，损害了市场的有效性。
6.可理解性特征对资本市场有效性的影响。会计信息能为大多数投资者或投资代理人所理解，也是很重要的。如果会计信息晦涩难懂，或过分注重细节而使得会计报告冗长无比，则不利于为“足够多”的人所理解和吸收。有效资本市场并不排斥对会计信息“无知”的投资者的存在，但如果大多数投资者均是“无知”者，那么，会计信息的作用便很难发挥。
四、资本市场会计信息披露存在的问题
1.虚假陈述情况严重。虚假陈述违背了会计信息披露的可靠性原则，具有较大的社会危害性，是近几年上市公司会计信息披露中存在的较严重问题。其表现形式多种多样，如有的上市公司出于自身利益的需要，或解救被套的“庄家”，对客观事实加以放大或缩小，编造失实的业绩，散布能够影响股价的虚假消息，误导广大的中小投资者；有的上市公司对完全不存在的事实进行无中生有的捏造，通过虚报资产及有关财务状况和经营成果等手段，抬高二级市场股价，达到取得配股资格或提高配股价格的目的；还有的公司在披露募集资金使用情况时，表述明显失实，极大地扰乱了资本市场秩序。
2.会计信息披露不充分。如会计报表尤其是利润表过于简化，附注中的信息也较少，等等。随着中国社会主义市场经济的发展及现代企业制度的逐步确立，上市公司的利益相关者进行筹资、投资和生产经营决策将更多地依赖于公开披露的会计信息。他们对会计信息披露的充分性要求也越来越多。理论上，上市公司应披露所有可能引起证券价格变动的信息资料，包括财务信息和非财务信息；但在实际操作中，一些上市公司报喜不报忧，甚至隐瞒部分事。
篇3：上市公司会计信息披露探讨毕业论文
上市公司会计信息披露是企业公开披露重要信息的行为，该行为能够将企业内部经营活动直观的反映给信息需求者。合法合规的信息披露有利于企业未来的发展，同时有利于使用者做出符合自身利益的决策。随着我国市场体制的不断建立，资本市场的不断完善，上市公司的会计信息披露多年来倍受各界关注。
一、会计信息披露中存在的问题
(一)会计信息披露不真实
真实性是会计的基本要求，只有真实的会计信息才是真正有用的。但是现实中很多公司为了自身经济利益不惜采用非法手段，披露虚假的会计信息。
(二)会计信息披露不完整
上市公司应将所有重要信息公之于众，但是很多公司倾向于公布对企业有利的信息，隐瞒可能使企业遭受损失的信息。每年都有企业不公布重大担保和诉讼的事件发生，这些事件可能会对企业造成影响，也会影响使用者的使用效果，隐瞒此类消息可能会给投资者带来损害。
(三)会计信息披露不及时
会计信息只有及时公布才能够体现其效用。但是，一些上市公司违反相关规定未能及时披露相关信息，使会计信息使用者不能在最快时间内得到相关信息，影响其使用效果。同时未在规定的时间内披露也会给不法分子造成内幕交易和操纵市场的机会，从而损害了中小投资者的合法利益。
(四)会计信息披露中简单错误频发
根据证监会在抽查检验的结果，超过三成上市公司公布的年报中存在低级错误。简单计算错误或者报表前后矛盾的问题频现。财务工作是一项严谨的工作，会计数字失之毫厘，差之千里，这种简单的错误反映出公司对外披露会计信息时的随意性，也会给使用者增加使用难度。
二、会计信息披露违规的原因
(一)利益驱动
根据经济学中理性人的假设，任何组织和个体均会做出最有利于自己的决策，故上市公司为了自身利益，不惜铤而走险，违规披露会计信息。有些企业为了达到上市的条件就会采取各种手段如虚增收入与利润，还有些企业为了不增加企业的负面信息，从而隐瞒重大会计信息，如隐瞒重大担保事项和涉诉事项。另外由于管理权和经营权分离，管理者受托责任的履行情况需要以企业的利润为依据，管理者为了实现更高的收入，希望公司的利润能够步步高升，从而有可能私自改变公司真实的经营情况。
(二)市场分散制衡机制的缺失
一是公司治理结构不完善是导致会计信息披露违规的重要原因。企业可以通过多层次的机构制衡机制来确保信息披露符合相关规定。但是我国上市公司绝大多数股权集中于极少数人手中，大股东容易操控董事会，这样会减少违规披露会计信息的阻力，更易造成违规披露的.情况。而上市公司监事会监查权力有限，因此无法有效制约企业的行为。同时企业对于内部控制重视度不够，大多数企业的内控制度无法有效监督制约和规范管理者的经济决策，使得违规披露会计信息的行为时常发生。二是相关服务机构未起到制约监督的效用。随着会计师事务所竞争的加剧，很多事务所通过低价竞争来获取客户，低价会不可避免的造成审计时间减少、审计质量难以保证的问题，甚至有些注册会计师进行审计时违背职业道德，纵容并协助上市公司作假，注册会计师和事务所这种不负责任的态度使得审计变得毫无意义，也丧失了制约上市公司的一道屏障，使会计舞弊变得更加容易。
(三)会计信息披露的相关法律法规不完善，政府监管有待加强
一是虽然我国的多部法律均对信息披露做出相关规定，但是仍存在很多需要改进的地方。相关配套法律规定和实施细则不完善，如《会计法》中没有对虚假信息的含义明确界定，对虚假信息是故意提供还是失误造成的判定没有详细的说明，由此可能造成监管和法律责任界定的问题。二是监管部门之间存在矛盾，财政部根据《会计法》规定可以监管所•有企业的信息披露，而证监会主要监督管理上市公司的披露，不同的监管机构对同一家公司的信息披露要求不同，这使得上市公司在披露财务报告时不知该遵循何种规定，也为企业违规披露会计信息提供借口。上市公司及证券中介机构忽视会计信息披露的另一重要原因是违规披露的收益成本不对称，违规的处罚力度较小，惩处的效果不佳。
(四)会计从业人员的职业技术水平和职业素养有待提高
上市公司财务报表中简单错误频发反映出会计人员的职业技能需进一步加强。同时上市公司财务数据作假离不开会计人员的协助，也反映出会计人员职业素质存在问题，道德观念不强。
三、会计信息披露问题的对策
(一)完善会计信息披露相关法律法规，提高政府监管水平
一是加紧制定会计信息披露法律法规。出台与现有法律相适合的相关法规和实施指南，明确定义现有法律法规中模糊不清的地方，成熟完整的法律规定才能使企业确实做到有法可依。二是理清监管部门关系同时加强各级监管。财政部和证监会加强沟通，使会计准则和信息披露要求相适应相一致。尽可能的减少多头监管的现象，理清财政部、证监会、证券自律组织的监管内容和权限。对不按规定的披露行为进行严惩，提高违规披露的成本。对违反法律规定披露信息的组织和个人加大惩处力度，同时建立健全民事赔偿制度，对由于企业违法违规披露导致投资者受到损失的给予赔偿。要提高各级监管机构的监管能力，培养高素质的监管人才，提高监管质量，缩短监管调查的时间。
(二)优化公司治理结构
首先，分散股权，避免大股东控制董事会做出违法违规的决策，股权分散使得会计作假的难度和成本增加从而在一定程度上抑制违规披露会计信息。其次，高度重视公司内部控制建设，内审部门独立于其他部门，配备职业素质和技能较高的人员，明确内审部门的职责，使其真正起到监督作用。最后，完善管理人员工资绩效评价体系，用股份+工资的形式代替单一的现金工资，让管理层员工将自己视为企业的一份子，防止管理人员为了私利而做出违规披露的事情。
(三)改善上市公司绩效评价体系
逐渐改变这种以利润为核心的评价体系，发展多种综合性指标，构建全面有效能够反映企业真实情况和未来潜力的评价体系。可以综合考虑公司的资产质量，发展能力和现金流量等内容建立全面反映企业发展潜力的评价指标。
篇4：上市公司会计信息披露毕业论文
上市公司会计信息披露毕业论文
一、绿色会计信息披露的必要性
随着经济的发展以及自然资源的过度开发，环境问题也逐渐显现了出来。为了促进我国经济的可知持续发展，必须注重环境的保护以及资源的开发。这就需要企业建立完善的绿色信息披露制度，以绿色会计提供的信息确立环境目标，从而制定相应的措施控制环境污染，绿色信息披露制度的建立不仅促进了我国企业按照可持续的发展方式发展经济，还促进了我国政府以及社会公众对企业经营活动的监督，提高了公众的环境意识。
二、我国企业绿色会计信息披露目前存在的主要问题
（一）绿色会计信息披露的规范性需要得到尽快理顺
由于我国绿色会计理论以及体系仍然处于研究初期，缺乏明确的定量方法以及切实可行的指标体系，因此在信息披露、环境成本以及受益的操作上还存在着很多问题。从更大层次上来说，由于目前的绿色会计信息披露制度缺乏规范性与统一性，因此绿色信息的披露很难实现，由于企业的盈利性，绝大多数的企业都不会主动暴漏企业在经营管理中所在承德环境成本，即使有所暴漏，也只是小部分而已，这就严重的削弱了绿色信息披露的可操作性。
（二）政府机构对需要进行绿色会计信息披露的单位监管不够
