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1995年注册会计师考试《会计》考试试题

2023-10-20 08:54:59 收藏本文下载本文

“noyesmac”通过精心收集，向本站投稿了9篇1995年注册会计师考试《会计》考试试题，下面是小编给各位读者分享的1995年注册会计师考试《会计》考试试题，欢迎大家分享。

篇1：1995年注册会计师考试《会计》考试试题

1995年注册会计师考试《会计》考试试题

一、填空题（在每小题的括号内填入正确答案，每空1分，共12分）

1.国际会计准则委员会公布的《关于编制和提供财务报表的框架》中所指的会计报表的质量特性主要包括可理解性、（）性、（）性和可比性。

2.某企业采用债务法进行所得税核算。19×2年12月31日以前的所得税率为30％，19×3年1月1日起所得税率改为27％。该企业19×2年12月31日的累计未来应纳税的时间性差额为4000元，“递延税款”科目贷方余额为1200元。19×3年发生的未来应纳税的时间性差额为500元。该企业19×3年度由于税率变动应调整的所得税费用的金额为（）元，19×3年12月31日的“递延税款”科目贷方余额为（）元。

3.某企业于l9×3年7月1日购入发行日为3年l9×2年1月1曰、年利率为9％的三年期金融债券，实际支付57100元，其中，面值为50000元，购入期与发行期不同而产生的利息金额为6750元，购买债券支付的经纪人佣金等附加费用350元。该企业购入债券时“长期投资”科目应记入（）元；该债券到期时累计应计人投资收益的利息为（）元。

4.某工业企业从国外融资租入一台设备，融资租赁费用3500美元（企业按1美元=8.4元人民币的汇率折算入帐），另用人民币支付国内运输费用800元，安装费用1500元，设备已安装完毕交付使用。按我国现行会计制度规定，该项融资租入设备的帐面原价应为（）元，长期负债的入帐价值为（）元。

5.某工业企业19×1年12月31日以前对发出存货采用加权平均法，19×2年1月1日起改为采用后进先出法。该企业l9× 2年1 月1日的存货帐面价值为14000元，结存数量为4000吨，1月3日购入1000吨存货，每吨单价4元，1月20日购入存货1000吨，每吨单4.2元，1月5日发出存货1000吨，则该企业l9×2年1月31日存货帐面金额为（）元，由于改变存货的计价方法后，对期末存货的影响金能为（）元。

6.按照《中华人民共和国会计法》规定，国家统一的会计制度由（）制定。

7.某企业投资3500000元，拥有某公司70％的股份。该被投资公司第一年实现净利润为800000元，同时接受外商捐赠资产20 0000元；第二年发生亏损500000元；第三年实现净利润700000元，同时按照国家规定进行资产重估增值600000元。该企业第三年年末“长期投资’科目的帐面余额为（）元。

二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“ O”表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每小题得2分，错误的，每小题倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共20分）

8.在采用借款费用资本化时，为购建某项资产而发生的借款费用应全部计入所购建资产的成本。（）

9.企业出售原用公益金购置的职工住宅时，应按该项住宅的原始价值从“盈余公积”科目中的“一般盈余公积”明细科目转入“公益金”明细科目，同时，应按出售该项住宅的净值、出售净收益，以及转入“公益金”明细科目的金额在“住房基金”备查簿的贷方登记其增加的住房基金数。（）

10.在采用债务法进行所得税会计核算时，应将本期由于时间性差额和永久性差额产生的对未来所得税的影响金额，作为一项递延所得税资产或一项递延所得税负债。

11.固定资产出售、报废、毁损以及盘亏，均应通过“固定资产清理”科目，计算出处置固定资产的净损益后，转入本年利润。（）

12.国有企业改组为股份制企业时，应按规定对资产进行评估，并按评估确认的价值调整原企业的帐面价值。（）

13.小规模纳税企业购入货物发生的进项税额，在用该货物生产的产品销售时，转入产品销售成本。（）

14.企业购入货物验收入库后无论发票帐单是否收到，只要尚未支付货款，均应在月末按照估计的金额确认为一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。（）

15.资产负债表中确认的资产都是企业所拥有的资产。（）

16.在我国会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现利息直接计入当期损益。（）

17.已使用固定资产的折旧年限变更，属于会计估计变更。按照会计估计变更的原则，固定资产折旧年限改变时，应对本期和以前各期的损益进行调整。（）

三、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出一个你认为正确的答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题1.5分，共 9分）

18.在债务人进行债务重整并全部以非现金资产偿还应付帐款时，债权人在对坏帐损失采用备抵法进行核算的情况下，当期确认的债务重整损失为（）。

A.受让资产的公允价值低于原债权帐面价值的差额

B.受让资产的原帐面价值低于原债权帐面价值的差额

C.受让资产的公允价值低于原债权帐面价值减去已提取坏帐准备后的差额

D.受让资产的原帐面价值低于原债权帐面价值减去已提取坏帐准备后的差额

19.某国有工业企业，19 ×2年5月份发生一场火灾，共计损失100元，其中流动资产损失750000元，固定资产损失4 50000元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款400000元，其中，流动资产保险赔偿款300000元，固定资产保险赔偿款100000元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）。

A.1200000 B.800000 C.450000 D.350000

20.在我国会计实务中，国有工业企业存货清查中发现的存货实存数大于帐存数的差额，在调增存货帐面价值的同时，应（）。

A.作为一项负债处理 B.作冲减管理费用处理 C.作冲减制造费用处理 D.作营业外收入处理

21.按照《中华人民共和国会计法》的规定，会汁监督的主体为（）。

A.财政部门 B.审计部门 C.各单位会计机构和会计人员 D.税务部门

22.某企业本年增加实收资本400000元，其中包括资本公积转增资本250000元；本年1月1日接受固定资产投资60000元（该固定资产使用年限为5年，用直线法提取折旧，不考虑净残值。企业自接受之日起已投入使用）；其余为货币资金投资。该企业在编制财务状况变动表时，由此所引起的本年流动资金增加额为（）元。 A.102000 B.150000 C.90000 D.101000

23.某企业改组为股份制企业，按规定进行资产评估。该企业固定资产帐面价惶为500000元，累计折旧为200000元，经评估确认的价惶为750000元，净值为650000元。该企业按规定调帐时，应编制的会计分录为（单位；元）（）。

A.借：固定资产 250000 贷：累计折旧 100000 资本公积 150000

B.借：固定资产 350000 累计折旧 100000 贷：资本公积 450000

C.借：固定资产 250000 累计折旧 100000 贷:资本公积 350000

D.借：固定资产 350000 贷：累计折旧 100000 资本公积 250000

四、多项选择题（从每小题的备选答案中选出你认为正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题1.5分，共9分）

24.在我国会计实务中，下列哪几项构成存货的历史成本: （）

A.小规模纳税企业购入货物支付的增值税

B.支付的进口货物的关税

C.购入货物支付价款中包含的资源税

D.一般纳税企业购入免税农业产品代收代缴的农业特产税

E.加工货物收回后直接用于销售的由委托方代收代交的消费税

25.《中华人民共和国会计法》适用于（）。

A.国家机关 B.社会团体 C..企业 D.事业单位 E.个体工商户

26.在我国会计实务中，下列项目中能引起资产总额增加的事项有（）。

A.在建工程完工结转固定资产

B.计提未到期长期债券投资的利息

C.长期投资权益法下实际收到的股利

D.支付融资租入固定资产到期行使购买权的公正价值

E.转让短期债券取得净收益

27.下列项目中，能同时引起资产和利润减少的项目有（）

A.计提发行债券的利息 B.计提固定资产折旧

C.财产清查中发现的.存货盘亏 D.无形资产摊销 E.不带息商业承兑汇票贴现

28.按照国际会计准则的要术，选择会计政策时应考虑（）。

A.真实性 B.重要性 C.实质高于形式 D.谨慎性 E.可比性 F.相关件

29.下列属于会计政策变更的事项有（）。

A.坏帐准备由原按应收帐款余额3％提取改按5％提取

B.固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算

C.短期投资由成本法计价改按市价法计价

D.所得税会计处理由递延法改为债务法

E.固定资产原按十年提取折旧改按六年提取折旧

五、简答题（在各小题下面简要写出答案。每一小题3分，第二小题4分，共7分)

