当前位置：首页 > 范文大全 > 实用文>注册会计师《审计》课后练习题

注册会计师《审计》课后练习题

2022-05-28 07:27:28 收藏本文下载本文

“衣角打结”通过精心收集，向本站投稿了6篇注册会计师《审计》课后练习题，以下是小编为大家准备了注册会计师《审计》课后练习题，欢迎参阅。

注册会计师《审计》课后练习题

篇1：注册会计师《审计》课后练习题

注册会计师《审计》课后练习题精选

注册会计师考试第四章审计业务对独立性的要求

【1·单选题】假设ABC会计师事务所于8月1日开始接受委托，承接对甲公司财务报表进行审计，在20审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是3月5日。假设ABC会计师事务所于203月5日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的时间节点恰当的是。

A.年8月1日至年3月5日

B.2007年12月31日至2008年3月5日

C.2008年1月1日至2008年3月5日

D.2007年1月1日至2008年3月5日

【答案】A

【解析】选项A恰当。根据审计业务期间的定义，ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务时间是2007年8月1日，终点是审计报告日2008年3月5日。

【2·单选题】假设ABC会计师事务所于2008年l2月1日开始接受委托对甲公司2008年财务报表进行审计，双方约定3月18日对的财务报表出具审计报告并且决定在209月1日后双方终止审计业务关系。ABC会汁师事务所在审计甲公司财务报表时，应保持独立性的期间是()。

A.2008年12月1日至年3月18日

B.2008年1月1日至2013年3月18日

C.2008年1月1日至2013年9月1日

D.2008年12日1日至2013年9月1日

【答案】C

【解析】选项C恰当。ABC会计师事务所自2008年开始连续多年承接对甲公司财务报表进行的审计，审计业务期间起点2008年12月1日，但财务报表涵盖期间的起点是2008年1月1日，审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的`时间，即2013年9月1日为止，因此注册会计师在2008年1月1日至2013年9月1日这个期间应当保持独立性。

【3·简答题】资料：ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了20财务报表审计业务约定书。XYZ会计狮事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所发现XYZ会计师事务所于201月25日接受甲公司委托，为甲公司提供了企业内部控制体系的设计服务。

要求：请针对该事项分析ABC事务所是否违反独立性，并简要说明理由。

【答案】违反。XYZ事务所与ABC事务所构成网络事务所，并且XYZ会计师事务所在ABC会计师事务所审计甲公司财务报表涵盖期间为甲公司提供了企业内部控制设计服务，属于会计师事务所涉及行使管理层职责，导致ABC会计师事务所因存在自我评价因素对独立性产生不利影响。

【4·简答题】ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于年8月1日首次承接甲银行2012年财务报表审计业务。A注册会计师了解到本所其他合伙人已经为甲公司代编财务报表和2012年上半年度财务报表。

要求：请判断ABC事务所是否能承接该项业务?并简要说明理由。

【答案】ABC事务所不能承接甲银行2012年财务报表审计，因为ABC事务所没有任何防范措施可以降。低对独立性的不利影响。

【5·简答题】承接上题例4，如果A注册会计师了解到ABC事务所截止到2012年1月1日为甲银行代编过至财务报表。

要求：请判断ABC事务所是否能承接该项业务?并简要说明理由。

【答案】ABC事务所不能承接甲银行2012年财务报表审计，因为2012月31日的资产负债表的期末数直接影响到2012年1月1日的期初数。

【6·简答题】承接上题例4，如果A注册会计师了解到ABC事务所截止到1月1日之前曾经为甲银行代编过至财务报表。

要求：请判断ABC事务所是否能承接该项业务?并简要说明理由。

【答案】ABC事务所能够承接甲银行2012年财务报表审计，因为2012月31日的资产负债表的期末数对2012年1月1日的期初数影响很小。

【7·简答题】ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于2013年3月1日首次承接甲银行2012年财务报表审计业务。假设A注册会计师了解到本所其他合伙人于2013年2月14日为甲银行提供了以下业务：

(1)代甲银行管理层对2012年度内部控制设计和运行进行了评价，并为其出具了内部控制评价报告。

(2)对甲银行运行多年的现有内部控制系统进行了优化，新系统在2013年5月1日上线运行。

如果不考虑独立性的其他问题，ABC事务所承接甲银行2012年财务报表审计，双方约定出具审计报告的时间是2013年4月20日。

要求：根据ABC事务所为甲银行提供的两种“非鉴证业务”的时间节点(如图4～5所示)，请分别判断ABC事务所能否承接2012年财务报表审计业务?并简要说明理由。

【答案】(1)不能承接。

其他合伙人代甲银行提供的内部控制评价属于代行管理层职责，没有任何措施可以降低和消除不利影响。

(2)能承接。ABC事务所其他合伙人为甲银行提供的优化内部控制系统从2013年5月1日上线运行，对注册会计师审计甲银行2012年_财务报表不存在因自我评价对独立性构成任何影响。

