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注册会计师审计职责

2023-10-01 08:05:46 收藏本文下载本文

“duan2009”通过精心收集，向本站投稿了13篇注册会计师审计职责，以下是小编整理后的注册会计师审计职责，希望能够帮助到大家。

注册会计师审计职责

篇1：注册会计师审计职责

1、了解熟悉客户业务流程，熟悉财务事项，熟悉公司财务审计流程;

2、独立完成子公司或重要会计科目审计工作底稿的编制、整理和归档工作;

3、在项目负责人的指导下，编制审计调整事项，汇总合并报表，附注汇总;

4、协助出具审计报告;

篇2：注册会计师审计职责

1、协助项目经理完成会计审计及会计专项审计中的相关工作

2、编制审计工作底稿、编写审计或专项报告

3、整理工作底稿归档

4、项目经理交办的其他工作

篇3：注册会计师的审计职责

1、独立完成大中型项目会计年报审计及其他专项业务

2、熟悉资产财务竣工决算审计、审核业务

3、有项目管理和带队工作经验，适合担任项目经理

4、担任企业外部财务或税务顾问等。

5、单位安排的其他业务

篇4：注册会计师独立审计

摘要:阐述注册会计师独立审计的重要性,以及我国注册会计师独立审计受到的制约因素。

为加强我国注册会计师独立审计提出一些对策。

篇5：注册会计师独立审计

审计工作就是对被审计单位的经济活动进行监督、评价和鉴证。

独立审计是实现审计工作的保证。

因此,注册会计师在审计工作中要力争做到独立审计,确保审计的效果。

一、注册会计师独立审计十分重要

篇6：注册会计师独立审计

首先,它是注册会计师审计客观公正的前提。

如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正,提供的信息可信度就差,而当信息的使用者、投资者及社会公众使用了这样的信息,就可能做出错误的决策,遭受不必要的经济损失。

其次,它会影响市场经济的正常秩序。

注册会计师不能独立审计就会造成经济秩序混乱。

近年来随着个别上市公司造假案的曝光,一些会计师事务所的违规事件也纷纷浮出水面。

这些情况的发生严重影响了正常的经济秩序。

再次,独立审计是注册会计师的安身立命之本。

近年来发了许多因为注册会计师不能独立审计而出现问题的案件,透过对这些案件的反思,使我们进一步认识到审计人员只有严以律己,提高对独立性的认识与要求,行业的诚信才能恢复与发扬。

二、我国注册会计师独立审计受到的制约因素

近年来我国注册会计师的独立审计尽管有所进步,但由于诸多方面的影响,还存在着以下制约因素。

(一)市场无序竞争

注册会计师是一个竞争激烈的行业,会计师事务所能否拥有自已的客户,关系到生存发展。

为了生存,有些会计师事务所谋求经济利益不是在提高服务质量和信誉上下工夫,而是通过各种人事关系,采取给回扣、支付信息费;收费标准就低不就高或以各种名目打折的办法大搞杀价;不顾后果,对客户的违法违纪情况视而不见,对客户提供的经济资料,不进行认真审查或干脆不审查,甚至在没有与客户见面的情况下,就出具审计报告等做法。

这些做法使审计的独立性受到严重影响,审计失去客观公正,审计质量下降。

(二)相关部门干预过度

我国注册会计师审计市场的发展,主要是政府行政力量推动。

从注册会计师审计的要求方来看,我国注册会计师审计市场需求空间的扩大,尤其是某些法定审计项目的出现,也主要是政府不断通过立法形式拓展的结果,而并非来自客户的自发需求。

不少会计师事务所在执业时受到了来自上市公司、当地有关部门等方面的压力和利诱。

有些政府部门为了自身利益,搞垄断、封锁,行政干预事务所现象继续存在。

而一些被审计单位也往往借助于行政权力,对事务所施加压力,影响审计意见。

一旦行业、地区利益与其他利益发生矛盾,会计师事务所难以摆脱所属行业或地域部门自身利益的束缚,客观公正的天平就会发生倾斜,迫于本身生存需要,不得不屈从于政府的压力,注册会计师的审计独立性就无从谈起了。