30.集上市公司、在股东大会召开前根据董事会决议编制的 19×4年度利润分配表如下页表：

该公司经股东大会批准的利润分配方案如下（单位：元）: （1）提取法定公积金15000 （2）提取法定公益金12000 （3）分配优先股股利17500 （4）提取任意公积金34500 （5）分配普通股胜利55000 问：（1）股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致。在这种情况下，是重新编制并披露19×4年的利润分配表，还是调整19×5年年初未分配利润数额？（2）如果你认为应该重新编制并披露19×4年的利润分配表、请重新编制19×4年的利润分配表、并将有关数据填列在上面 “利润分配表”中“调整后金额”栏的有关项目内，如果你认为应该调整19×5年年初未分配利润，请计算19×5年的年初未分配利润的数额（列出计算过程）。

31.甲企业为上市公司，按规定每年年度会计报表向外披露的时间为次年的4月30日。该企业19×2年12月只日后发生了如下事项：（1）l9×3年1月3日收到通知，客户乙企业已于l9×2年12月3 1日破产清算，经证实无力偿还所欠甲企业货款30000元。甲企业将其转为坏帐损失处理（该企业坏帐损失采用直接转销法核算）。（2）19×3年2月1日董事会决定用600000元购买另一家企业，以扩大生产经营。（3）19×3年2月10日收到一家长期客户的通知，该客户由于遭受2月8日的洪水灾害，损失严重，无力偿还应于19×3年2月 9日到期的20000元货款。（4）19×3年3月1日，甲企业与丙企业就19×2年11月5日发生的一项厂房产权纠纷诉讼案件达成协议，丙企业撤回诉讼并不再向甲企业索要价值为500000元的厂房产权（假如甲企业未估计赔偿金额，该厂房甲企业已入帐）。（5）19×3年1月5日国家公布的外汇市场汇价为1美元兑换人民币8.4元（19×2年12月31日为1美元兑换人民币8.5元），甲企业外币存款余额为30000美元。已知甲企业所得税率为33％，19×2年应纳税所得额为 2000000。问：（1）按照结帐后事项的处理原则，甲企业发生的上述事项，哪些属于需要调整的事项？哪些属于不需要调整的事项？（2）甲企业在19×2年度的资产负债表中，哪些项目应作调整，并列示调整金额。

六、计算及会计处理题（第一小题10分，第二小题8分。共1 8分）

32.某工业企业l9×1年12月31日“递延税款”科目的贷方余额为33元，累计时间性差额为100元。其他资料如下：（1)该企业l9×2年至l9×6年由于时间性差额产生的，在税前会计利润中扣除的费用金额与可在应纳税所得额前扣除的费用金额如下（单位：元) （2）该企业所得税率原为33％，l9×4年1月1日起所得税率改为30％； 19×6年所得税率改为18％。（3)在递延法下，19×6年转销的时间性差额中570元用33％的所得税率转销，其余用30％的所得税率转销。（4）该企业19×l年至19×6年每年实现的税前会计利润为元。

要求：分别用递延法和债务法计算该企业19×2年至19×6 年应交所得税金额和“递延税款”科目的本年发生额以及年末余额（注明“递延税款”科目发生额和余额的借贷方向），并将计算结果填列在下列表格内（单位：元）。本题不需要列出计算过程和编制会计分录。

33.某国有工业企业原材料采用计划成本进行核算，该企业 19×3年内发生如下事项：

（1）用银行存款支付下列各项支出：借款利息支出25000元，其中，用于在建工程的长期银行借款利息支出15000元，向非金融机构借款的利息支出大于向金融机构借款的利息支出为680元。咨询费用500元。离退休人员医疗费用850元。待业保险费用1200元。产品展览费用400元。购入土地使用权l2500元。捐赠支出2000元。生产车间水电费800元。劳动保护费1100元。各项税收的罚款及滞纳金1450元。违反合同罚款760元。购买办公用品50元。支付营业税和所得税2300C。支付短期投资手续费120元。生产设备保险费1630元。诉讼费用320元。业务招待费2400元（可在应纳税所得额前扣除的业务招待费为2100元）。销售产品运输费100兄。支付材料入库前的挑选整理费用150元。

(2）企业另外发生如下会计事项：分配职工工资5000元，其中，生产工人工资4000元，车间管理人员工资200元，厂部管理人员工资300元、工程人员工资500 元（该企业计税工资交易额为4500元）。按上述工资总额的14％提取职工福利费。 19×2年融资租入生产用固定资产，原价50000元，租赁期限8年，该项资产预计使用年限，企业按直线细法提取折旧（不考虑净残值。在计算应纳税所得额时，对该项固定资产按双倍余额递减法计算的本期折旧额在应纳税所得额前扣除）。领用原材料计划成本3000元，其中，生产领用2500元，销售机构领用50 0元，“材料成本差异”科目为借方余额，材料成本差异率为2％。预提生产用固定资产大修理费用500元。摊销无形资产价值50元。要求：根据上述事项，编制会计分录（只需写总帐科目，不需写明细科目）。

七、综合题（本题共25分）

34.W股份有限公司上年度已编制合并会计报表，本年度仍需要编制合并会计报表。资料如下：

1.W股份有限公司在A公司、B公司、C公司三个公司均有投资。W股份有限公司、A公司、B公司、C公司相互之间的关系如下：（1）W股份有限公司拥有A公司80％的股份。（2）W股份有限公司拥有B公司35％的股份。（3) W股份有限公司拥有C公司100％的股份。C公司设立于境外，采用美元作为记帐本位币编制会计报表。（4）A公司拥有B公司15％的股份。（5）各公司章程均规定各投资者以所拥有的股份份额享有决策权与收益分配权。

2.个别会计报表数据如下：

3.W股份有限公司向C公司投资时的市场汇率为1美元=8元人民币，本期期初市场汇率为1美元=8美元人民币，市场期末为1美元=8.4元人民币。

4.W股份有限公司本期应收帐款中，包含有A公司应付帐款2 000元，B公司应付帐款1000元。W股份有限公司本期期初应收帐款中，包含有A公司应付帐款1000元，B公司应付帐款1000元。公司本期应收帐软中，包含有B公司应付帐款500元。W股份有限公司和A公司坏帐准备计提比例均为5‰。

5.W股份有限公司本期从A公司购进商品5000元，其中60 ％在本期实现销售，另外40％形成期末存货。A公司销售该商品的销售成本为4000元，销售毛利率为20％。

6.A公司本期从B公司购进商品2500元，其中80％在本期实现销售，20％形成期末存货。B公司销售该商品的销售成本为17 50元，销售毛利率为30％。

7.A公司固定资产中、有1000元固定资产是上年度从W股份有限公司购人的，上年度计提折旧200元，本期计提折旧200元。上年度W股份有限公司销售武商品的销售成本为900元，销售毛利率为10％。

要求：

（1)根据本题所给条件，确定W股份有限公司合并会计报表合并的子公司范围。（本小题3分）

（2）将C公司的会计报表折算为以人民币表示的会计报表（损益表及利润分配表不采用期末汇率折算）。（本小题7分）

（3）编制合并工作底稿。（本小题15分）

解答： 1.W股份有限公司合并会计报表合并的子公司范围 2.C公司外币会计报表折算

会计

篇2：注册会计师考试《会计》考试试题

19注册会计师考试《会计》考试试题

一、填空题（在每小题的括号内填入正确的答案。每小题1分；有两个空的小题，每空0.5分。本题共10分）

1.《中华人民共和国会计法》在我国会计法规体系中居于（）地位，是其他会计法规制定的（）。

2.按照《企业会计准则》，负债是指企业所承担的，能以（）、需以资产或劳务偿付的债务。

3.短期投资的计价方法一般有成本法、（）和（）。

4.某企业产品价目表列明：A产品的销售价格每件200元，购买200件以上，可获得5%的商业折扣；购买400件以上，可获得10％的商业折扣。该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为2／10，1／20，N／30。购货单位已于8天内付款。该销售业务的销售收入为（）元。