由于我国政府没有对环境信息披露制度进行有效地管理，环保局、证监会又很少会出台相应的行政法规去对企业的经营发展作出限制，再加上中石油、中石化这些国有企业的存在，因此政府对绿色信息披露制度的建立的作用微乎其微，只有加强对企业讲讲营活动的监管，及爱情企业的社会责任感，才能有效地促进我国经济的进一步发展。
（三）环保立法和执行方面的力度不够
尽管可持续发展战略已经成为我国的基本国策，但是在很多方面企业却陷入了追求经济效益以及保护环境的两难之中，企业通常会为了追求效益最大会而万文刚泛起对环境的保护而转向对经济的掠夺，因此就需要企业政府加大对环境立法以及执法方面的监督，督促企业实现追求经济效益以及环境效益的双赢，从而推动整个社会的可持续发展。
（四）环境会计从业人员素质跟不上
绿色会计是从会计学、环境学、生态经济学以及可持续发展多个方面从何而在的一门学科，因此绿色会计人员必须拥有扎实的基础知识与灵活运用能力，但是由于我国财会人员没有具有培养人才的环境，因此培养出来的人才大都拘泥于表面文字，而没有向更深层次发展，这就严重治愈了绿色信息的披露，影响了我国经济的可持续发展。
（五）加快标准制定
提高我国绿色会计系信息披露的主要措施是在日常核损的基础上，制定明确的标准，给投资者、企业管理者及附近区民提供充足的信息，从而反映企业在履行社会责任、促进环境保护方面的合理信息，从而进一步为人民服务。
三、绿色会计信息披露存在问题的解决对策
（一）加强绿色会计理论研究
，经过我国财政部的`批准，会计协会成立了我国第一支“绿色会计专业委员会”，其主要目的是通过加强对绿色会计理论与实务的进一步研究，提高我国绿色会计人才的培养，从而进一步提高我国绿色会计人员的职业技能素质，并积极吸取国外绿色会计培养的先进经验，不断促进我国绿色会计信息披露制度的完善。
（二）完善绿色会计法规环境建设，建立健全绿色会计则和制度
没有建立完善的绿色会计制度以及环境保护制度是造成目前信息披露困难的重要原因，尽管我国颁布了一系列的法律，但在很多方面还存在着空白，绿色会计理念的推广还存在着很多困难，因此只有不断完善绿色会计的相关法律法规，不断完善绿色会计准则制度，才能尽快的建立绿色信息披露制度，促进可持续经济的进一步发展。
（三）建立绿色会计审计制度，加强绿色会计的社会和政府监督
企业如果从自身利益出发，往往就不会全面、系统的对环境造成的污染加以披露，因此只有加强政府以及社会公众的额监督，才能促进信息披露制度的有效建立，政府应该颁布相应的行政法规、设立相应的审计组织，从而监督企业绿色经营的产生，只有加强对绿色信息审计制度的建立才能强化对企业行为的监督，从而促进绿色会计职能的发挥。
（四）提高绿色会计从业人员及其他相关人员的绿色会计知识水平
绿色会计是一门涉及环境保护以及财会信息大的综合性学科，因此加强对绿色会计人才的培养就提高了企业领导着以及会计人才的素质要求，只有加强对绿色会计人才培养的重视，不断加强各种人才的培训，不断使用绿色会计的要求，从而进一步促进绿色会计信息披露制度的建立。
（五）建立信息披露的标准，发展和完善绿色会计的信息披露及报表
信息披露是绿色会计发挥职能的主要途径，因此要想尽快发挥绿色会计的职能们必须加强绿色信息披露制度的建立，一方面制定严格的标准，提高信息披露的质量，另一方面将大力发展以及完善绿色会计的信息披露以及报表制度。综上所述，建立和实施绿色会计不单单是只涉及会计领域，同样也关系到环境的保护以及社会的发展，随着我国可持续发展战略的实施，环境保护法规的不断完善以及会计制度的不断改革，绿色会计在我国有着更为广阔的发展空间。经济越发展，会计的作用就越为重要，因此在经济发展与环境保护的问题越发严重地时候，绿色会计的理念就被越发关注起来。加强绿色会计理论研究完善绿色会计法规环境建设，建立健全绿色会计则和制度、建立绿色会计审计制度，加强绿色会计的社会和政府监督、提高绿色会计从业人员及其他相关人员的绿色会计知识水平以及建立信息披露的标准，发展和完善绿色会计的信息披露及报表是建立信息披露制度重要的措施，只有这样，才能促进我国降经济又好又快的发展。
篇5：上市商业银行会计信息披露有效性论文
上市商业银行会计信息披露有效性论文
一、引言
尽管近年来为顺应国际要求，我国的金融行业已逐上市，在会计信息披露方面取得很大的进步。但受不完善的法律体系以及监管体系影响，上市金融机构在会计信息披露方面仍不具备较高的质量，相比国际社会，仍表现出极为滞后的状态。要求在未来发展过程中注重对会计信息披露的现状进行分析，并采取相应的完善策略，以此促进我国金融行业的持续发展。
二、会计信息披露的相关概述
根据我国相关的会计信息披露法律法规以及以往学者的研究，对信息披露有效性的概念可从四方面进行分析，具体包括：首先，信息披露的真实性，主要指企业进行会计信息披露过程中避免增添任何修饰，应遵循客观事实将客观情况反映出来。其次，信息披露的及时性，旨在要求企业对可能影响公众利益的事件及时进行公开，避免出现过时的信息内容。再次，信息披露的充分性，其可理解为会计信息披露过程中应保证不存在遗漏，能够将企业的经营状况、盈利情况以及承担的`风险全面体现出来。最后，信息披露的合规性，要求企业信息披露无论从内容或形式等各方面都需满足相关规定。
三、会计信息披露在上市商业银行中的现状与影响因素分析
1.会计信息披露有效性在上市商业银行中的现状分析。
1.1从信息披露真实性角度。当前上市商业银行在会计信息披露真实性方面主要表现出两方面问题：第一，过高估计资本充足率。其中的资本充足率主要指为金融企业自身现有资本与风险资产间的比率，能够将银行经营状况反映出来。从以往统计中不难发现上市商业银行在资本充足率方面都可满足银监会要求。然而在持有资本中将呆账准备金融入其中，这就导致资本充足率出现被高估的情况。第二，资产质量未满足信息披露真实性要求。资产质量在商业银行中往往是判断其盈利状况与稳定状况的重要内容，银行经营者往往为获取债权人的信任，多会在会计信息披露方面采取虚假分类行为。
1.2从信息披露及时性角度。在信息化时代背景下，不具备时效性的信息往往失去其应有的价值，尤其在商业银行中表现更为突出，在市场环境下汇率、利率等可能随时发生变化，若信息不及时，将不具备价值。但现行商业银行会计信息披露更表现在避免进行过早披露，提倡事后信息披露，尽管已有相关规定对会计信息披露的时间进行明确，但并未起到明显的作用，信息披露不具有及时性特征。
1.3从会计信息披露充分性角度。现阶段上市商业银行在披露信息数量方面较为完善，特别在证监会与银监会不断加强管理的背景下，披露项目趋于完整。但从充分性角度分析，仍存在一定不足之处，如风险管理问题披露，主要体现在：
（1）上市商业银行在披露信用风险过程中强调信贷资产质量、度分析等内容，忽视信用风险的评级以及应对措施的说明；
（2）上市商业银行面对市场风险信息披露中忽视内部计量模型，倾向于风险敞口方面；
（3）对于流动性风险信息的披露也表现在仅将现金流量中的定性信息进行披露，却未说明现金流问题。
1.4从会计信息披露合规性角度。上市商业银行在会计信息披露方面从内容或形式方面都可满足国家相关规定标准，而且在上市商业银行实际经营运转过程中也很少出现监管部门对其进行违规处理的情况，加上会计人员在综合素质方面也呈逐年提高趋势，能够保证信息披露的合规性。
2.影响会计信息披露有效性的因素分析。
2.1从上市商业银行内部因素分析。会计信息披露不具备有效性，主要由于商业银行自身在管理体制以及管理能力等方面仍存在不足之处。其中管理体制方面主要由于现行商业银行在内控制度体系方面仍不完善，难以有效的进行信息收集与整理，影响信息质量，而且商业银行中所应用的分支行制度，在实际进行信息传递过程中也容易出现信息不对称的情况，总行机构无法有效监控各分支机构，这样便出现会计信息被粉饰或掩盖等行为。而在管理能力方面，相比发达国家金融机构，我国上市商业银行无论在数据处理或风险估量等方面都缺少有效的方法，披露过程中缺少基础性的数据。
2.2从外界环境因素分析。影响会计信息披露有效性的外界因素首先体现在相关法律法规不健全方面，尽管对上市商业银行已提出信息披露办法相关规定，但在信息披露内容方面仍未严格界定信息质量问题，且在关于监管部门如银监会或证监会等方面如何协调配合也未进行具体阐述。其次，外部监管不到位。外部监管是会计信息得以有效披露的重要保证，但事实上我国目前在金融监管部门方面仍表现出力量较为薄弱现状，不具备较强的可操作性，而且在进行监管过程中，各方面财政监管部门如财政部、中国人民银行以及银监会等也未做到适时的信息共享，难以及时发现信息披露中存在的问题。最后，在信息使用方面，如债权人或投资者关于风险认识方面存在一定不足之处，忽视对会计信息披露有效性的分析。