(三)监管体制不完善

注册会计师的'信用标准除了与自身的人格素养有关外,很大程度上还受所处的职业环境及监督机制的影响。

我国注册会计师行业起步晚、发展时间短,整体信用环境不佳,市场监督机制不健全,没有建立一种运行良好的责任追究制度。

对违反独立性的审计人员责任追究因事而异、因人而异、因背景而异,过于随意,这样一种约束机制在相当程度上助长了审计人员的败德行为。

在这样的环境中,低信用的注册会计师可以获得更多额外收益,而不受到惩罚,或者是收益大于成本,那么低信用者的最佳选择是不讲信用。

当其他注册会计师发现信息缺实者可以获得额外收益,而自己因为讲信用却受到损失时,整个注册会计师行业的信用程度就会在利益驱动过程中降低。

三、加强我国注册会计师独立审计的对策

目前,我国注册会计师独立审计存在一些问题,必须在实践中认真加以解决,做好以下三个方面的工作。

(一)提高审计者自身能力和素质

要发展人无我有、人有我高业务,避免在传统、低层次业务上竞争。

如,建立行业性的会计师事务所,使每一个会计师事务所专门从事某一个行业的审计业务,改变现在的一个会计师事务所的客户包括各个行业的现状。

这样做既有利于对会计师事务所业务量的确定和对其业绩的考核,也有利于增强会计师事务所审计人员对相关业务审计的熟练程度和积累经验,以提高其业务素质。

另外建立行业性的会计师事务所,可减少被审计单位由于对审计结果不满意而随便更换会计师事务所,增强会计师事务所的权威性,提高审计职业地位同时也使会计师事务所在同被审计单位的博弈中处于有利地位,提高其独立性。

鼓励会计师事务所之间强强联合,强弱合并,通过合并重组,不仅客观上增强会计师事务所的规模,而且也增强了抵御来自客户压力的能力,防范风险能力和参与市场竞争能力,并且也有利于打破条块分割、地域垄断的局面。

(二)强化市场化建设,减少行政干预

政府部门的干预和影响极大地弱化了会计师事务所在执业过程中对审计独立性的要求。

为此,政府部门必须明确职能,进行职能转变政府应充当独立审计市场的宏观调控者,只有当市场出现不稳定、不和谐的因素时才发挥宏观调控的作用,建立一个公正、有序的独立审计市场,真正发挥市场经济“看不见的手”的调控作用。

(三)健全法制法规

要规范市场秩序依法治理行业执业环境,加强《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规对注册会计师法律责任和经济责任的制裁力度,加强会计师事务所业务质量的监督检查力度,注册会计师就不敢玩忽职守,只顾眼前利益,冒险帮助企业出具虚假报告而毁坏自己声誉、断送自己的前程。

进一步完善行业准入与禁入制度,严把行入门制度,规范审计市场有序运行,保护和促进行业的健康发展。

四、结束语

独立审计是审计的精髓,独立审计的提高要靠措施来解决,也需要广大注册会计师、审计管理机构不懈的努力来实现。

相信通过各方的努力注册会计师独立审计的环境会逐步改善。

篇7：注册会计师《审计》复习方法

注册会计师《审计》复习方法

一、熟悉教材

审计的专业判断内容比较多，但是应当说大部分考题的答案都可以在书上找得到，其他部分需要一些发挥，教材上找不到，所以一定要熟悉教材，要把教材真正弄懂弄通，才会有助于阅读资料，准确理解、分析问题，千万不要死记硬背，效果往往不会很好的。

二、最好结合《会计》进行学习

对于《审计》科目的敏感性是极少数人才拥有的，所以扎实的会计基本功是我们一般学习《审计》所应该必备的。在复习《审计》过程中要掌握题目中涉及的企业会计准则相关知识，要能判断、说明被审计单位的会计处理是否正确，简单的会计调整分录应当熟悉。只有如此把审计与会计相关知识结合起来共同学习、融会贯通，才能真正学会审计。