5.某企业购进设备一台，支付销货单位价款468000元，支付安装费32000元。该设备预计使用年限8年，预计净残值8000元。该设备采用双倍余额递减法计提折旧。第一年的折旧额为（）元，第二年的折旧额为（）元。

6.某工企业委托外单位加工一批属于应税消费品的材料，已加工完成但尚未付款，收回后用于继续生产应税消费品。该企业对于加工单位代收代交的消费税，应借记“（）”科目，贷记“（）”科目。

7.对于外币会计报表折算所发生的差额，国际上通常有两种处理方法：一是作为（）处理；二是作为（）处理。

8.按照国际会计准则的规定，融资租人的固定资产在可以充分肯定租赁期满后获得资产的所有权时，应当以该资产的（）作为折旧年限。

9.某企业为一般纳税企业，购进原材料一批，发票中价税合计为175500元；运输过程中的保险费500元，入库前的挑选整理费200元。该批原材料的采购成本为（）元。

10.通过资产负债表的有关数据，可以计算（）和（），以了解企业的短期偿债能力。

二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“O”表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每小题得2发；答案错误的，每小题倒扣2分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不扣分。本题共20分）

11、《中华人民共和国会计法》规定，地方各级财政部门、国务院主管部门的遵循《会计法》的前提下，结合本地区、本部门的实际情况，可以自行制定本地区、本部门适用的`会计制度。（）

12.可比性原则和一贯性原则，其目的都在于会计信息的相互可比；区别于两者所要求的会计信息的可比基础不同。（）

13.对于某一会计变更事项难于区分为会计估计变更还是会计政策变更时，通常做法是作为会计估计变更处理。（）

14.存货的成本与市价孰低法、从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响利润总额减省。（）

15.根据国际会计准则的规定、判断一项租赁业务是不是融资租赁，取决于租赁资产的所有权最终是否转移，以及租期是否近似于租赁资产的可使用年限。（）

16.广告的目的在于维持、提高商标的价值，广告费用一般应当计入商标权成本。（）

17.采用分期收款方式销售商品时，应按每期收到款项的数额，在收款日确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。（）

18.企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均可冲减本年度的销售收入与成本。（）。

19.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税金”科目进行核算，然后再将购入货物不能低扣的增值税进项税额从“应交税金”科目中转出。（）

20.在采用债务法的情况下，每期期未也可以根据累计发生的时间性差额乘以当期所得税率得出的数额减去递延税款期初余额，计算确定当期递延税款发生额，并据以进行帐务处理。（）

三、单项选择题（从每小题的备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题1.5分，本题共12分）。

21.企业于19×4年7月1日发行5年期面值总额为600万元的债券，债券面年利率为10％，发行价格总额为700万元（债券发行费用略）。19×4年12月31日，该应付债券的帐面余额为（）万元。

A.600 B.690 C.700 D.760

22.某企业购进一台旧设备。该设备原帐面价值为100万元，累计折旧30万元，原安装费用10万元。该企业支付购买价款50万元，支付运杂费5万元，另外发生安装调试费用15万元。购进设备的原值为（）万元。

A.100 B.70 C.110 D.80

23.企业一般不得从现金收入直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经（）审查批准。

A.工商行政管理部门 B.上级主管部门 C.税务部门 D.开户银行

24.某企业于1月15日销售产品一批，应收帐款为11万元，规定对方付款条件为2／10，1／20，N／30。购货单位已于1月22日付款。该企业实际收到的金额为（）万元

A.11 B.10 C.10.78 D.8.8

25.股份有限公司溢价发行股票所发生的手续费、佣金等，应当（）。

A.首先冲减溢价收入 B.列作开办费 C.直接计入财务费用 D.直接计入管理费用

26.某企业去年发生亏损235000元，按规定可以用本年实现的利润弥补。该企业以本年实现利润弥补去年全部亏损时，应当（）。

A.借“利润分配－－盈余公积补亏”235000元，贷“利润分配－－未分配利润”235000元

B.借“盈余公积”235000元，贷“利润分配－－未分配利润”235000元

C.借“其他应收款”235000元，贷“利润分配－－未分配利润”235000元

D.不作任何帐务处理

27.某企业于4月10日将某股分公司1月10日签发的带息应收票据向银行贴现。该票据面值为10000元，票据年利率12％，期限为6个月。贴现率为10％。该企业实际收到贴现金额应为（）元。

A.10600 B.10335 C.10000 D.9735

28.企业进和债务重整所发生的收益，应当（）。

A.计入营业外收入 B.计入其他业务收入 C.冲减财务费用 D.冲减管理费用

四、多项选择题（从每小题的备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题1.5分，本题共12分）

29.下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（）。

A.支付的增值税 B.支付的耕地占用税 C.应计的固定资产投资方向调节税

D.自营在建工程竣工决算后发生的借款利息 E.建造期间外币借款折算差额

30.下列项目中属于企业住房基金来源的有（）。

A.借入的住房资金 B.自营住房的租金收入 C.出售住房净收入 D.委托代管住房的租金收入

31.其他货币资金核算的内容包括（）。

A.外币现金 B.外埠存款 C.外币存款 D.银行汇票存款

32.下列费用中属于管理费用开支范围的有（）。

A.离退休职工的价格补贴 B.职工退积金 C.待业保险费 D.抚恤费 E.职工医药费

33.下列企业与W公司仅存在如下关系，其中应纳入W公司合并会计报表合并范围的有（）。

A.W公司拥有A企业35％的权益性资本，为该企业最大股东

B.W公司拥有B企业35％的权益性资本，W公司拥有60％的权益性资本的被投资企业，同时拥有B企业20％的权益性资本

C.W公司拥有B企业35％的权益性资本，W公司拥有40％的权益性资本的被投资企业，同时拥有C企业35％的权益性资本

D.W公司拥有D企业45％的权益性资本，并在该企业董事会全部九位董事中拥有五位成员

E.W公司拥有E企业70％的权益性资本，E企业已宣告进行清理整顿

34.下列费用中不计入“长期投资－－债券投资”科目的有（）。

A.支付的证券公司代理费 B.支付的债券溢价款

C.支付用于购买债券的借款所发生的利息 D.支付的有关税金

E.支付的包含于债券购买价格中已实现的利息

35.下列费用中应计入一般纳税企业存货采购成本的有（）。

A.购入存货运输过程中的保险费用 B.存货储备保管费用

C.采购人员工资费用 D.入库前的挑选整理费用 E.购入存货发生的包装费

36.下列项目中属于营业外支出的有（）。

A.固定资产盘亏 B.产成品盘亏 C.水灾损失

D.处理生产用固定资产损失 E.劳动保险费

五、计算及会计题（第小题6分，本题共18分）

37.A公司和B公司投资兴办一生产企业。根据投资合同规定，该生产企业注册资本为2000万元。A公司投入厂房一幢，该厂房原帐面价值为1800万元，原累计折旧为1100万元，评估确认原值为2300万元，评估确认净值为1000万元；另投入货币资金200万元。B公司投入非专利技术一项，评估确认作价为160万元；另投入货币资金640万元。该生产企业已将A公司和B公司投入的实物和货币资金按确认数作为实收资本入帐。