四、提高会计信息披露有效性的策略
1.法律制度的完善。
针对上市商业银行在会计信息披露方面存在的问题与原因，应注重完善相关法律法规，尤其在关于商业银行信息披露的相关规定方面，可参照《新巴塞尔协议》要求进行法律方面的完善，确保信息披露内容将风险测量以及风险管理信息融入其中，并在资本充足率方面进一步明确银行持有资本，避免将呆账准备金划入其中。同时在制度方面，也需完善会计制度，保证其将公允价值作为基础，使所获取的数据信息更为准确。另外，还需根据当前银行管理制度现状，使内部评级体系进一步完善，构建满足银行实际发展的风险计量模型以及控制流程，并在信息系统建设方面注重硬件投入，确保金融信息网络能够覆盖所有分支机构。
2.公司治理结构的完善。
上市商业银行本身具有企业性质，应引入现代企业制度中的公司治理结构内容，具体可从三方面进行，即：第一，机构投资者的引入，其目标在于使以往产权集中的情况得以改善，在商业银行股权结构中通过机构投资者的引入，很大程度上约束银行的管理层，监督信息披露行为。第二，银行管理人员需充分发挥其自身的监督职责，确保经营状况、风险管理以及财务问题等得到有效披露。第三，内部控制体系的完善，确保内部审计部门发挥其应有职能的同时也可鼓励员工有效监督信息披露质量。
3.外部监管作用的加强。
信息披露质量的提高很大程度上取决于监管效率。在强化外部监管方面，要求在“多头监管”形式下，即多个监管部门共同监管时应做好相互配合协调，可构建信息共享系统，保证信息传递的时效性。同时，我国银行监管部门也需适时与国际金融组织进行交流，吸取更多成功经验。另外，在惩罚机制方面应进行完善，对信息披露违规行为应加大处罚力度，将相关的责任问题进行界定，可对银行机构起到一定的震慑作用。
五、结语
会计信息披露有效性的提高是促进我国金融市场完善的重要途径。政府部门以及银行企业自身需充分认识会计信息披露的内涵，立足于当前信息披露的现状与影响信息披露有效性的因素，从法律制度、外部监管以及银行自身管理机构等方面进行完善，确保会计信息披露内容可为经济决策提供有效参考。
篇6：资本市场与会计信息的规范
资本市场与会计信息的规范
改革开放以来，随着经济体制的改革，尤其自 1993年《企业会计准则》颁布后，我国会计规范和会计职业的发展是令人瞩目的，出台了一系列的具体会计准则，会计职业进一步规范。会计事务所与原先的挂靠单位脱钩改制，以及独立审计准则的制定等加快了我国会计与国际惯例的接轨，更加适应市场经济的发展对会计服务的要求。我国会计理论和会计实务所取得的成果都是在财政部的直接领导下进行的，也就是说财政部在我国会计规范与监管方面起直接的主导作用。那么，这样的规范与监管体制在我国市场经济进一步发展的进程中，是不是最合适的模式而仍然保持下去呢?笔者认为，随着市场经济的纵深发展，会计规范和监管仍由财政部实施，会导致政府规范与监管的职能重叠和多头管理，分不清主次，继续下去不是最佳选择。建议重新考虑财政部、中国证券监督管理委员会(下简称证监会)、中国注册会计师协会(下简称中注协)、审计署的关系，理顺关系，分清职能，使我国对会计信息的规范和会计行为的监管，更加符合我国社会主义市场经济建设和资本市场健康有序发展的要求。一、市场经济与企业
所谓市场经济是通过市场来调节经济行为和配置经济资源，在发达的市场经济环境下，产品市场、生产资料市场、人力资源市场和资本市场都将得到充分的发展。企业是市场经济的基本要素，市场对企业的约束主要通过产品市场、人力资源市场及资本市场来实现。
产品市场(即商品市场)和生产资料市场在小商品经济中早已存在。它对产品生产者的约束是通过生产者、供应商和消费者之间的“纵向竞争”来实现的.，竞争性是产品市场发挥作用的前提。作为基本的市场形式，我国的产品市场和生产资料市场已经基本形成，而且经历了由卖方市场向买方市场转变的过程。
关于人力资源市场，一般的劳动力市场已经在我国基本形成，并发挥着积极的作用。但是高级人才市场(如经理人市场)并未形成，缺乏有效的约束。在过去计划经济时代，国有企业管理者的任免，基本上全是由国家行政调配。在发展市场经济的今天，许多企业，尤其是大中型国有控股企业，其高级管理人员仍由政府有关部门任免，并未形成真正的经理人市场。然而，高级人才市场的形成及完善与现代企业制度的完善和发展休戚相关。在有效的经理市场上，企业经理是一种特殊的人力资本，其价值取决于市场评价，市场评价的标准除了知识、经验和诚信度之外，还有一个关键因素就是经理任期内的经营绩效。而经营绩效又主要是通过企业的财务状况、经营成果、现金流动状况等财务会计信息得以体现。
资本市场是市场经济高度发展的市场，也是市场经济进一步发展的必然要求。资本市场对企业的约束具有综合性，可以反映商品市场和经理人市场的要求，是市场约束的集中表现。一个有效且运作秩序良好的资本市场，不仅资本运动通畅有效，同时为检验上市公司经营业绩提供了一个重要的客观手段。通过资本市场的约束机制，通过投资者对企业的选择，迫使企业不断地进行自我调整，改善经营状态，在激烈的市场竞争求得生存和发展，以获取投资者的信赖，取得资本市场的支持。
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篇7：社会责任会计信息披露研究毕业论文
社会责任会计信息披露研究毕业论文
摘 要：企业社会责任会计是一门新兴会计学科，我国企业社会责任会计的研究和应用还处于起步阶段，尚没有形成系统的社会责任会计理论和实际业务体系。因此，本文着重研究了我国社会责任会计信息披露的现状和存在的问题，并提出解决问题的建议和对策。
关键词：社会责任 社会责任会计 信息披露
一、引言
企业社会责任一直受到关注，最初的企业社会责任其实就是指企业追求利润最大化。但随着时间的推移，社会责任的内涵发生中重大变化。但是，从广义上讲，普遍能接受的企业社会责任是指企业对社会合乎道德的行为。企业的社会责任是“取之于社会，用之于社会”，是决策制定者在促进自身利益的同时，采取措施保护和增进社会整体利益的义务。具体地说，企业社会责任就是企业在创造利润、对所有者权益负责的同时，还要承担对员工、对消费者、对社区和环境的社会责任，包括遵守商业道德、保障生产安全和职业健康、保护劳动者的合法权益、保护环境、支持慈善事业、捐助社会公益和保护弱势群体等。因此，本文仅拟就我国企业责任会计及其信息披露的内容、方式等问题进行初步探究。
二、我国企业社会责任会计信息披露的现状及问题
我国企业社会责任会计信息披露发展滞后，社会实践与理论研究还处于开始阶段。但值得注意的是，政府开始以积极态度看待企业社会责任会计信息，社会责任会计信息披露问题日益受到关注。如财政部1995年公布的企业经济效益指标体系包括“社会贡献率”和“社会积累率”两项指标。虽然在过去的几年，我国企业社会责任会计信息披露工作取得了长足的进步，但不可忽视的是，其中也存在不少问题。主要包括以下几方面：
1、缺乏规范的企业社会责任会计准则
会计准则是会计进行核算和监督的规范，有了统一的企业社会责任会计准则，不同企业可以使用相同的会计处理方法对企业经济活动进行计量，并使用相同的格式对会计结果进行报告。这使得信息使用者可以对不同行业和不同企业间的会计信息进行比较。我国目前企业披露企业社会责任会计信息主要是包含在企业年度报告中，信息量小，而且缺少定量的信息，难以进行分析和对比。而有的企业披露的企业社会责任报告，由于缺乏统一的格式规定，企业社会责任报告中难以发现有用的信息。有了规范的企业社会责任会计准则和企业社会责任会计信息披露准则，就可以很好的解决上述问题，让企业披露的信息格式统一起来，便于使用者比较和分析。
2、企业社会责任会计的核算范围界定不清
现代企业与所处的社会环境有着密切的关系，并且依存于一个多元化的社会结构:企业在必须考虑与相关的各种利益团体(投资者、政府、消费者等)的关系的同时,又受到政治、法律、经济政策、技术水平、社会文化及道德规范等诸多条件的约束和限制。虽然企业应对社会承担责任,但是企业毕竟是社会中的经济组织，其职能是有限的。社会责任会计的职能包括有关社会责任履行情况的数据收集、计量以及将评价企业社会责任履行情况的信息提供给企业管理人员、政府机构和社会公众。所以，界定企业应承担的社会责任，即确认社会责任会计的核算范围就成为首先需要解决的难题，而这导致了我国企业披露的社会责任信息不完整，不规范。
3、我国企业社会责任会计信息披露缺乏有效的监督和审计机制