篇2：注册会计师《审计》课后练习题

关于注册会计师《审计》课后练习题

注册会计师考试第五章审计目标

【1·多选题】关于审计准则中的“要求”，下列说法中，错误的是( )。

A.审计准则中的“要求”，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”

B.注册会计师恰当执行审计准则中的“要求”，预期会为其实现目标提供充分的基础

C.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的“要求”之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”

D.注册会计师不得偏离审计准则中的要求

【答案】D

【解析】选项D不恰当。有些审计准则规定了注册会计师在极端情况下偏离某项审计准则的相关要求。比如，CSA1131第十四条规定，在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。

【2·多选题】关于注册会计师执行审计工作的前提，下列说法中，正确的有( )。

A.管理层、治理层认可并理解其对财务报表的责任是注册会计师执行审计工作的前提

B.如果管理层、治理层不认可其对财务报表的责任，则表明执行审计工作的前提不存在，注册会计师不能承接该审计业务委托

C.注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础

D.执行审计工作前提是管理层、治理层承诺其编制的财务报表不存在任何错误或舞弊

【答案】ABC

【解析】选项D不恰当。执行审计工作的前提不是简单的要求管理层、治理层承诺期财务报表不存在任何错误或舞弊，如果这种承诺是有效的，则无需注册会计师执行审计;如果这种承诺是根本就达不到的，也失去了承诺的意义。

【3·多选题】关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表“责任”，下列说法中，正确的有( )。

A.注册会计师对财务报表承担最终责任

B.管理层对财务报表的编制直接负责

C.注册会计师对财务报表承担审计责任

D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任

【答案】BCD

【解析】选项A不正确。注册会计师审计财务报表是合理保证已审计财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，即使注册会计师因为过失未能查出财务报表实际存在的重大错报被告上法庭，被审计单位的管理层和治理层也是共同被告，不是由注册会计师承担最终责任。

【4·多选题】如果注册会计师在执行审计业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则注册会计师的下列处理方法中恰当的`有( )。

A.直接认定财务报表存在舞弊，解除业务约定

B.向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造

C.利甩专家的工作，进一步证实文件真伪

D.质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊

【答案】BCD

【解析】选项A不恰当。注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。另外，注册会计师也可以考虑过去对管理层和治理层诚信、正直形成的看法。

【5·单选题】关于注册会计师审计总体目标，下列说法中，正确的有( )。

A.合理保证财务报表整体不存在舞弊

B.合理保证财务报表整体不存在重大错报

C.出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通

D.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

【答案】BD

【解析】选项A不正确，因为注册会计师审计目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊，审计是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;选项C不正确，注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人管理层、治理层沟通，而不是简单的对外通报，从保密原则的角度不能随意将审计客户信息对外公布。

篇3：注册会计师《审计》练习题

注册会计师《审计》练习题

一、单项选择题

1.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当( )。

A.与被审计单位管理层讨论

B.直接增加补充审计报告

C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告

D.不用再进行任何处理

2.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑( )。

A.出具否定意见审计报告

B.解除业务约定

C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

D.不出具审计报告

3.如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当( )。

A.征询法律意见

B.解除业务约定或拒绝出具审计报告

C.考虑修改审计报告的意见类型

D.要求管理层更正比较数据

4.注册会计师在对华清公司财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是( )。

A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露

C.10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定重要性水平为10万元)，华清公司未调整

D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧(假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素)

5.强调事项段是在( )之后增加的对重大事项予以强调的段落。

A.引言段

B.管理层对财务报表的责任段

C.注册会计师的责任段

D.审计意见段

6.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表( )。

A.带强调事项段的无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

7.管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是( )。

A.做出合理的会计估计

B.监督被审计单位建立和维护内部控制

C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

D.选择和运用恰当的会计政策

8.审计报告的收件人应该是( )。

A.审计业务的委托人

B.社会公众

C.被审计单位的治理层

D.被审计单位管理层

9.以下关于审计报告的叙述中，正确的是( )。

A.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但其中一名必须是主任会计师

B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段

C.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期

D.审计报告的收件人是指被审计单位

10.注册会计师在确定审计报告日期时，以下不属于确认审计报告日条件的是( )。

A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整

B.管理层已经正式签署财务报表

C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未进行调整

D.应当实施的审计程序已经完成

二、多项选择题

1.其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括( )。

A.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致

B.其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报

C.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致

D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致

2.下列说法中不正确的有( )。

A.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息

B.注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师必须在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