19×1至19×5年该生产企业的有关情况如下：

（1）19×1年发生亏损28万元。

（2）19×2年接受捐赠资产一项，其价格为100万元。

当年实现净利润180万元，用于弥补上年亏损28万元，提取盈余公积60万元，分出利润80万元（各投资者均在当期收到分得的利润，下同）。

（3）19×3年实现净利润600万元，提取盈余公积270万元，分出利润300万元。

（4）19×4年实现净利润680万元，提取盈余公积250万元，分出利润400万元。

（5）19×5年，该生产企业从盈余公积中转增资本50万元。当年实现净利润840万元，提取盈余公积300万元，分出利润500万元。

要求：计算19×1年至19×5年，A公司在权益法核算的情况下，对该生产企业的各年投资收益及各年未“长期投资”的帐面余额。

38.某国有企业拟于本年内整体改组为股分制企业，确定本年4月1日为资产评估基准日。其资产评估结果已经有关部门批准确认。本年7月1日该企业经批准注册登记，正式改组为股份制企业。其有关情况如下：

（1）4月1日有关资产帐面余额、评估确认金额，以及6月30日按照资产评估确认结果进行调帐前的有关资产帐面余额如下表：

（2）该企业原材料只有一种，采用后进先出法核算发出原材料成本。4月1日至6月30日，该企业购入原材料4000件，计240万元；领用原材料7000件，计万元。

（3）该企业4月20日购进设备一台，原价50万元，至6月30日止累计计提折旧2万元

要求：

①根据上述资料编制有关资产评估确认结果的调帐会计分录；

②将调帐后各资产帐面余额列示于上表“调帐后余额”栏。

39.某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

（1）该企业19×4年12月31日有关外币帐户期末余额如下（期末汇率1美元＝8.4元人民币）：

①应收帐款10万美元

②应付帐款5万美元

③银行存款20万美元

（2）该企业19×5年1月份发生如下外币业务：

①1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1美元＝8.3人民币，款项尚末收回．

②1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1美元＝8.3人民币。

③1月12日从国外进口原材料一批，共讦22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元＝8.3人民币（为简化会计核算，假设该企业购进的原材料均免征增值税）。

④1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元＝8.35人民币

⑤1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元＝8.35人民币元。

⑥1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为1美元＝8.35人民币

要求：①编制该企业1月份外币业务的会计分录；

②计算1月份的汇兑损益并进行帐务处理。

六、综合题（本题共两个小题，第40题12分，第41题16分，共28分）

40.某企业需要编制财务状况变动表，有关资料如下；

（1）资产负债表资料

（2）其他资料

①该企业19×5年利润总额为360万元，所得税费用为120万元。

②本年购进固定资产130。本年计提折旧120万元。

③本年对一项固定资产进行清理变卖。该固定资产原值110万元，累计折旧60万元，该固定资产变价收入40万元。

④本年购进长期债券28万元。 ⑤本期支付出包工程价款302万元。

⑥本期递延资产摊销36万元。

⑦本期购入无形资产一项，价款为30万元。

⑧本期无形资产一项，价款为30万元。

⑨本期对实现净利润进行分配，提取盈余公积60万元，应付利润140万元。

⑩归还长期借款240万元。另借入长期借款50万元。

要求：编制19×5年财务状况变动表。

41.某公司为母公司，需要编制19×5年的合并会计报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下：

（1）母公司拥有A公司60％的权益性资本拇公司拥有B公司40％的权益性资本A公司拥有B公司25％的权益性资本

（2）母公司固定资产中有一台原值为80万元的设备，系19×3年6月从A公司购买并投入使用的，购买该设备实际支付的价款为75万元，投入使用时支付安装费用5万元。该设备预计使用年限5年。母公司采用平均年限法计提折旧。A公司19×3年的销售毛利率为20%。

（3）A公司19×3年提取盈余公积20万元，19×4年提取盈余公积20万元，19×5年提取盈余公积30万元。

（4）A公司本年年初存货中包含有从B公司购入的存货50万元（B公司销售该产品的销售成本为58万元），年末存货仍包含有从B公司购入的存货25万元。本年内A公司与B公司之音末发生任何购销业务。

（5）母公司、A公司、B公司19×5年个别会计报表数据见下列合并工作底稿。

要求：

①编制合并会计报表抵销分录；

②在合并工作底稿中填入各项目的抵销数并计算各项目的合并数。

会计

篇3：注册会计师考试《会计》考试试题

19注册会计师考试《会计》考试试题

一、单项选择题（本题型共14题．每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母编号填入括号内．答案正确的，每题得1.5分．本题型共21分．）

1．下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是 [ ]

A．罚款收入 B．出售固定资产收入 C．转让无形资产收入 D．保险赔偿收入

2．某零售商店年初库存商品成本为25万元，售价总额为36万元．当年购入商品的实际成本为60万元，售价总额为100万元．当年销售收入为当年购入商品售价总额的80%．在采用零售价法的情况下，该商店年末库存商品成本为 [ ]

A．33.6万 B．35万元 C．30万元 D．40万元

3．某企业1月10日购买股票进行短期投资，实际支付价款为100万元．3月30日出售该股票的80%，并以所得全部价款94万元购买另一种股票．实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元．假定该企业只有此项短期投资，在采用成本法计价的情况下，该企业年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为 [ ]

A．113.5万元 B．114万元 C．112.5万元 D．113万元

4．某工业企业本月月初库存原材料的计划成本为8000万元，材料成本差异借方余额为500万元．本月2日发出委托加工材料的计划成本800万元，该委托加工材料于本月月末收到，加工后的材料实际成本等于计划成本．本月10日购入原材料的实际成本为2100万元，其计划成本为万元．本月月末材料成本差异的借方余额为 [ ]

A．452万元 B．552万元 C．450万元 D．550万元

5．下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是 [ ]

A．摊销无形资产价值 B．计提短期应付债券利息

C．发放股票股利 D．计提长期债券投资利息

6．对外币资产负债表中采用市价计价的存货折算时，必须按照历史汇率折算的报表折算方法是 [ ]

A．现行汇率法 B．时态法

C．流动性与非流动性项目法

D．货币性与非货币性项目法

7．某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款为180万元，另发生运杂费用8万，安装调试费用10万元，租赁业务人员差旅费2万元．该固定资产租赁期限为9年，同类固定资产折旧年限为，预计净残值为零．按我国会计制度规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为 [ ]

A．20万元 B．19.8万元 C．22万元 D．22.2万元

8．某企业对帐面原价为100万元，累计折旧为60万元的某一固定资产进行清理．清理时发生清理费用5万元，清理收入80万元（按5%的营业税率缴纳营业税，其他税费略）．该固定资产清理净收入为 [ ]

A．80万元 B．75万元 C．35万元 D．31万元

9．某企业本年1月1日以106万元的价格购入面值为100万元的债券（购买手续费略），该债券期限为三年，到期一次还本付息，票面年利率为10%．在编制本年财务状况变动表时，由此引起企业流动资金净减少的数额为 [ ]

A．100万元 B．106万元 C．114万元 D．116万元

10．《中华人民共和国会计法》明确规定，会计机构内部应当建立 [ ]

A．稽核制度 B．审计制度 C．管理制度 D．监督制度

11．某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款10万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元．该农产品的采购成本为 [ ]

A．11.2万元 B．11.7万元 C．10.2万元 D．10万元

12．某企业4月1日以103万元的价格购进某公司本年1月1日发行的面值为100万元的债券，另支付手续费、税金等费用0.5万元．该债券期限为三年，票面年利率为12%．在年底一次计提利息的情况下，购买的该债券投资当年年末应计入投资收益的金额为 [ ]

A．12万元 B．11.5万元 C．9万元 D．8.5万元

13．下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 [ ]

A．持续经营的所有者权益为负数的子公司

B．境外子公司

C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司

D．已结束清理整顿进入正常经营的子公司

14．企业为扩大销售市场发生的业务招待费，应计入 [ ]

A．管理费用B．营业外支出

C．产品销售费用 D．其他业务支出

二、多项选择题（本题型共11题．每题正确答案为两个或两个以上，从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内．答案正确的，每题得2分；不选、错选、漏选均不得分．本题型共22分．）

15．下列项目中，应计入材料成本的税金有 [ ]

A．材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税

B．材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税

C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D．小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税

E．收购农产品按规定代收代缴的农业特产税

16．按照现行会计制度规定，应予资本化的支出项目有 [ ]