我国当前的企业社会责任会计信息披露主要是自愿披露，企业社会责任履行差的企业通常不进行披露，而企业社会责任履行好的企业虽然披露了，除了在提升企业形象上有些效果以外，不但不能获得其他的利益，反而需要支出大量的费用，长此以往，企业对履行社会责任和披露企业社会责任会计信息的积极性被打消，要想再推进我国的企业社会责任会计信息披露工作就更加艰难了。要解决这一问题，建立企业社会责任会计信息披露的监督和审计机制就显得尤为重要。通过建立企业社会责任会计信息披露的监督机制，对认真执行信息披露工作的企业给与奖励，而对于发布虚假企业社会责任信息的企业，要给与惩罚。通过建立企业社会责任会计信息披露的审计机制，可以确保社会责任信息的真实性和可靠性。这样，一方面可以保护认真执行信息披露工作的企业的积极性，体现出公平原则；另一方面也间接的保护了信息使用者的利益。
三、完善我国社会责任会计信息披露的建议
1、建立规范的企业社会责任会计准则
对于会计计量和报告而言，会计准则是会计进行核算和监督的.准绳和规范，有了统一的会计准则，不同企业可以使用相同的会计处理方法对企业经济活动进行计量，并使用相同的格式对会计结果进行报告。这使得信息使用者可以对不同行业和不同企业间的会计信息进行比较。企业社会责任会计作为会计学的一个分支，自然和财务会计具有很多相似之处，因此建立和财务会计准则相似的企业社会责任会计准则和披露准则也就自然成为建立我国企业社会责任会计信息披露模式的重要前提条件之一。因此，若没有规范的企业社会责任会计准则来约束企业的社会责任会计工作，企业社会责任会计信息披露工作也就失去了意义。
2、合理界定企业社会责任会计的核算范围
企业社会责任是企业伦理的重要范畴，对那些不应由企业承担的社会责任,则不纳入社会责任会计的核算范围，否则会加重企业的负担，所以应合理界定企业社会责任会计的核算范围。企业的社会责任主要包括:（1）对职工的责任。对职工人权、报酬及福利、劳动条件、健康及教育培训的保障等；（2）对消费者的责任。向消费者提供安全可靠的、优质的产品及服务,向消费者赔付由于产品本身缺陷给消费者造成的损失；（3）对投资者的责任。对投资者提供真实的社会责任会计信息，便于投资者做出正确的决策；（4）对政府的责任。为市政建设提供财务支持和捐赠；（5）对环境保护的责任。在财务上反映防止“三废”对环境的污染，降低能源消耗，减少公共污染，改善生态环境等情况。
3、建立我国企业社会责任会计信息披露的监督和审计机制
一方面，建立企业社会责任会计信息披露的监督评价机制，对认真执行信息披露工作的企业给与奖励，而对于发布虚假企业社会责任信息的企业要给与惩罚。具体而言，相关政府部门要协商出台规定，比如：针对上市公司而言，中国证券监督管理委员会可以出台规定，对认真执行信息披露工作的企业，在发行新股和发行债券等融资方面给与优先考虑；而对于发布虚假企业社会责任信息的企业，暂停其发行新股或发行债券。另一方面，建立企业社会责任会计信息披露的审计机制，通过聘请第三方中介机构对企业披露的社会责任会计信息进行审计，以保证企业社会责任会计信息的真实可靠。通过分析我国现有财务会计信息披露审计制度，我们认为没有必要另外建立一套企业社会责任会计信息披露的审计体系，只需在原有财务会计信息审计的基础上，加以拓展即可。
参考文献：
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2.吴俊 关于社会责任会计的几点思考. 会计研究，1994.6
3.岳彦芳，袁晋芳 循环经济下社会责任成本信息揭示.中央财经大学学报，.8
4.李姗姗，李成琪 企业社会责任成本核算体系构建探讨.财会通讯，.6
篇8：中国证券市场监管与会计信息披露
中国证券市场监管与会计信息披露
证券市场是金融市场体系的重要组成部分，证券市场具有的筹资，产权复合与重组、资金导向与资源优化配置、宏观调控等重要功能在国民经济中发挥越来越重要的作用。证券市场功能的实现程度，取决与证券市场的运行效率，而证券市场的效率来自严密的监管和适当的自由度，集中体现在管理模式对于环境变化的适应度和监管政策的灵活度。所谓监管，一般指代表社会利益的国家，政府或其他授权机构，通过设定一定的行为标准、规则或准则，对有关机关或参与者活动的合规性，进行持续的和专门的监督，以限制参与者的行为不损害其他参与者的利益，或不产生有违公平公正的分配原则的后果，并对不合规行为及其后果实施监察或处理。
监管是实现经济发展的必然要求。在现实经济中，由于自然垄断、经济活动的外部性和不对称信息的存在，市场机制不可能达到经济资源最优配置的理想状态，此时，作为社会公众利益代表的政府就要用“看的见的手”来弥补“看不见的手”的缺陷，对经济活动和市场进行干预、监管。实行监管的目的，就是要减少市场摩擦，降低交易成本，防止垄断、操纵市场和欺诈行为的发生，减少市场风险，维护市场秩序。对于信息透明度要求高、参与者利益联系紧密、价格波动频繁、容易产生人为操纵、欺诈行为的经济部门和市场活动，更应该实行有效的监管措施，从而保障经济活动健康地发展。
证券市场是一个需要实行监管的市场。然而，过紧的监管会引起市场参与的减少，抑制市场活跃度和创新概念的推出，增加交易成本。而过松的市场监管则会纵容欺诈行为和市场操纵，损害投资者。有效的证券市场监管体系应在维护市场有序高效地运作、充分保护投资者的同时，有效遏止市场操纵、欺诈等行为。市场是不断发展变化的，如何既保护投资者利益，同时又维持市场安全有效，是证券市场监管者在复杂多变的市场条件下面临的最重要的问题。
中国证券市场当前的症结，主要表现为行政干预和计划色彩依然浓厚，直接影响了股市的平稳运行和资源配置效率的提高。今年以来，随着我国证券市场化进程的不断推进，我国证券监管思路也相应地发生了重大转变，从原先带有较强计划色彩的控制风险思路转向遵循市场运行规律的揭示风险思路。
这一重大转变，源于对我国证券市场近十年监管实践的认识的深化。证券市场是一个高收益与高风险并存的市场，投资者参与其中，收益自享，风险自担。证监会多位领导反复强调，保护投资者，特别是中小投资者，但对这个“保护中小投资者”不应狭隘地被理解为保护中小股民获利，而是在“三公”（公平、公正、公开）原则下保护中小股民与大户们有一个公平竞争的机会。
这一转变最重要的标志是：一级市场由审批制转向核准制。
审批制的出发点，在于通过监管部门的质量把关，把那些业绩差，不符合发行和上市条件的公司拒之门外，从源头上控制证券市场的风险。而事实上，由于审批制重条件轻披露，加上一些人为因素的干扰，致使一些公司发行与上市时有意隐瞒了一些重要事项，给市场留下了重大隐患，红光案就是一个典型。而且，上市公司的质量也是不断变化的，这也是审批制不能控制的，一旦风险浮出，监管部门反而难脱尴尬境地。
实行核准制，则将公司发股和上市的`决定权交给了市场，即各种中介机构和公司自身，这些中介机构和公司为了自身的长远利益，也为了免遭法律严格的惩罚，极力推荐优秀公司，并依照有关法律严格掌握发行和上市条件，严格进行信息披露，从而有效地实现了风险的最大揭示和市场化。
这一转变的另一个重要标志是，二级市场从关注指数涨跌转向了做好裁判工作，从“保壳”转向“筛壳”。以前，为了控制二级市场风险，监管部门经常在行情火暴时泼凉水，在行情低迷时出利好；对垃圾股一味迁就，实行“保壳”政策。这些措施看似控制了市场风险，实则市场风险非但未能得到有效控制，反而被掩盖，积累甚至扩大了。今年以来，中国证监会主席周小川表示，监管部门不应关注指数，而应做好裁判工作，维护市场的正常秩序，在经过充分的风险揭示后，对连续亏损或严重资不抵债的公司实行摘牌，这些市场化的措施，充分体现了风险揭示，风险自担的监管新思路。
这一转变的第三个重要标志是对已上市公司的监管从注重业绩转向了注重信息披露。在传统控制风险的监管思路下，监管部门更多地关注的是上市公司业绩的好坏，而忽视了对上市公司信息披露的监管。今年以来，在揭示风险这一新的监管思路的指导下，证券部门关注更多的是上市公司的信息披露，上市公司的运作和业绩交由上市公司自己去决定和考虑，监管部门不再去干预。在信息披露上，对所有上市公司――不论是绩优公司还是绩差公司一视同仁，要求信息披露充分、及时、客观。
以上文中不断提及信息披露，下面我就要对这一问题进行详细的阐述。
信息披露一般指股份有限公司通过招股说明书（或债券募集说明书）、上市公告书、定期报告、临时报告以及其他披露文件，向广大投资者，债权人及其他信息使用者披露公司财务状况，经营成果和先进流量等对决策有用的信息。