C.无论是否有法定或约定的义务对被审计单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项

D.如果注册会计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无须对已提交的审计报告进行修改

3.下列说法中不正确的有( )。

A.因为审计报告已经是注册会计师对被审计单位财务报表审计后提出的结论，所以无须将已审计的财务报表附于审计报告之后

B.如果管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

C.如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则通常而言不是需要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改;如果注意到明显的对事实的重大错报，则必定是其他信息而非已审计财务报表需作修改

D.注册会计师在审计中，如果发现存在未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，则注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见，不需要考虑对比较数据的影响

4.比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有( )。

A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据

B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告

D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

5.本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括( )。

A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正

B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正

C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报

D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

6.注册会计师接受委托对A上市公司的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，继续接受委托对20的财务报表实施审计，在出具的报告前，发现20报表中有重大错报，注册会计师建议修改年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有( )。

A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响

B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告

D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

7.由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形下，下列属于注册会计师应当在审计报告说明段中提及比较数据的情形有( )。

A.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露

B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响

C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要

D.后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正

8.注册会计师在对被审计单位的比较数据进行审计时，下列应当在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形有( )。

B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经解决，但对本期财务报表仍很重要

C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响

D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露

9.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有( )。

A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据

B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度

D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

10.如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改财务报表，则下列描述中正确的有( )。

A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

B.如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的'措施通知被审计单位管理层

C.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报告，而是在下期财务报表中进行充分披露即可

D.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告

11.下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有( )。

A.资产负债表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露

B.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当的披露

C.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在财务报表中进行适当的披露

D.涉及其他注册会计师的工作，但无法复核

12.注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有( )。

A.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见

B.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

C.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略

D.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改

13.同时符合下列( )条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量

C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

14.遇到下列( )情况时，注册会计师可能对A公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。

A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据

B.未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据

C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制

D.A公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书

15.下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有( )。

A.财务报表批准报出日

B.注册会计师的责任段

C.注册会计师的签名和盖章

D.强调事项段

16.在审计报告中，下列属于管理层对财务报表的责任段的内容有( )。

A.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

B.已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

D.做出合理的会计估计

17.注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，应考虑的内容有( )。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况

B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

C.管理层作出的会计估计是否合理

D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响

18.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报告包括( )。

A.否定意见的审计报告

B.带强调事项段的无保留意见审计报告

C.无法表示意见的审计报告

D.带强调事项段的保留意见审计报告

三、简答题

1.请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施。

2.当比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师应当考虑如何检查?注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件是什么?

3.A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位20财务报表时分别遇到以下情况：

(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。

(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。

(3)丙公司于2009年11月20日发现，漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。

(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。

要求：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

篇4：注册会计师《审计》专项练习题

注册会计师《审计》专项练习题

一、单项选择题

1.甲公司财务报表由ABC会计师事务所审计，201月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2009年度财务报表，下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通说法不正确的是( )。

A.因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅ABC会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

B.沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式

C.沟通最常用的方式是查阅ABC会计师事务所的工作底稿

D.沟通并不是必要程序，而是由EFG会计师事务所根据审计工作需要自行决定

2.ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表，在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是( )。

A.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定

B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护EFG会计师事务所的利益

C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价

D.沟通的目的是确定是否接受委托

3.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以( )方式。

A.口头

B.书面

C.口头或书面

D.电子文档

4.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是( )。

A.沟通的前提是征得被审计单位的同意

B.沟通必须是采用书面的方式

C.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

D.如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务

5.甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该( )。

A.拒绝接受委托

B.接受委托

C.直接与治理层进行沟通

D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通

6.下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是( )。

A.如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

B.注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求

C.注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

D.确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间

7.注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时，有些事项是应当考虑的，有些事项是可以考虑的，下列不属于注册会计师与治理层沟通中可以考虑的事项是( )。

A.治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施

B.治理层对会计准则和相关会计制度以及与财务报表相关的法律法规和其他事项等方面的变化做出的反应

C.当被审计单位设有内部审计职能时，注册会计师拟利用内部审计工作的范围，以及双方如何更好的协调和配合工作

D.注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质

8.以下属于治理层的是( )。

A.董事会

B.总经理

C.副经理

D.财务总监

9.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与( )进行沟通。

A.管理层

B.治理层整体

C.治理层的下设组织或人员

D.股东大会

10.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当( )。

A.视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

B.视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

C.尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

D.解除业务约定

二、多项选择题

1.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师以下处理恰当的有( )。

A.直接告知前任注册会计师

B.提请被审计单位告知前任注册会计师

C.必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈

D.无须作出进一步处理，因为在其审计报告中并不体现前任注册会计师审计的财务报表中的相关内容

2.为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括( )。

A.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

B.不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位

C.在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

D.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

3.下列说法中正确的有( )。

A.接受委托后，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函

B.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所

C.前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容

D.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈

4.以下给出的各种情形中，B会计师事务所的注册会计师属于A会计师事务所的注册会计师的.前任的有( )。

A.甲公司财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计，其20财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计