A．对外投资借款发生的利息支出

B．按销售量比例支付的专利使用费

C．购置固定资产途中保险费支出

D．支付的土地出让金

E．筹建期间内支付的企业设立登记费

17．下列项目中，不应作为投资企业当期投资收益确认的有 [ ]

A．被投资企业宣告发放的股票股利

B．采用市价法计价的短期投资成本低于市价的差额

C．收到短期投资购买价款中包含的现金股利

D．收到采用权益法核算下的股票投资的现金股利

E．采用成本与市价孰低法计价的短期投资成本低于市价的差额

18．下列事项中，不会引起净资产变动的有 [ ]

A．用住房周转金交纳住房公积金

B．支付购入货物的增值税额

C．以盈余公积转增实收资本

D．用住房周转金购置职工住宅

E．收到采用成本法核算下的股票投资的现金股利

19．下列事项中，可能引起资本公积变动的有[ ]

A．对外投资资产重估增值

B．发放股票股利

C．子公司接受捐赠资产

D．子公司依法对资产进行评估

E．接受外币资本投资

20．按照《合并会计报表暂行规定》，外币会计报表中应当按照发生时历史汇率折算的项目有 [ ]

A．固定资产 B．实收资本

C．长期投资 D．盈余公积

E．应付债券

21．下列事项中，不会引起财务状况变动表中流动资金净增减变动的有 [ ]

A．摊销无形资产价值 B．提取盈余公积

C．固定资产盘盈D．预提长期借款利息

E．偿还一年内到期的长期负债

22．根据我国现行银行结算办法的规定，必须在商品交易或者在商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的结算方式有 [ ]

A．委托收款结算方式

B．汇兑结算方式

C．异地托收承付结算方式

D．商业汇票结算方式

E．银行汇票结算方式

23．下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有 [ ]

A．委托加工材料

B．分期收款发出商品

C．低值易耗品

D．在产品

E．工程物资

24．下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有 [ ]

A．经营租赁方式租出的固定资产

B．季节性停用的固定资产

C．在建固定资产

D．大修理停用的固定资产

E．提前报废的固定资产

25．下列事项中，不能对固定资产帐面价值进行调整的有 [ ]

A．国有企业对经营租入固定资产改良

B．国有企业改组为股份制企业对固定资产的.评估增值

C．对固定资产进行大修理

D．确定原暂估入帐固定资产的实际成本

E．固定资产改扩建

三、判断题（本题型共10题．对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“○”表示，错误的用“×”表示，并填入题后的括号内．结果正确的，每题得1.5分；错误的，每题倒扣1.5分，本题型扣至零分为止；不答既不得分，也不扣分．本题型共15分。）

26．财务会计和管理会计虽然服务对象不同、着眼点不同，但都必须受公认会计原则的约束。 [ ]

27．制造费用和期间费用都是当期实际发生的费用，区别只在于制造费用计入产品成本，期间费用计入当期损益．但在当期完工产品全部对外销售的情况下，当期发生的制造费用和期间费用均应计入当期损益． [ ]

28．按现行会计制度规定，期末各外币帐户的外币金额按期末市场汇率折合为人民币的金额与外币帐户的人民币金额的差额，均应计入当期损益。[ ]

29．对于委托代销的商品，应当在收到代销单位汇来的价款时确认销售收入，并计算应交增值税． [ ]

30．股份有限公司按规定以收购本公司股票的形式减资时，实际收购价格超过减资股本面值的差额，应当冲减除股本以外的其他股东权益项目的数额。 [ ]

31．采用应付税款法进行所得税会计处理时，即使在永久性差异和时间性差异同时存在的情况下，当期的所得税费用也等于当期应交所得税的数额． [ ]

32．对于以前出现过的不具有重要性的经济业务改用新的会计政策，不属于会计政策变更． [ ]

33．按照我国现行会计制度规定，企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权和有偿方式取得的土地使用权，都应当作为无形资产核算． [ ]

34．企业购买债券进行投资时，无论是短期债券投资还是长期债券投资，其发生的手续费均应计入投资成本． [ ]

35．应收帐款采用总价法核算情况下购货方享受的现金折扣和采用净价法核算情况下购货方放弃的现金折扣，均通过财务费用核算． [ ]

四、计算及帐务处理题（本题型共2题．其中，第36题7分；第37题5分．本题型共12分．）

36．A企业和B企业均为工业一般纳税企业．A企业于1994年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款1000万元，应收增值税额170万元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为10%的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款．在该票据到期日，B企业未按期兑付该票据，A企业将该应收票据按其到期价值转入应收帐款，不再计算利息．至1995年12月31日，A企业对该应收帐款提取的坏帐准备的数额为0.5万元．

B企业由于财务困难，短期内资金紧张，于1995年12月31日经与A企业协商，达成债务重整协议．该协议内容如下：

(1)B企业以产品一批偿还部分债务．该批产品的帐面价值为20万元，公允价值为30万元，应交增值税额为5.1万元．B企业开出增值税专用发票，A企业将该产品作为产成品验收入库．

(2)A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至1996年12月31日．

要求：

(1)计算A企业债务重整损益，并编制债务重整时的有关会计分录．

(2)计算B企业债务重整后的债务余额、债务重整损益，并编制债务重整时的有关会计分录（注：B企业以产品抵偿债务，通过销售核算并同时结转成本）．（答案中的金额单位用万元表示）

37．某工业企业为一般纳税企业，增值税率为17%，消费税率为10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入（或计税价格）均不含应向购买者收取的增值税额．

该企业1996年3月份发生如下经济业务：

(1)工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元．

(2)以生产的应缴消费税产品向B企业换取原材料．换出的产品成本为160万元，销售价款总额为300万元．产品已发出，换来的原材料已收到并验收入库．双方均已开出增值税专用发票．假设换来的原材料的购买价款总额、增值税额与换出的应缴消费税产品的销售价款总额、增值税额相同．

(3)收回委托加工的原材料并验收入库．该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元．本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50万元．收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品．

要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加）．

（答案中的金额单位用万元表示．应交税金科目必须写出明细科目）

五、综合题（本题型共2题．其中，第38题20分；第39题10分；本题型共30分．）

38．鑫丰股份有限公司为工业一般纳税企业，该公司采用递延法进行所得税会计处理，所得税率为33%．其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税率为17%．库存材料采用实际成本核算．该公司1996年年初未分配利润为670万元．

(1)该公司19内发生如下有关经济业务：

①采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为8000万元，本年应收取全部销售价款的25%．该产品销售成本为4800万元．本年应收的款项尚未收到．

②收到返还的教育费附加15万元，存入银行．

③结转固定资产清理净损失68万元．

④以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出5万元．

⑤以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元．

⑥销售材料一批，该材料实际成本为800万元，销售价款为1500万元，款项已经收到并存入银行．

⑦计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元，其中产品销售应负担的城市维护建设税为25万元．

⑧计提本年销售应负担的教育费附加12万元，其中产品销售应负担的教育费附加为7万元．

⑨计提短期借款利息8万元．

⑩拥有其100%股份的被投资企业本年度实现净利润850万元．该被投资企业适用的所得税率为33%．

(11)计提管理用固定资产年折旧，该固定资产系1995年12月份投入使用，其原价为440万元，折旧年限为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧．税法规定该固定资产的折旧年限为2年．

(12)公司本年度发生其他管理费用20万元，已用银行存款支付．

(13)计算本年所得税费用和应交所得税．结转“本年利润”和“利润分配――未分配利润”．

(2)该公司自年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下结帐后事项：

①1月30日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收帐款90万元全部不能偿还．公司在1996年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，濒临破产，但未作相应的会计处理．该公司坏帐损失采用直接转销法核算．

②3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案为：①按净利润的10%提取法定盈余公积；②按净利润的10%提取法定公益金；③按净利润的10%提取任意盈余公积；④分配现金股利806万元；⑤分派股票股利200万元（面值）．