上市公司的信息披露制度是证券市场制度不可分割的组成部分，是指证券市场上的有关当事人在股票发行，上市和交易过程等一系列环节中依照法律、证券主管机关和证券交易所的规定，以一定的方式向社会公众公开与证券有关的信息而形成的一系列行为规范和活动标准。从证券市场的角度看，上市公司信息披露是以法律制度的形式制定的一种证券市场游戏规则；从上市公司的角度看，则是其按照这一法律制度所必须承担的义务。
上市公司的信息披露制度之所以会成为证券市场制度的核心，是由证券这种商品的特殊性所决定的，而证券这种商品的特殊主要又是由其特殊的价值决定方式所决定的。不同于普通商品的价值来自于生产该商品所投入的劳动，证券是根据法律规定发行的代表对财产所有权的收益权的一种法律凭证，其本身并没有价值，只是它代表了对一定数量的现实资本占有权，可以用来买卖，具有交换价值，且由于它还代表了对占有的该部分实现资本收益的所有权，所以其交换价值不仅取决于它所代表的这部分现实资本的大小，而且还与这部分现实资本的收益能力有关，是现实资本和收益能力两者的综合结果。
证券的交换价值不仅表现在它所代表的现实资本的多少上，更多地是表现在其投资价值的高低上，即它所具有的为投资者带来收益的能力上，且证券这种商品的价值具有主观预期性，这就使得证券产品的交换价值几乎完全取决于交易双方对各种信息的掌握程度以及在此基础上所做出的判断，因此完全可以说证券是一种信息决定产品，而上市公司本身则是该信息产品的一个主要信息源，且因为上市公司处于持续经营状态，其面临的又是一个连续不断变化着的环境，公司的经营决
策就会不断进行调整，相对的对公司经营业绩的预期也会随之不断调整，由此可见，上市公司还是一个不断发布新信息的动态信息源，新信息的出现则有可能导致人们改变旧的判断，形成新的判断，从而导致证券交易价格的调整。易见，一个较公平、合理的证券价格应是一个能随时较完整地反映影响人们的预期因素的价格。而各种影响人们预期的因素能否被及时地反映到证券价格中，及其被反映的程度，虽取决于多个方面的环节和各种不同的因素，但上市公司的信息披露制度却是决定这一切的基础，以下通过有效资本市场假设理论上得以论证。
有效资本假设理论认为：在一个有效的资本市场上，有关某个资本品的全部信息都能够迅速、完整和准确地被某个关注它的投资者所得到，进而作为该资本品的购买者能够根据这些信息明确地判断出该资本品的价值，从而得以以符合价值的价格购买到该资本品。
将有效资本市场假设理论应用于股票市场，就可得出以下结论：在一个有效的股票市场上，股票价格曲线上的任意一点的价格均最真实，最准确地反映了该股票及其发行人在该时点的全部信息。由此可见，若股票市场是有效的，则任何一个在该市场上交易的股票的实际发行价格，都应当全面反映了该股票的价值，而该价值是所有投资者通过对该股票发行者的所有信息判断而取得的。若一股票市场满足上述假设则将其称之为有效市场。所谓的有效是指价格对信息的反映具有很高的效率，这一高效率不仅是指价格对信息反映的速度，且包括价格对信息反映的充分性和准确性。
要该有效市场得以建立需要有四个条件：①信息公开的有效性，即有关每一只股票的全部信息都能充分地、真实地、及时地在市场上得以公开。②信息从公开到被接收的有效性，即有关每一只股票的全部信息都能充分地、真实地、及时地被关注该股票的投资者所获取。③信息接收者对所获取信息做出判断的有效性，即每一关注该股票的投资者均可以根据所获取信息做出一致的、合理的、及时的价值判断。④信息的接收者依据其判断实施投资的有效性，即每一关注该股票的投资者都能根据其判断做出准确、及时的行动。
但在现实经济生活中，能够完全满足有效资本市场四个条件的情况几乎是不存在的。根据这四个条件被满足的程度的不同，将资本有效性划分为三个层次：强式有效市场、半强式有效市场、弱式有效市场，此外还有一个不同于有效市场的市场――无效市场。
截止到目前，对中国证券市场的有效性进行探讨的研究者普遍认为，中国的证券时常目前勉强可以达到弱式有效市场，更有一些认为，中国的证券市场目前还未达到弱式有效，正处于无效市场向弱式有效市场过渡时期。形成以上结论的主要一个原因就在于信息披露方面的问题。
目前，我国上市公司信息披露中主要存在以下的问题：
第一， 信息披露的非主动性。
上市公司常将信息披视为一种累赘和额外的负担，而非将其视为一种应承担的义务和股东应该获得的权利，因此往往不是主动去披露有关信息，而是抱着能少披露就尽量少披露，能不披露就尽量不披露的观点。产生该现象的根本原因就在于上市公司在其经营管理上存在较多不愿让公众知道的暗点，因而对信息披露产生一种畏惧和逃避的心理。
第二， 信息披露的随意性或不规范性。
尽管国家对上市公司的信息披露制定了一系列的规定，但许多上市公司在信息披露方式、披露内容和披露时机的选择上很随便，以至于造成大量的小道消息和内幕信息。这一现象的产生主要源于：公司管理人员的认识和素质问题；监管和处罚力度不够的问题。
第三， 信息披露的滞后性和不连续性。
本文曾提过，上市公司的经营是一个连续不断的过程，其信息披露过程也应是一个连续不断的过程，但目前许多上市公司都做不到这点，其中有人为原因，也有技术方面的原因。
第四， 信息披露的虚假性。
在我国，信息披露严重失真已成为一种社会公害，抽查结果表明：会计信息仍在不同程度上存在失真，有的问题相当严重，会计师事务所审计质量还有待提高。此次抽查共涉及外贸（粮油食品进出、化工进出口）、电信、汽车、机械等行业的159户企业和为这些企业出具审计报告的117家会计师事务所。在被抽查的企业中，资产不实的有147户，共虚增资产18.48亿元，虚减资产24.75亿元，资产失真度0.95%；所有者权益不实的有155户，共虚增所有者权益19.36亿元，虚减所有者权益18.17亿元，所有者权益失真度1.82%；利润总额不实有157户，共虚增利润14.72亿元，虚减利润19.43亿元，利润总额失真度33.4%，可见其中最严重的是利润指标失真，抽查的159户企业只有2户不存在利润总额不实问题。
众所周知的“琼民源”案件，其在利润总额5.7亿中有5.4亿是虚增的；东方锅炉为达到上市目的，虚增1992~1994年利润1500万元，在上市公告中做虚假披露；蓝田股份在股票发行申报材料中，虚增无形资产1100万元，虚增银行存款2770万元；四通高科虚假披露上市募集资金的使用情况，虚假披露、中期公司的资产、收入、利润的财务报告；此外，还有飞龙实业、中国高科等公司的违规虚假披露行为，类似这些情况还屡见不鲜。
在这些形形色色的虚假信息后面所隐藏的原因有：
从主观上看，主要是上市公司有着强烈的动机要对自己进行利润包装。这些动机包括：①自身经营不善，仍力图达到净资产收益率所要求的最低10%水平，以便于配股融资；②注重壳资源的稀缺性，防止因连续亏损，净资产低于面值而面临摘牌或特殊处理的威胁；③提高每股收益，为提高股价，下一步通过配股募集更多的资金做准备；④买壳上市，装入利润，改善公司业绩；⑤配合庄家炒作共同获利。
从客观上看，①会计准则的不完善，为信息披露的认为操纵打开了方便之门；②中介机构执业人员的执业质量普遍较低；③上市公司信息披露制度的不健全。
还有一个不容忽视的原因就是投资者的理念。我国股票市场95%是中小投资者，中小投资者受经济、时间以及学识等原因的限制，其投机行为远大于投资行为。对他们而言，股票收益的结果才是最重要的，只要有炒作机会，只要能给他们带来收益就行，对虚假的会计信息也采取了姑息放任的态度，在“琼民源”一案中，按理说对股东的保护应受到他们的欢迎，但一些小股东却围攻中国证监会，在他们看来，若政府不去查办，他们就不会损失。由于投资者这种不恰当行为，加剧了证券市场的动荡，也会给会计信息提供者留下造假的空间。
上市公司信息披露方面的这些问题严重阻碍了我国证券市场从无效市场向有效市场的发展进程，是造成我国证券市场信息不对称的根本原因，这一问题如不加以解决会造成证券市场上供求双方大量的非理性投机，一方面加大了证券市场的风险，另一方面则直接损害了投资者的利益，因此我认为这一问题应尽快解决，要解决该问题，我认为应从以下几方面入手：
1． 健全法制建设，加大对这方面的监管力度。
2． 进一步深化经济体制改革，使产权明晰，管理科学的现代企业制度尽早建立。
3． 依法建账，严格考核，提高会计人员的地位，改革会计管理体制保障会计人员的合法权益，将新《会计法》作为解决会计信息失真的有力武器。
4．&nbs
p;建立健全会计监督体系，充分发挥社会中介机构的公正监督作用，加强注册会计师队伍建设，提高会计信息质量。
5． 推广网络财务软件，提高会计信息时效。