B.丁公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

C.丙公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

D.乙公司20设立，B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资，其2008年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计

5.X公司2008年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2009年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2008年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取( )措施。

A.直接告知X公司管理层

B.直接告知B会计师事务所

C.要求被审计单位安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

D.在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

6.注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括( )。

A.前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

C.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

7.注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，通常沟通的内容包括( )。

A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德守则的规定保持了独立性做出声明

B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C.无法获取预期的审计证据

D.为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

8.注册会计师在与治理层就审计工作中发现的问题沟通中，有一类事项是需要直接沟通的，也被称为第一类沟通事项，下列属于这类事项的有( )。

A.注册会计师对被审计单位选用的会计政策、做出的会计估计和财务报表的披露等重要会计处理的质量和可接受性的看法

B.被审计单位不合理的要求注册会计师缩短完成审计工作的时间

C.管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触

D.注册会计师根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明

9.注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括( )。

A.治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任

B.拟沟通事项的性质

C.下设组织或个人是否有权对沟通的信息采取措施以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释

D.是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通

10.关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有( )。

A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

B.在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

D.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通

11.下列事项可列入与治理层沟通内容的有( )。

A.可能会导致注册会计师获取审计证据的难度和所需花费的工作量大大超出预期水平的情况

B.注册会计师拟利用内部审计工作的范围

C.审计计划中对与审计相关的内部控制采取的方案和重要性水平具体金额

D.向治理层说明审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

12.如果注册会计师在审计时，发现管理层存在重大舞弊行为，注册会计师可能与下列组织和人员进行沟通的有( )。

A.审计委员会

B.股东大会

C.董事会

D.独立董事

13.注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有( )。

A.A公司是一家上市公司，注册会计师考虑会计师事务所与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，此时，注册会计师不拟与A公司治理层就注册会计师如何保持独立性的问题进行沟通

B.B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通，而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据

C.注册会计师在审计过程中，发现C公司有一项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通

D.在财务报表审计过程中，注册会计师发现D公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟与D公司的治理层沟通

14.以下关于注册会计师与治理层沟通时有关沟通对象的说法中，正确的有( )。

A.对于同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通

B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通

C.通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通

15.以下各项中，注册会计师应当采用书面形式直接与治理层进行沟通的有( )。

A.注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法

B.尚未更正的重要的错报

C.审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项

D.审计工作中遇到的重大困难

篇5：注册会计师《审计》考前练习题

1、考点：前后任注册会计师沟通

单选题

下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

2、考点：风险评估阶段实施

单选题

下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。

A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

B.复核上期财务报表中会计估计的结果

C.评价会计估计的合理性

D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

【正确答案】B

【答案解析】注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，这是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序。选项ACD均属于风险应对阶段实施的程序。

3、多选题

注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整时，可以考虑的因素有( )。

A.对会计分录和其他调整已实施的控制

B.过去易于发生错报的账户

C.在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整

D.对舞弊导致的重大错报风险的评估

【正确答案】ABCD

【答案解析】注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整时，可以考虑下列情况：①对由于舞弊导致的重大错报风险的评估;②对会计分录和其他调整已实施的控制;③被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质;④虚假会计分录或其他调整的特征;⑤账户的性质和复杂程度;⑥在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整。

4、多选题

下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查《中国注册会计师审计准则第1152号――向治理层和管理层通报内部控制缺陷》应用指南的相关内容。

5、多选题

下列有关基于集团财务报表审计所实施的风险评估程序的做法中，恰当的有( )。

A.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，不仅要了解集团及其环境，还要了解集团组成部分及其环境

B.集团项目组应当对组成部分注册会计师进行了解

C.在连续审计的情况下，集团项目组对组成部分注册会计师的了解，可以基于其以前与组成部分注册会计师交往的经验

D.组成部分重要性的设定应低于集团财务报表整体的重要性，应采用将集团财务报表整体重要性按比例分配至各组成部分

【正确答案】AC

【答案解析】只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

6、考点：应对重大错报风险

多选题

下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。

A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

B.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

【正确答案】ABCD

【答案解析】在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

7、考点:估计错报

多选题

下列各项中，构成会计估计错报的有( )。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

B.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

【正确答案】ACD

【答案解析】因为会计估计本身具有不确定性，会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异并不一定意味着存在错报。

1.注册会计师《审计》专项练习题

2.注册会计师审计练习题及答案

3.注册会计师审计练习题附答案