③4月1日受台风袭击，企业辅助生产车间毁坏，造成净损失100万元．

④4月5日公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌,该股票帐面价值为300万元,现行市价为200万元．

(3)1997年5月20日股东大会批准的利润分配方案为：①按净利润的10%提取法定盈余公积；②按净利润的5%提取法定公益金；③按净利润的20%提取任意盈余公积；④分派现金股利835万元；⑤分派股票股利200万元（面值）．

要求：

(1)编制1996年度有关经济业务的会计分录．

(2)指明上述结帐后事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项．对于其中的调整事项，指明结帐后事项的序号、说明经济事项，并编制有关调整会计分录（涉及到利润及利润分配的调整会计分录均直接通过“利润分配――未分配利润”科目核算）；对于其中的非调整事项，指明结帐后事项的序号并说明该经济事项．

(3)编制1997年4月30日对外报出的1996年度损益表和利润分配表．

(4)编制经股东大会批准的利润分配方案后有关的会计分录．

(5)编制股东大会批准利润分配方案后调整的1996年度利润分配表．

（答案中的金额单位用万元表示．应交税金和利润分配科目必须写出明细科目．数字保留到小数点后两位，小数点后第三位四舍五入）

损益表

编制单位：鑫丰股份有限公司1996年度单位：万元

项目

本年累计数

一、产品销售收入

减：产品销售成本

产品销售费用

产品销售税金及附加

二、产品销售利润

加：其他业务利润

减：管理费用

财务费用

三、营业利润

加：投资收益

补贴收入

营业外收入

减：营业外支出

加：以前年度损益调整

四、利润总额

减：所得税

五、净利润

利润分配表

编制单位：鑫丰股份有限公司 1996年度单位：万元

项目 1996年年报数调整后1996年数

一、净利润

加：年初未分配利润

二、可供分配的利润

减：提取法定盈余公积

提取法定公益金

三、可供股东分配的利润

减：提取任意盈余公积

已分配普通股股利

四、未分配利润

39．华兴股份有限公司（以下简称华兴公司）1995年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台．华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%．华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于1995年5月20日竣工验收交付使用．华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）．

要求：(1)计算确定华兴公司购入该设备的入帐价值．

(2)计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额．

(3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司1995年度、1996年度、、合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录．

(4)假定该设备于1997年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元，设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）．编制华兴公司19合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录．

（答案中的金额单位用万元表示）

会计

篇4：注册会计师考试《税法》考试试题

19注册会计师考试《税法》考试试题

一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。其中第1――10题各1分，第11――15题各2分。本题型共20分。）

1.今年5月中旬，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（）。

A.565.38元 B.588元 C.832.08元 D. 882元

2.下列各项中，应作为营业税计税依据的是。

A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额

C.施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

3.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是（）。

A.直接为生产服务的科技开发企业 B.从事产业信息咨询的企业

C.从事房地产开发业务的企业 D.从事精密仪器维修服务的企业

4.某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为（）。

A.33600元 B.42000元 C.56000元 D.70000元

5.某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）。

A.46000元 B.48000元 C.50000元 D.52000元

6.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为（）。

A.12万元 B.36万元 C.48万元 D.60万元

7.王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年（191月1日至12月31日）的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对年的车船使用税由谁缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为（）。

A.王某 B.李某 C.王某代李某缴纳 D.税务机关指定王某和李某中的一人

8.A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物价差由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为3‰，A.B两公司共应缴纳印花税为（）。

A.90元 B.120元 C.420元 D.480元

9.甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税（）。

A.由甲方缴纳 B.由乙方缴纳

C.由甲、乙双方各缴一半 D.甲、乙双方都不缴纳

10、依据刑法第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（）。

A.1倍以上10倍以下 B.2倍以上10倍以下

C.1倍以上5倍以下 D.2倍以上5倍以下

11.一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。

A.214359元 B.240000元 C.250800元 D.280800元

12.某生产白酒的集体企业，1998年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元（该费用比上年实际发生额增长20%）、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税（）。

A.33万元 B.46.2万元 C.49.5万元 D.62.7万元

13.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）。

A.180万元 B.240万元 C.300万元 D.360万元

14.某进出口公司进口电器一批，因遇特殊经济困难申请缓纳关税，海关准予缓税2个月。缓税到期时，公司按规定缴纳关税100万元，该公司还需支付利息（）。

A.1万元 B.2万元 C.6万元 D.12万元

15.某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A.B两台施工机械。已知A.B机械的到岸价格分别为1536万元和1920万元，其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月，适用的关税税率均为10%。该公司应纳的关税为（）。

A.4万元 B.8万元 C.16万元 D.32万元

二、多项选择题（本题型共20题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。）

1.下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）。

A.增值税 B.企业所得税

C.外商投资企业和外国企业所得税 D.个人所得税

2.根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有（）。

A.某卷烟厂在国家计划内出口的卷烟

B.无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料

C.1992年4月批准设立的一家外商投资企业委托代理出口的一批服装

D.某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件

3.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。

A.将委托加工的货物用于非应税项目 B.动力设备的安装

C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品

4.消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。

A.批发环节 B.进口环节 C.零售环节 D.生产销售环节

5.下列各项中，属于现行营业税适用税率的有（）。

A.3% B.5% C.5%――20% D.8%

6.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。

A.销售不动产 B.跨省、自治区、直辖市承包工程

C.经营运输业务 D.转让土地使用权

7.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有（）。

A.纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值

B.企业取得国家财政性补贴收入

C.纳税人购买国家重点建设债券的利息收入

D.纳税人接受捐赠的实物资产

8.外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（）。

A.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得

B.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得

C.在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得

D.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得

9.外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得，应按20%的税率征收预提所得税的'有（）。

A.提供能源开发专有技术所收取的使用费

B.向国内企业提供商业贷款收取的利息

C.转让股权取得超出出资额的转让收益

D.租赁贸易以产品返销方式收取的租赁费

10、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

11.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是（）。

A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴

B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入

C.个人举报违法行为而获得的奖金

D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

12.资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（）。

A.销售合同规定的收款日期的当天 B.收讫销售款的当天

C.发出应税产品的当天 D.取得索取销售款凭据的当天

13.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金

B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税

C.纳税人偷逃增值税被处的罚款

D.纳税人偷逃消费税被查补的税款

14.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.用于水产养殖业的生产用地

B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.学校食堂对外营业的餐馆用地

15.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括（）。

A.重用印花税票金额1倍至3倍 B.重用印花税票金额1倍至5倍

C.重用印花税票金额5倍 D.2000元以上10000元以下

16.下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。

A.转让已使用的房屋及建筑物的

B.提供扣除项目金额不实的

C.隐瞒、虚报房地产成交价格的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

17.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。

A.结清应纳税款、滞纳金、罚款 B.提供清缴欠税的纳税担保

C.缴纳不超过10000元的保证金 D.缴销发票和其他税务证件

18.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）。

A.曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚再犯的

B.依照征管法可以不设置帐簿的

C.外商投资企业的帐簿、凭证和报表不使用中文的

D.虽设置帐簿，但帐目混乱，难以查帐的

19.税务行政处罚听证的范围是（）。

A.对公民作出1000元以上罚款的案件

B.对公民作出2000元以上罚款的案件

C.对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件

D.对法人或其他组织作出5000元以上罚款的案件

20、税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有（）。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产

D.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖所得抵缴税款

三、判断题（本题型共20题。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共20分。）

1.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（）

2.按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。（）

3.消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。（）

4.对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。（）

5.单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。（）

6.转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。（）

7.企业整体被另一企业承租后，被承租的企业即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免企业所提税的政策优惠。（）

8.经常受托代表外国企业接洽采购业务，并签订购货合同、代为采购商品的人，也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人。（）