以上就是我对目前我国证券市场一些问题的看法及阐述。
总而言之，我认为市场运行自有规律，市场监督只有遵循市场运行的规律，才能取得预期的效果，在了解中国证券市场目前主要存在的问题――会计信息披露不真实，证监会将思路从控制风险转移至揭示风险，更多关注于上市公司的信息披露这一问题，是我门不断认识证券市场运行规律、遵循市场运行规律的结果。
篇9：工商管理与环境会计信息披露论文
一、可持续发展与环境会计的概述
1.可持续发展的定义
“可持续发展”即能满足当代人的需要，又不对后代人满足需要的能力造成危害的发展。在一味追求经济高速发展的工商管理与环境过程中，面临的环境问题也越来越多。耕地面积减少，水质污染严重，生物物种大量减少等问题成为我国的热门话题，因此在实现经济发展的同时，保护环境也成为中国面临的重要问题，可持续发展上升为国家发展战略。
2.环境会计的定义
环境会计是传统会计的创新，是可持续发展的产物，作为一门相对较新的学科，对其的定义还未实现统一。
环境会计是属于绿色会计，本文以企业为主体，可以将环境会计描述为运用会计学的基本原理与方法，采用多元化的计量手段，核算以及评估企业的经济、社会、资源以及环境效益，最终促进企业与资源环境的协调发展，实现良性循环。
二、环境会计信息披露
1.环境会计信息披露的内涵
环境会计信息披露，是指将企业获得的环境资产，企业生产经营活动中的环境资源耗费，导致的环境污染与破坏，由此产生的企业环境保护成本，以及环保给企业带来的财务效益等信息进行汇总并对外报告。
2.环境会计信息披露的特点
（1）主要使用者
与传统会计信息的主要使用者不同，环境会计信息主要面向的是政府部门，尤其是环境管理部门。政府相关部门通过环境会计信息披露，了解企业在生产经营过程中对环境造成的污染以及对此做出的相关环保措施，评价企业环保的完成程度，是否符合可持续发展战略的要求，最终作为评估该企业环保奖惩的标准。
（2）信息的披露方式
环境会计信息的披露方式偏向于文字描述，其本身的内容包括企业在环保方面的方针、措施以及取得的环保绩效，不同于以货币计量为主的财务报表信息。因此，环境会计披露的信息在内容和范围更具综合性。同时，环境会计信息披露是强制性与自愿性的结合。有些企业为了在公众中树立良好的社会形象，比较愿意通过环境会计信息披露来满足公众对绿色的需求。但我国大部分企业的社会责任感和道德意识发展还不够全面，不愿意自愿披露，所以要通过强制性要求。
（3）可持续发展的前提
根据环保部门的估计，大部分的环境污染都来自于企业的生产经营活动。环境会计能有效的促进企业经济与环境资源的协调发展，企业环境会计信息的披露能够督促企业在生产经营过程中重视环境问题，而不是一味的追求企业绩效。有效利用环境资源，合理处理环境污染，能够实现企业与环境的互惠互利。环境会计信息披露在促使企业履行社会责任的基础上，实现企业的持续发展。
三、可持续发展、环境会计信息披露以及环境三者之间的关系
我国企业环境会计信息披露的适当有效，一是可以让企业经营者准确的掌握企业经营成果、财务状况，以此制定进一步的发展措施，在推进企业的可持续发展的基础上，有利于环境的保护；二是让政府相关部门了解企业在使用自然资源、治理环境污染问题等方面的表现，以此作为奖惩企业的依据，监督企业在追求经营效益的同时，推动环境的保护，实现可持续发展；三是让外来投资者了解企业的投资潜能，实现投资绩效。
四、推行环境会计信息披露的必要性
1.我国环境现状的要求
我国经济飞速发展的期间，过分追求经济效益而忽视了环境保护。企业过分的追求企业经济利润最大化而忽略了环境治理。长此以往，环境问题愈加严重。
水体污染严重。我国人均水之源只占世界平均水平的1/4，在水之源相对匮乏的情况下，工业以及生活污水在未经过达标处理的情况下，就进行排放，水污染十分严重。
2.企业内部管理的需要
环境会计可以帮助企业管理者更加准确地掌握企业的财务状况和经营成果，有利于作出更加科学合理的经济决策。企业管理者如果能够正确核算经营成果，评估财务风险，那么就能对企业实施有效的管理。
五、企业环境会计信息披露存在的问题
1.环境会计信息披露的法律法规不健全
目前，我国政府颁发的保护环境的法律法规，包括《环境保护法》、《水污染防治法》等，对环境保护起到了一定积极的作用。但现有的法律对环境会计信息披露没有明确的规定，起不到专门性的约束作用。同时在环境立法方面存在一些细节问题，有些内容不够详细，有的内容实际可行性不高。大部分企业由于没有法律法规的强制性，不愿意对环境会计信息进行披露。
2.环境会计信息披露的观念不足
虽然由于环境污染、资源浪费严重，政府以及社会对环保愈加重视，但仍缺乏对环境会计的需求，环境会计信息披露的观念不足。一些地方政府官员片面追求经济增长而忽略了对环境的保护，他们只看眼前短期的利益，以突出自己在任时的政绩。
3.政府监管和社会监督力度不够
现阶段，由于我国法律法规在环境方面没有明确的条款，有的也是禁止性规定。这使得环境监察部门没法对破坏环境的行为进行追究。另外，很多公众环境保护观念不强烈。虽然，我国环保部门一直在强调环境保护，并且宣传环保方面的知识和政策，但是由于民众环保意识不强，环境污染仍在发生。
4.缺乏环境会计信息披露的专业人才
环境会计是一门新兴的交叉性学科，是传统会计的创新。在掌握会计学的基础上，还需要涉及环境学，环境经济学等学科，这往往是一般会计人员不了解的知识面。并且现有的会计学专业里也没有开设相应的环境会计课程，大部分会计培训也没有涉及这些交叉学科的知识。
六、完善我国企业环境会计信息披露的对策建议
1.完善环境会计信息披露的法律法规，建立相应准则
通过颁布关于环境会计以及环境会计信息披露方面的法律法规，使环境会计有法可依。制定相应的环境会计准则，明确规定环境会计要素的确认、计量和记录等问题，同时确立环境会计信息的披露模式与具体内容。另外，建立环境会计制度，即根据会计准则的相关规定，让环境会计能够切实可行，运用到企业实际经营管理中去。
2.以可持续发展为指导思想
地区政府部门不能只着眼于短期的经济利益而不顾长远利益，要用可持续发展的眼光看待问题，在发展经济的同时兼顾环境保护。环境问题其实和企业的生存与发展息息相关，因此地区企业经营者应加强其社会责任感。在企业经营中不能因为片面追求经济效益而污染环境。企业应该尊重自然、保护自然，把可持续发展作为永续经营的指导思想，承担起环境保护以及合理利用资源的社会责任。
3.加强政府监管和社会监督
由于企业可能会为了自身利益，不愿意如实披露环境会计信息，因此要加强政府监管以及社会监督。政府部门要定期对企业环境会计进行抽查，评估企业环境保护的相关成果，并对环境会计信息披露的合理性、全面性等进行审核。另外，政府部门要不断宣传环保思想，发挥社会监督的作用，提倡公众对破坏环境的行为进行举报。对违反环境法律法规的企业实施惩罚，对举报该行为的公众给予奖励措施。
4.培养环境会计专业的人才
环境会计所涉及的学科不只局限于会计学，所以现有的财会人员不足以满足需求。再加上缺乏对环境会计信息披露工作的学习和培训机制，所以环境会计信息披露发展受限。因此，要建立关于环境会计信息的专门培训机制，现有的会计人员要进行再学习，了解环境会计的相关流程、核算方法、披露方式等，使企业的环境会计信息披露有效进行。
篇10：工商管理与环境会计信息披露论文
一、工商管理中的系统性风险分析
在企业工商管理过程中存在很多风险，由于工作人员自身的综合素质较低、监管能力较差，这使得在实际的工作监管中存在很多风险。同时还存在程序风险，工商管理工作人员在履行职责的时候经常会违反相关法律程序，很多员工在工作过程中为了走捷径就忽略了正常的监管程序，出现了违法法规的工作行为。除此之外，还存在着一定的社会风险。社会风险指的就是工作人员在工作中因为自身原因和环境原因引起的潜在性风险。
二、工商管理中系统性风险的解决措施
1.增强管理人员依法行政的意识