三、多听、多思、勤练

审计是一个实务性较强的课程，特别是财务报表审计实务内容丰富，

在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会计实务，并要有综合分析能力。因此，在通读教材的前提下，应多做一些练习题，把审计案例中审计思路的来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于不同公司的财务报表审计实务中，在做题的过程中善于总结和归纳。

四、.重视历年考题

研究历年考试命题模式与解答思路是审计应试中的“必要程序”，无论是对考试时间的把握，还是出题的思路，诸多方面都会让你更加贴近考试。自开始注会考试采用机考的`模式，复习过程中应重点研究近几年的考题。

五、抓住当年的重点、难点

在复习过程中，对重点内容要多看、多做练习，力求熟练掌握教材的重点内容。难点内容往往是复习备考过程中的绊脚石，所以要认真阅读教材相关的内容，理解教材中的问题处理思路。同时，对准则内容、财务报表审计实务内容反复阅读、体会，客观题主要集中在前面章节的审计理论部分，主观题主要集中在后面章节的审计实务部分。

篇8：注册会计师《审计》复习题

单项选择题

1. 如果在审计报告日前识别出重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改，注册会计师应当采取的措施不包括（）。

A、在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致

B、拒绝提交审计报告

C、解除业务约定

D、发表保留意见或否定意见

2. ABC会计师事务所承接了甲公司财务报表审计业务，A注册会计师负责货币资金项目审计，为证实甲公司在临近12月31日签发的支票都已登记入账，最有效的审计程序是（）。

A、检查月31日的银行对账单

B、函证年12月31日的银行存款余额

C、检查2013年12月31日的银行存款余额调节表

D、检查2013年12月的支票存根和银行存款日记账

3. 下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（）。

A、在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿

B、不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存

C、如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动

D、永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划

4. 注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师应当在制定具体审计汁划时，确定财务报表层次的重要性水平

B、在确定基准时，需要考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目

C、通常说来，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益(如税前利润、营业收入、毛利和费用总额)，以及所有者权益或净资产

D、注册会计师应当确定适用于那些发生的错报金额虽然低于整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者经济决策的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

5. 关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。

A、三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C、财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D、是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

6. 在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是（）。

A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

7. 关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是（）。

A、除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B、除非法律法规另有规定，注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作

C、在发表无保留意见的.情况下，如果法律法规要求提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

D、在发表任何意见的情况下，如果提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

8. 在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。

A、被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策

B、被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

C、注册会计师发现管理层的舞弊行为

D、注册会计师实施的具体审计程序的性质

9. ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间相互合作，并存在下列关系中的一种，其中不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是（）。

A、使用共同的名字、字号和标识

B、定期交流客户资料、收费等信息

C、拥有共同的经营战略和质量控制政策

D、共同分担开发审计方法的成本

10. 会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，时间上的要求是（）。

A、每年至少一次

B、每半年至少一次

C、每年至少两次

D、每两年至少一次

11. 注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是（）。

A、充分性和适当性

B、适当性和完整性

C、相关性和完整性

D、适当性和可理解性

12. 关于注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，下列说法中正确的是（）。

A、进一步审计程序的时问仅指注册会计师何时实施进一步审计程序

B、进一步审计程序的时间仅指审计证据适用的期间或时点

C、确定的重要性水平越低，进一步审计程序的范围越小

D、进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型

13. 下列各项中，属于注册会计师运用分层抽样方法的主要目的的是（）。

A、减少样本的非抽样风险

B、无偏见地选取样本项日

C、仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率

D、降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模

14. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师拟测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的调整是否适当，下列程序中，不相关的是（）。

A、向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动

B、选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试

C、考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整

D、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

15. 注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士不必具备的是（）。

A、了解相关法律法规和审计准则的规定

B、在会计师事务所专职执业5年以上

C、了解与被审计单位所处行业相关的会计知识和审计问题

篇9：注册会计师《审计》复习题

16. 在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是（）。

A、注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠

B、对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠

C、如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

D、从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的

17. 下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是（）。

A、审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

B、审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性

C、审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

D、审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

18. 在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是（）。

A、查阅内部控制手册

B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C、重新执行某项控制

D、现场观察某项控制的运行

19. 甲注册会计师作为项目合伙人负责A公司(上市公司)20财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（）。