9.张某承揽一项房屋装饰工程，工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（）

10、外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。（）

11.房地产开发公司经营出售的商品房，可由购房单位按适用税率直接向税务机关缴纳固定资产投资方向调节税；税务机关也可委托开发公司代扣代缴。（）

12.依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（）

13.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（）

14.农民王某、1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（）

15.现行税法规定，新购置的车辆如果暂不使用，可不申报缴纳车船使用税。（）

16.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为5‰；营业帐簿适用定额税率，税额为每件5元。（）

17.1994年1月1日以前已签订房地产转让合同的项目，1994年1月1日以后5年内首次转让的，免征土地增值税；年1月1日以后转让的，应依法缴纳土地增值税。（）

18.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或者他们的代理人补征。（）

19.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税3个月；延期纳税3个月以上者，需经地（市）级税务局批准。（）

20、当事人不服税务机关审批减免税的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。（）

四、计算题（本题型共4题，其中第1.2题各5分；第3.4题各6分。本题型共22分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1.某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）1998年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。

要求：

请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为8%）。

2.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。

要求：

请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

3.某生产性外商投资企业，合同经营期。1992年开始生产，当年亏损15万元；1993年获利10万元；1994年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业；1995年亏损8万元；19获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业（经营期10年）；获利50万元。

要求：

请分别计算该企业1992――1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额（假设地方所得税6年间均免征）。

7月底，该企业计算的当月应纳增值税：

增值税=销项税额C进项税额

= 50000×0.2800×0.2

[ ×17%×（1-5%）+ ×17%]

1+17% 1+17% 1.5 -[680+20×10%+340+15+ ×6%+68 ]1+6%

=1403.59-1105.08

=298.51(万元)

要求：

请按增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。

2.某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利10万元。1998年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元（其中国库券利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括赞助某协会80万元；因支付某人咨询费2万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元），管理费用280万元，财务费用150万元。该公司申报1998年企业所得税是：

应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150=16（万元）

应纳企业所得税=16×33%=5.28（万元）

要求：

请分析该公司计算的1998年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。

会计

篇5：注册会计师考试《会计》考试试题

注册会计师考试《会计》考试试题

一、单项选择题

1、20×4年6月30日，A公司因管理不善发生财务困难，为增加企业收入，A公司将一项土地使用权出租给B公司，出租时此土地使用权账面价值为7000万元，已经摊销600万元，出租时的公允价值为6000 万元，A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，则A公司因此业务影响当期损益的金额为( )。

A、0 B、400 万元 C、-1000 万元 D、500 万元

2、3月5日L公司从市场购入一大型厂房用空调(动产)，购买价款为100万元，增值税为17 万元，3月6日运抵L公司，支付运费10万元(不考虑增值税)。安装期间，领用外购原材料50 万元，另支付安装费5万元。年6月30日，该空调达到预定可使用状态并于当日投入运行，预计使用年限为5 年，预计净残值为15万元，L公司对其按照年数总和法计提折旧，L公司适用的增值税税率为17%。2012年，L公司对该空调应计提的折旧额为( )。

A、27.5 万元 B、25 万元 C、30 万元 D、26.42 万元

3、20×3年甲公司购入乙公司万股股票，每股价款5元，另支付相关交易费用80万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。20×3年末上述股票的公允价值为5.6元/股;受经济危机影响，20×4年末乙公司股票的公允价值下跌为4.2元/股，甲公司预计此下跌为持续性下跌，并且在短期内不会回升。则20×4年因持有该股票对甲公司资本公积的影响为( )。

A、-1680 万元 B、-2800 万元 C、-1120 万元 D、-2400 万元

4、甲公司为其子公司乙公司的3000万元债务提供80%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担相关担保责任。2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80%，甲公司已执行。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。甲公司所得税汇算清缴于204月10日完成，所得税税率为25%，则此事项对甲公司年利润总额的影响为( )。

A、0 B、-1800 万元 C、-600 万元 D、-2400 万元

5、20×3年A公司为扭转公司亏损状态，决定进行内部业务重组，需要合并部分业务部门，由此需要辞退50名员工，由于职工可以选择是否接受辞退，预计发生200万元辞退费用的可能性为60%，发生150万元辞退费用的可能性为40%，发生转岗职工上岗前培训费40万元。预计为新业务宣传将发生广告费用500万元。

上述业务重组计划已于20×3 年3 月31 日经公司董事会批准，并于4 月1 日对外公告。则上述重组业务对A公司当期利润总额的影响为( )。

A、-700 万元 B、-740 万元 C、-200 万元 D、-240 万元

6、甲公司实行非累计带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。20，甲公司有10名管理人员放弃10天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元，月工资为3000元。则甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为( )。

A、60000 元 B、40000 元 C、20000 元 D、10000 元

7、甲公司为通讯服务运营企业。20×3年7月推出以下两项营销计划：(1)预缴话费送手机活动。预缴话费2000元，即可免费获得市价为1600元、成本为1000元的手机一部，并从参加活动的下月起未来24个月内每月享受价值100元、成本为60元的通话服务。当月共有20万名客户参与此活动。(2)客户忠诚度计划。客户在甲公司消费价值满200元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值50元的通话服务。20×3年12月，客户消费了价值20000万元的通话服务(假定均符合此活动的优惠条件)，甲公司已收到相关款项。

本题不考虑其他因素影响。则甲公司20×3 年12 月应确认的收入金额为( )。

A、17000 万元 B、32000 万元 C、16000 万元 D、33000 万元

8、下列关于融资租赁的说法，不正确的是( )。

A、出租人对应收融资租赁款计提坏账准备的方法可以根据有关规定自行确定

B、出租人应对应收融资租赁款全额合理计提坏账准备

C、出租人应将应收融资租赁款记入“长期应收款”科目核算

D、出租人对应收融资租赁款计提坏账准备的方法一经确定，不得随意变更

9、A上市公司20×2年初发行在外的普通股30000万股，3月31日新发行认股权证3000万份，每份认股权证可以在一年以后以8元/股的价格认购A公司一股普通股;7月1日回购3000万股，以备将来奖励职工。A公司当年实现的净利润为15000万元，归属于普通股股东的净利润为12000万元，A公司当年普通股每股平均市价为10 元。则下列说法正确的是( )。

A、A公司应采用当期实现的净利润15000 万元计算基本每股收益

B、A公司20×2 年的基本每股收益为0.41 元/股

C、A公司20×2 年的稀释每股收益为0.40 元/股

D、A公司不应该将认股权证计入基本每股收益

10、下列各项资本公积在企业处置资产时不应转入当期损益的是( )。

A、可供出售金融资产因公允价值上升确认的资本公积

B、自用房产转为投资性房地产时确认的资本公积

C、因同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资成本之间的差额确认的资本公积

D、权益法核算的长期股权投资因被投资方所有者权益其他变动确认的资本公积

11、20×4年1月1日，甲公司取得A 公司40%的股权，能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。当日A公司有一项固定资产的账面价值大于公允价值，差额为200万元，此资产的预计使用年限为，A公司采用年限平均法计提折旧。20×4年3月，A公司将其成本为600万元的存货一批以300 万元的价格出售给甲公司，其中有100万元的亏损为资产减值导致，至当年年末，甲公司该项存货的70%已对外出售。A公司20×4年实现的净利润为1000万元，则20×4年甲公司应确认的投资收益为( )。

A、432 万元 B、416 万元 C、448 万元 D、504 万元

12、不应计入在建工程项目成本的是( )。

A、建造期间发生的水电费

B、购入工程所用物资的人员差旅费

C、正常运转测试费

D、购入工程物资的增值税

二、多项选择题

1、下列应在现金流量表中“取得借款收到的现金”项目中反映的有( )。

A、发行债券取得的现金

B、发行股票取得的现金

C、向银行短期借款取得的现金

D、出售债券取得的现金

2、下列关于外币报表折算的表述，正确的有( )。

A、部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益

B、实收资本应采用发生时的即期汇率折算

C、少数股东应分担的外币报表折算差额应结转计入少数股东损益

D、外币报表折算差额属于其他综合收益

3、下列各项中，应作为生产企业存货成本组成项目的有( )。

A、生产人员工资

B、车间设备折旧费

C、车间设备修理费

D、季节性停工损失

4、下列经济业务中，影响当期损益的有( )。

A、投资性房地产计提累计折旧

B、计提生产车间设备折旧

C、权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动

D、销售产品确认收入

5、A 公司20×2年发生如下几笔特殊业务：(1)A公司承建B公司办公楼建造业务，年末经测算已完工30%，工程价款总计3000万元，A 公司预计此合同结果能够可靠计量;(2)收到增值税返还30万元;(3)接受母公司捐赠1000万元，存入银行;(4)持股比例为40%的联营企业可供出售金融资产期末公允价值增加100万元。下列有关A公司的会计处理中，正确的有( )。