企业工商管理的过程中应该加强工作人员的职业道德，提高员工依法行政的意识，在此过程中可以将责任落实到每一个工作人身上，做到责任制，这样有利于确保工商管理系统的规范进行和运作。首先，在工商管理工作人员执行任务时应该严格按照法律或者行政法规来执行。在对每一个市场范围进行监管、执法的时候都应该将责任落实到每一个工作人员，当出现问题的时候以便于追究，追究该市场范围内负责工作的`工商管理人员的责任，并且在追究责任的时候要根据事情的严重性进行处罚。这样不但能够确保工商管理人员按照法律的规定严格执行工作，使市场监管工作得到有效的落实，还能够调动起工作人员的工作积极性，避免玩忽职守的情况发生。其次，在工商管理过程中经常会出现一些越权的现象，一旦发现应该立即进行严格的处理，轻则调动工作岗位，如果情况比较严重，行为比较恶劣就应该作出严肃处理。并且，要定期对工商管理工作人员进行教育培训，教育的内容不仅包括一些相关岗位的专业知识，还应该着重对我国相关法律法规进行灌输，提高工作人员的综合素质，提高企业工商管理工作人员对法律、行政法规的认识，从而提高工作人员的工作效率，高效地完成依法执政的工作。在培训完成之后要对培训的内容进行考核，并对考核的结果进行评价，对于表现好的要给予一定的物质奖励，并将其与工作岗位挂钩，这样才能够调动起工商管理人员工作的积极性，提高工作效率。因此，在工作过程中应该重视工商管理人员的工作意识，提高工作人员依法行政的意识，从而避免工作人员在工作过程中一些不必要的麻烦，减少一些经济纠纷。
2.利用和完善工商法律法规
就我国现在的情况而言，现行的法律法规仍然处于一个落后、不完善的状况，因此，在工商管理部门的工作过程中，应该不断完善法律法规，并对法律法规进行合理掌握、灵活利用。加强工作人员对法律的运用能力，能够灵活运用法律，针对一些钻法律漏洞的奸商要严惩，通过法律武器进行市场监管。同时，工商管理人员是工商法律法规的直接使用者，工商管理部门应该不断健全法律法规，并在执行的过程中根据实际情况做出一些合理有效的改进，在原有工商法律法规的基础之上做出更好的修改。
3.增强职权意识
工商管理部门应该加强工作职权意识，懂得自己的职能，明确权限，通过责权清晰地划分风险界限。想要使系统性风险得到有效的防范，首先要做的就是明确将要承担的风险，对于行政部门应有的职权进行明确。在随机抽选与商品有关的原材料相关问题的时候，工商管理人员的主要职责就是积极参与工作，协助其他部门进行管理和工作。在抽检过程中如果出现一些原材料问题，涉及的问题是有关于经济违法的行为，工商管理部门就应该进行处理，并要明确自己应该行使的职权范围。工商管理人员应增进与地方政府的联系，使监管工作得到当地政府的大力支持，从而提高工作质量。
总而言之，在我国维护市场经济秩序的过程中企业工商管理是重要负责部门，想要确保我国市场经济的稳步快速发展，就必须重视企业的工商管理工作。在此过程中首先应该认识到工商管理中的一些系统性风险，然后有针对性地制定一些解决措施，这样才能够确保工商管理人员认真工作，发挥自身的职能。因此，要不断对工商管理中的风险进行必要的分析，并提前做好防范工作，从而促进我国社会经济的可持续发展。
篇11：探析企业会计信息披露的内容设计毕业论文
探析企业会计信息披露的内容设计毕业论文
摘要：目前的会计信息披露在可靠性和相关性上都还存在较大缺陷，重要原因是会计信息披露内容设计本身存在着缺陷。本文从新会计准则的影响、会计信息披露内容新的发展方向、分部报告和非财务信息披露等方面对会计信息披露的内容设计予以分析，提出对策。
关键词：会计信息披露；新会计准则；非财务信息；报表附注
企业会计信息是企业投资者、债权人、管理当局、政府管理部门等各种会计信息使用主体赖以作出各自经济决策的基础；会计信息质量直接影响一个社会的资源能否得到优化配置。企业所披露的会计信息的质量是受各种因素和条件的制约，但不管外部的利益驱动力多么大，我们必须承认：如果会计信息披露的内容本身设计得足够严密与合理的话，会计信息就能保证其应有的相关性和可靠性。
一、会计信息披露内容设计的必要性
目前，会计信息质量是世界各国普遍遇到的一个严重社会问题，会计信息的可靠性、公允性、相关性、可比性、审慎性都让信息使用者感到难以把握，无所适从。一个严谨、科学的会计信息披露系统对于提高会计信息的可靠性、公允性、相关性和可比性具有十分重要的意义。因此我们必须重视会计信息披露内容的科学设计。
(一)会计信息披露概述
随着现代企业的所有权与管理权分离，企业筹资渠道多样化以及国家的宏观调控，要求企业会计信息必须对外公布，以满足这些利益相关者的需求，这就是会计信息的披露。会计信息的使用人包括投资者、债权人、政府宏观管理部门、企业管理层、供应商、客户和社会公众等。依据相关性，会计信息对于不同的信息使用主体来讲，其作用是不同的，但会计信息披露内容对他们的决策都至关重要。
(二)会计信息披露内容设计的必要性
会计信息反映企业财务状况、经营成果、现金流量及受托管理责任的履行情况，是企业财务决策的语言，也是国际通用的商业语言。对于会计信息，信息使用者要求它具有可靠性、可比性、相关性、及时性等质量特征，但事实上目前披露的会计信息并不能很好地满足这些要求。由于会计信息披露内容设计本身的不规范，导致了以下状况的发生：
1 信息失真现象严重，所披露的会计信息内容的可靠性不能得到保证。在1月1日新会计准则实施之前，财政部曾经多次进行大规模、大范围的会计信息质量抽查，根据正式公告显示结果，中国80％以上的企业会计信息存在不同程度的失真。许多公司故意混淆会计估计、非重大会计差错以及重大会计差错的区别，滥用重大会计差错的会计处理准则操纵利润。
2 披露的会计信息相关性不足，内容偏离信息使用者的需求。一些新型经济业务的会计处理方法缺乏统一、明确的规范。会计信息的相关性不足。同时，不同会计主体对同类经济业务可能会采用不同的处理方法，造成企业之间披露会计信息的偏差，也影响到会计信息的可比性，无法满足经济发展的需求。
3 会计信息披露内容与国际惯例存在很多不一致的地方，在国际上缺乏可比性。随着我国经济的发展，会计信息需要更准确、客观地反映各种越来越复杂的经济业务。而经济的全球化发展趋势以及国际资本市场的全球化进程。使得资本市场的参与者和会计信息使用者对更高质量、更透明、更具可比性的会计信息的需求愈加强烈。这必然会对建立和完善一套国际化的会计准则提出迫切需求。但目前我国会计信息的披露有许多地方与国际惯例都不符合，成为信息国际化的障碍之一。
究其原因，不难看出，会计信息披露内容设计本身存在的不足引起了上述会计信息披露的问题。它作为一种内在的制度因素，对会计信息的质量起着至关重要的作用。
二、现行会计信息披露内容设计中的主要问题
按照新会计准则体系和信息披露规范，我国的会计信息披露体系基本上与国际接轨。主要包括财务报表和财务报表的伴随信息。在现行会计信息披露的内容之中，存在如下一些问题，可能会影响到会计信息的质量。
(一)会计信息披露内容格式过于“僵化”
会计信息采用了比较固定的格式披露，且以会计报表为主体，要求纳入的项目必须符合一定的要素定义和计量原则，结果就导致一些应该披露的重要信息无法显示出来，一些新的经济业务无法反映出来。例如资产负债表和利润表的项目必须符合会计要素的定义，而且必须满足相关性和可靠性的质量特征，只能是货币化的数量信息。如人力资源、商誉等无法在报表中得到很好的`体现。同时，由于会计报表的固定格式、固定项目以及较为固定的填列方法，无法反映一些新型的特殊经济业务，无法反映披露要求变化前后各期的比较信息。
(二)会计信息披露内容具有一定的滞后性
虽然有诸如资产负债表日后事项的调整，但财务会计报告是定期编制和披露的，通常不在会计期末进行即期披露。年度报告是每个会计年度结束后的四个月内编制完成并披露，中期财务会计报告于每个会计年度前六个月结束后的60天内编制完成并披露。在信息现代社会，任何与未来相关的信息若获取不及时，将失去其应有的价值。
(三)披露的会计信息大多是按照历史成本计量的
企业的资产在报表上反跌的是历史成本，有可能与其现时价值相脱节或相背离，从而使信息失真。同样，利润表反映的也只是企业已实现的收入和已发生的费用等历史信息。在当今信息社会中，不确定信息比以前多，却无法得到显示。尤其是衍生金融工具的发展对企业的财务状况产生了极大的影响，但衍生工具无法用历史成本计量的，导致其相关信息无法在财务报表中披露。
(四)内容以历史性信息为主，缺乏预测、分析类信息
目前，除了上市公司被要求在年报中披露盈利预测的信息外，其他企业均未要求揭示对未来发展情况的前瞻性或预测性信息。但对于信息使用者来说，预测性的信息可能对他们进行投资、信贷和经营决策更为有用，而且披露中的财务分析指标相对信息使用者的需求来讲较简单，可用性不大。
(五)部分内容是被人为操纵的
由于公允价值的引入和会计估计的存在，导致在会计业务的处理中产生的会计信息具有“人为”控制的特点。坏账的估计、收入的确认、固定资产折旧年限和净残值率的估计、无形资产摊销年限的估计、在建工程完工进度的估计等都是由会计人员根据职业判断能力估计出来的，本身就是一种不精确信息。如果会计人员滥用会计制度给予公司运用会计政策和会计方法一定的机动性和灵活性，将会导致信息质量严重下降。
三、会计信息披露内容缺陷的原因