A、该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行

B、在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之问出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项

C、在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项日质量控制复核

D、为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成

20. 注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。

A、若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

B、无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

C、应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D、若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明’

21. 对于销售收入，注册会计师比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，针对的主要认定是（）。

A、完整性

B、发生

C、准确性

D、截止

22. 下列情形中可认定为网络事务所的是（）。

A、天信会计集团采取加盟方式组建审计集团，采取同一质量控制政策和程序，为统一形象，公司名称统一标准为如：天信万和、天信地明等

B、由于公司股权发生变化，某事务所已经退出原网络，但协议约定可继续使用原网络事务所的名称一年

C、A和B会计师事务所为提高员工的专业能力进行合作，共同使用双方培训室、共同聘请专家培训、互派公司资深讲师授课等

D、为提高职业道德水平和在社会公众中的形象，由部分会计师事务所共同发起了“莲花”联盟，联盟组织的成员可在宣传材料上提及本所是‘‘莲花’’联盟的成员

23. 在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。通常情况下，下列事项中，可以作为变更审计业务约定条款合理理由的是（）。

A、管理层限制对应收账款执行函证程序

B、出于保密考虑，管理层不允许注册会计师检查有形资产

C、被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解

D、自然环境恶劣导致注册会计师无法实施监盘程序

24. 关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中正确的是（）。

A、审计中发现的重大问题必须采用书面沟通

B、在上市实体审计中，关于注册会计师的独立性，必须采用书面沟通

C、口头形式的沟通无须记录于审计工作底稿

D、财务报表审计中识别出故意和重大的违反法律法规行为，注册会计师尽快通报给治理层是不恰当的

25. 监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是（）。

A、对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施

B、参与项目质量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作

C、会计师事务所应当每年至少…次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D、会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录

多项选择题

26. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。

A、控制测试

B、了解被审计单位及其环境

C、细节测试

D、实质性分析程序

27. 下列注册会计师针对审计抽样作出的判断中正确的有（）。

A、当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

B、注册会计师未能适当定义误差，将导致抽样风险

C、使用统计抽样可以减少审计过程中的专业判断

D、相比于误拒风险和信赖不足风险而言，注册会计师更加关注误受风险和信赖过度风险

28. 下列会计师事务所在对被审计单位财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法正确的有（）。

A、由于A注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求A对质量控制制度承担最终责任

B、要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序

C、由于被审计单位为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与被审计单位建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人

D、确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

29. 甲注册会计师在检查资产负债表的编制时，针对报表项目的填列数字关系进行了检查，以下关于资产负债表中项目填列的说法中不正确的有（）。

A、报表中“货币资金”项目，根据库存现金和银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列

B、报表中“应付职工薪酬”项目，根据应付职工薪酬总账科目的期末余额填列

C、报表中“应收账款”项目，根据应收账款和应付账款两个科日所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列

D、报表中“存货”项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目的期末余额分析汇总填列

30. 注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。

A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B、评价遵守职业道德规范的情况

C、详细了解被审计单位及其环境

D、就审计业务约定条款达成一致意见

31. 下列有关重要性的表述中不正确的有（）。

A、注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

B、在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

C、为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比时运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

D、注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

32. 下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。

A、被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B、管理层无力监督财务报表编制

C、注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报

D、重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

33. 关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有（）。

A、注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B、假定收入确认存在舞弊风险，是指注册会计师将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

C、收入确认舞弊，既可能体现为虚增收入或提前确认收入，也可能体现为少计收入或延后确认收入

D、注册会计师可以通过分析月度或季度销售量变动趋势评估收入确认舞弊风险

34. 在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有（）。

A、需要对系统环境了解与评估

B、不需要验证人工控制

C、需要验证系统应用控制

D、需要了解、验证系统一般性控制

35. 关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（）。

A、确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B、期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用

C、确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露

D、确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和充分的列报与披露

篇10：注册会计师《审计》练习题

注册会计师《审计》练习题

一、单项选择题

1.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当( )。

A.与被审计单位管理层讨论

B.直接增加补充审计报告

C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告

D.不用再进行任何处理

2.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑( )。

A.出具否定意见审计报告

B.解除业务约定

C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

D.不出具审计报告

3.如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当( )。

A.征询法律意见

B.解除业务约定或拒绝出具审计报告

C.考虑修改审计报告的意见类型

D.要求管理层更正比较数据

4.注册会计师在对华清公司财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是( )。

A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露

C.10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定重要性水平为10万元)，华清公司未调整

D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧(假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素)

5.强调事项段是在( )之后增加的对重大事项予以强调的段落。

A.引言段

B.管理层对财务报表的责任段

C.注册会计师的责任段

D.审计意见段

6.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表( )。

A.带强调事项段的无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

7.管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是( )。

A.做出合理的会计估计

B.监督被审计单位建立和维护内部控制

C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

D.选择和运用恰当的会计政策

8.审计报告的收件人应该是( )。

A.审计业务的委托人

B.社会公众

C.被审计单位的治理层

D.被审计单位管理层

9.以下关于审计报告的叙述中，正确的是( )。

A.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但其中一名必须是主任会计师

B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段

C.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期

D.审计报告的收件人是指被审计单位

10.注册会计师在确定审计报告日期时，以下不属于确认审计报告日条件的是( )。

A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整

B.管理层已经正式签署财务报表

C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未进行调整

D.应当实施的审计程序已经完成

二、多项选择题

1.其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括( )。

A.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致

B.其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报

C.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致

D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致

2.下列说法中不正确的有( )。

A.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息

B.注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师必须在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

C.无论是否有法定或约定的义务对被审计单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项

D.如果注册会计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无须对已提交的审计报告进行修改

3.下列说法中不正确的有( )。

A.因为审计报告已经是注册会计师对被审计单位财务报表审计后提出的结论，所以无须将已审计的财务报表附于审计报告之后

B.如果管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

C.如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则通常而言不是需要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改;如果注意到明显的对事实的重大错报，则必定是其他信息而非已审计财务报表需作修改

D.注册会计师在审计中，如果发现存在未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，则注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见，不需要考虑对比较数据的影响

4.比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有( )。

A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据

B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告

D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

5.本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括( )。

A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正

B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正

C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报

D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

6.注册会计师接受委托对A上市公司的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，继续接受委托对20的财务报表实施审计，在出具的报告前，发现20报表中有重大错报，注册会计师建议修改年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有( )。

A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响

B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告

D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

7.由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形下，下列属于注册会计师应当在审计报告说明段中提及比较数据的情形有( )。

A.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露

B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响

C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要

D.后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正

8.注册会计师在对被审计单位的比较数据进行审计时，下列应当在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形有( )。

B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经解决，但对本期财务报表仍很重要

C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响

D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露

9.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有( )。

A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据

B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度

D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

10.如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改财务报表，则下列描述中正确的有( )。

A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

B.如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的'措施通知被审计单位管理层

C.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报告，而是在下期财务报表中进行充分披露即可

D.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告

11.下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有( )。

A.资产负债表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露

B.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当的披露

C.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在财务报表中进行适当的披露

D.涉及其他注册会计师的工作，但无法复核

12.注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有( )。

A.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见

B.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

C.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略

D.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改

13.同时符合下列( )条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量

C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

14.遇到下列( )情况时，注册会计师可能对A公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。

A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据

B.未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据

C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制

D.A公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书

15.下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有( )。

A.财务报表批准报出日

B.注册会计师的责任段

C.注册会计师的签名和盖章

D.强调事项段

16.在审计报告中，下列属于管理层对财务报表的责任段的内容有( )。

A.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

B.已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

D.做出合理的会计估计

17.注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，应考虑的内容有( )。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况

B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

C.管理层作出的会计估计是否合理

D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响

18.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报告包括( )。

A.否定意见的审计报告

B.带强调事项段的无保留意见审计报告

C.无法表示意见的审计报告

D.带强调事项段的保留意见审计报告

三、简答题

1.请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施。

2.当比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师应当考虑如何检查?注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件是什么?

3.A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位20财务报表时分别遇到以下情况：

(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。

(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。

(3)丙公司于2009年11月20日发现，漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。

(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。

要求：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。