(一)制度的缺失
1 会计信息披露内容的完整、科学是跟会计信息披露制度的完整性、科学性密切相关的，会计信息披露制度规定了披露什么，怎样披露，何时披露。从一定意义上说。会计信息披露内容的缺陷就是会计信息披露制度本身的缺陷。
2 我国会计准则制度的不完善，也直接导致会计信息披露内容的不足。
篇12：论自愿性会计信息披露的利弊分析毕业论文
论自愿性会计信息披露的利弊分析毕业论文
自愿性信息披露，是相对于强制性会计信息披露而言的，是企业根据需求自主进行信息披露的行为。在我国，自愿性会计信息披露的现象并不多。那么，自愿性会计信息披露行为究竟有哪些利弊?我国又将如何运用?这是本文所要探讨的问题。
一、自愿性会计信息披露的益处
1．自愿性会计信息披露可以吸引更多的，降低企业的资本。普华永道的“不透明指数”报告表明：一个国家或地区的透明度与其资本成本之间存在直接的关系，透明度越高，其资本成本越低。自愿性会计信息披露增加了企业的透明度，减少了其未来发展前景的不确定性，有利于企业以投资风险相对较低的优势吸引更多资本的流人，从而使企业在资本稀缺的中占据竞争优势。同时，当自愿性披露的会计信息帮助了投资者理解和评价企业的发展前景和风险时，投资者要求的报酬率也会相应降低，进而也降低了企业的资本成本。
2．自愿性会计信息披露可以提高企业的杜会形象和市场信誉。企业进行自愿性会计信息披露，往往是其优良业绩或美好前景的展示，这会在公众中树立一个良好的企业形象，并获得交易相关者对企业的信心和偏好，从而提高企业的商誉，这对企业来说是一项无形资产的增加。在美国，自愿性披露的会计信息还包含社会责任、保护等信息，这部分信息无疑也是提高企业社会形象的因素。此外，从的角度来讲，进行自愿性披露的企业较不进行自愿性披露的企业有一种“先动者优势”，它使那些率先进行自愿性披露的企业掌握竞争的主动权和引导权，进而可以做出有利于自己的决策，同时也占据了人们“先人为主”的印象领域。
3．自愿性会计信息披露的形式较为灵活，有利于信息使用者的理解与使用。自愿性会计信息披露可以采用临时报告、发布会、网上公告等多种形式，且信息表述形式也不拘泥于强制性披露的表格形式。这样一来，不但可以使信息使用者更灵活、有效地获取、理解信息披露的内涵，也提高了会计信息的使用效率。
4．自愿性会计信息披露可以在一定程度上防止内幕交易的发生由于某些经营性数据、企业现行价值、盈利预测信息、前瞻性信息、内部控制报告等等并不在强制性披露的范围内，于是它们成为了一种内幕信息一些投资者为了获取更多的内幕信息进行，而与企业者或其他“知情人”进行内幕交易，这严重扰乱了正常的市场竞争秩序。另外，由于我国目前会汁信息披露的监管不力，也使内幕交易等现象屡见不鲜。自愿性会计信息披露可以在一定程度上将私下信息转为公开信息，使那些可以帮助投资者决策的信息通过正常渠道传递给投资者，既防范了内幕交易的发生，也有利于企业内部管理的规范。
5．自愿性会计信息披露有利于市场竞争和有效市场的形成。当某些企业率先进行自愿性会计信息披露而在市场中获得竞争优势时，其他企业一般不会坐以待毙，而会挖掘自身的特点和优势披露给公众，形成竞争力量。如此繁衍，就会形成市场有效竞争的状态，加快了经济发展的前进步伐。同时，市场也会在年报、中报或重大事项的公布时做出市场价格的反应与调整，咱愿性会计信息披露可以增强市场的敏感性，有利于有效市场的形成。
二、自愿性会计信息披露的弊端
1．自愿性会计信息披露也有失真的可能性：首先，一般来说高质量的企业所传递的会计信息多为利好的信息，而且它们所披露的会计信息具有较高的准确性和可信性。而那些业绩一般或较差的企业由于认识到沉默将被视为隐瞒坏消息，并导致投资者对企业前景的怀疑，因而也将自愿披露某些信息。此时，基于该动机披露出来的会计信息的准确性及可信性也就不那么高了。另外，自愿性会计信息披露没有像强制性会计信息披露那样的准则加以规范，而且管理当局有机会主义倾向，自愿性披露的会计信息失真的可能性就由此产生了。其次，根据《改进报告：透视日益增加的自愿披露》所列的八项自愿性披露的信息内容，其中两项(盈利预测信息与前瞻性信息)带有预测性质，三项(价值或现行成本信息；社会责任资源和环境保护信息；未确认的无形资产)带有估算性质，这些都需要会计人员的职业判断，容易引起违规性失真和行为性失真。自愿性披露的会计信息失真的危害性要大过强制性披露的会计信息失真。
2．自愿性会计信息披露容易引起诉讼风险的增加。自愿性会计信息披露区别于强制性会计信息披露的一个表现在于，它披露了许多企业现有的计划和预计未来可能发生的事项。投资者往往以此作为投资决策的依据，然而这些内容又带有一定的不确定性。如果那些计划或预计事项并未如期实现，而引起投资失败，那么企业很容易成为被诉讼的对象。所以、对于自愿性会计信息披露，一方面企业要把握好计划或预计事项的可实现性，以及披露的谨慎表达；另一方面信息使用者也不能盲目跟从，应在客观地分析、评价基础之上进行使用和决策。
[1]
3．自愿性信息披露容易导致报喜不报忧的局面一在自愿性会计信息披露下，企业可能只披露有利的信息，而隐瞒不利的信息，这样一来外部信息使用者很可能只看见“好”信息，而不能发现或者注意不到“坏”信息的存在。然而，“坏”信息可能会削弱甚至扭曲信息使用者的使用效果或决策结果。
4．自愿性会计信息披露增加了的难度和国家有关部门的监管难度。从披露的内容上看，每个行业的特点不同，这就使披露的信息内容各异，加大了审计和监管的难度。从披露的形式上看，目前尚没有对自愿性会计信息披露的程序、内容、披露时间、表述方式等方面的具体规定，各个企业可采用的披露形式复杂多变，也会加大审计和监管的难度。另外，审计和监管的难度加大还会提高审计和监管的费用支出。
三、设立我国自愿性会计信息披露制度的设想
1．鼓励并保护企业进行自愿性会计信息披露行为，使之发挥促进创新、竞争的功能。自愿性会计信息披露是配合强制性会计信息披露的.一种必要补充，它弥补了强制性会计信息披露的有效性不足的缺陷，并可以促进信息披露制度的完善与市场进一步的发展，因此有关部门应鼓励并保护企业的自愿性会计信息披露行为。同时，我们也应看到，自愿性会计信息披露只是强制性会计信息披露的一种配合，它不能取代强制性会计信息披露，发展两者相结合的适度性会计信息披露制度是科学的、可行的。
2．尽快出台对自愿性会计信息披露的准则规范。通过对自愿性会计信息披露的原则、假设、程序、内容、质量标准及表述方式等一系列问题的规定，规范自愿性会计信息披露行为，保障会计信息的质量，使之在合理的操作下达到应有的目的与效果。此外，也可以设立特定的信息质量保障机制，从信息的形成过程、会计人员的业务能力、信息的表述方式等方面保证自愿性会计信息披露的客观性。同时，应注意揭示自愿性披露的会计信息的性质、不确定性和风险，防止使用者盲目依赖自愿性披露的会计信息，以减少和避免诉讼。
3．建立自愿性会计信息披露的审计机制和监管机制。自愿性会计信息披露是信息披露制度的一种，同样需要经过注册会计师的审计，因为审计是保证会计信息可信性的一项重要制度。同时，加强监管部门对自愿性会计信息披露的监管，防止企业随意发布虚假信息，传递不实信号。自愿性会计信息披露的审计与监管不同于强制性会计信息披露的审计与监管，除了要审计和监管过去发生或现有的经营成果和状况外，还要对企业的现有能力及可支持未来预测的现有基础进行评估、确认。因此，会计师事务所需要资产评估事务昕等机构的配合，加强这些机构在自愿性会计信息披露方面的职业能力也是一个必要的环节：
4．规范信息咨询机构、代理机构等中介机构对自愿性会计信息披露的操作制度。信息咨询机构、投资代理机构等是介于企业和投资者之间的以会计信息为载体的盈利组织，它们既可以提高会计信息的使用效果，也有利用分析后的会计信息进行不正当交易的可能性。鉴于自愿性披露的会计信息可能成为它们利用的主要部分，应该从制度上端正这些组织的执业立场，使之谨慎使用这部分信息，客观、合理地向信息需求者提供专业分析及投资意见，减少由于这些机构的失误行为或不正当行为所引起的法律诉讼。
5．借鉴国外的先进经验，加强与我国实际情况相结合的研究现阶段，我国证券市场并不发达，市场有效性也很弱，发展自愿性会计信息披露制度的难度较大。但是，自愿性会计信息披露可以成为促进创新、增强市场敏感性的一股动力。正规、有效地利用自愿性会计信息披露，并结合强制性会计信息披露．发展适度性会计信息披露制度，是我国会计信息披露制度的发展趋势。
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