A、将建造合同按照完工百分比法确认收入900万元

B、将收到的增值税返还30万元作为前期差错进行追溯调整

C、将接受母公司捐赠的1000万元确认为营业外收入

D、对于联营企业可供出售金融资产公允价值变动，确认资本公积40万元

6、下列资产的'减值准备可以转回的有( )。

A、存货 B、固定资产 C、可供出售股权投资 D、商誉

7、下列项目中，采用公允价值进行后续计量的有( )。

A、可供出售金融资产

B、长期应付款

C、交易性金融负债

D、持有至到期投资

8、下列关于分部报告的表述，正确的有( )。

A、企业应当在附注中披露将相关资产或负债分配给报告分部的基础

B、如果经营分部未满足10%的重要性标准，但企业管理层认为披露该经营分部信息会对会计信息使用者有用的，也可以将其确定为报告分部

C、分部收入通常应包括利息收入

D、分部资产不包括递延所得税资产

9、甲公司20×2年实现营业收入5000万元，发生营业成本2000万元，发生管理费用200万元，可供出售金融资产公允价值上升150万元，计提无形资产减值准备60万元，取得所得可供出售金融资产利息收益50万元，固定资产清理净收入30万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的处理，正确的有( )。

A、甲公司20×2 年应交所得税为705 万元

B、甲公司20×2 年应确认的递延所得税资产为15 万元

C、甲公司20×2 年应确认的递延所得税负债为37.5 万元

D、甲公司20×2 年应确认的所得税费用为705 万元

10、甲公司2013 年发生如下与存货有关的事项：(1)委托A 公司加工一批商品，发出原材料的价值为50万元;(2)销售一批商品，确认收入500 万元，取得银行存款存入银行，结转300 万元的成本;(3)出售投资性房地产取得价款350 万元，此房产账面价值200 万元;(4)对外捐赠现金100 万元;(5)交易性金融资产公允价值上升60 万元。下列有关甲公司报表列示的说法，正确的有( )。

A、对甲公司2013 年资产负债表中“存货”项目的影响为-300 万元

B、对甲公司2013 年利润表中“营业收入”项目的影响为850 万元

C、对甲公司2013 年利润表中“营业利润”项目的影响为410 万元

D、对甲公司2013 年资产负债表中资产总额的影响为310 万元

三、综合题

1、(本小题6 分，可以选用中文或英文解答，使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5 分，最高得分为11 分)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为综合性企业，经营的业务相对多元化，适用的增值税税率为17%。该公司年度发生如下业务。

(1)2 月1 日，甲公司采用分期收款方式向A 公司销售自产的一套大型制冷设备，合同约定的销售价格为2000 万元，分4 次从年起于每年1 月31 日等额收取。该大型设备成本为1500 万元。同期银行贷款年利率为6%。[(P/A，6%，4)=3.4651](本资料不考虑增值税影响)

(2)3 月6 日，甲公司与B 公司签订一项购销合同，合同规定甲公司向B 公司销售两台电梯并负责安装，电梯价款为400 万元，甲公司当日即发出商品。按合同规定，B 公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的

30%，其余价款在甲公司将商品运抵B 公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年4 月5 日将电梯运

抵B 公司并于当月底全部安装完成验收合格。上述电梯的实际成本为200 万元。

(3)4 月1 日，甲公司承建D 公司办公楼一幢，工期自2014 年4 月1 日至2015 年6 月30 日，合同总价款5000 万元。该工程2014 年实际发生成本1000 万元，年末预计尚需发生成本3000 万元，甲公司预计此合同结果能够可靠计量。

(4)9 月1 日，甲公司与C 公司签订售后回购协议，协议约定甲公司以1800 万元的价格向C 公司销售一批商品;同时约定甲公司应于次年2 月1 日将所售商品购回，回购价为回购日的公允价值。该批商品成本为1700 万元;商品已经发出，款项已经收到。

要求：

<1>、根据资料(1)至(4)，分别说明是否确认收入，若应确认收入，说明收入的确认原则。

<2>、根据资料(1)至(4)，编制2014 年的相关会计分录。

2、(本小题14 分)甲公司为一出口企业，主要经营各种农产品出口业务，为拓展业务于20×3 年7 月1 日开始动工兴建一座农产品加工厂房，预计工期为1 年零3 个月。甲公司与建造上述厂房有关的借款情况如下：

(1)20×3 年7 月1 日向银行借入5 年期外币借款5400 万美元，专门用于该项厂房的建设。借款年利率为8%，每季度利息均于次季度第1 个月5 日以美元存款支付。闲置美元专门借款资金均存入银行，存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接换算为人民币存入银行。9 月30 日银行买入价为1:6.80，即期汇率为1∶6.82。10 月5 日支付第三季度利息，当日即期汇率为1∶6.85。12 月31 日即期汇率为1∶6.87。

(2)此外甲公司还占用了：20×1 年12 月1 日取得的人民币一般借款12000 万元，5 年期，年利率为5%，每年年末支付利息;20×3 年4 月1 日取得的人民币一般借款4000 万元，3 年期，年利率为6%，每年年末支付利息。

(3)甲公司因建造厂房发生的支出情况如下：

①7 月1 日支付工程进度款3400 万美元，交易发生日的即期汇率为1∶6.80。

②10 月1 日支付工程进度款2000 万美元，交易发生日的即期汇率为1∶6.85;此外10 月1 日以人民币支付工程进度款8000 万元。

(4)其他资料：

①甲公司以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。

②甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360 天计算，每月按照30 天计算)。

要求：

<1>、计算20×3 年第三季度末外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录;计算20×3 年第三季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录。

<2>、编制20×3 年10 月5 日以美元存款支付上季度外币借款利息的会计分录;计算20×3 年第四季度末外币借款和一般借款利息资本化金额并编制会计分录;计算20×3 年第四季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制会计分录。

3、(本小题18 分)甲公司为一大型食品加工企业，为规避行业风险，拓展发展空间，于20×2 年至20×4 年实施了一系列并购和其他相关交易。

(1)20×2 年7 月1 日，甲公司与乙公司的原股东G 公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向G 公司支付50000 万元购买其所持有的乙公司100%的股权。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为46000 万元，等于账面价值(其中股本20000 万元、资本公积20000 万元、盈余公积600 万元、未分配利润5400 万元)。股权转让手续在当日办理完毕，甲公司取得乙公司的绝对控制权。合并前，甲公司与G 公司无任何关联方关

系。

(2)20×4 年7 月1 日，甲公司出售乙公司60%的股权，取得37500 万元存入银行，出售后甲公司持有乙公司40%的股权，仍能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。剩余40%股权在20×4 年7 月1 日的公允价值为25000 万元。

(3)20×2 年7 月1 日至12 月31 日期间，乙公司实现净利润4000 万元，分配现金股利600 万元，实现其他综合收益400 万元。20×3 年1 月1 日至12 月31 日期间，乙公司实现净利润4400 万元，分配现金股利1600 万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1000 万元。20×4 年1 月1 日至6 月30 日期间，乙公司实现净利润2800 万元，分配现金股利1600 万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积600 万元。

(4)其他资料：

①各企业均按照净利润的10%计提盈余公积。

②乙公司各年实现的利润均为均匀实现。

③不考虑相关税费的影响。

要求：

<1>、说明20×4 年7 月1 日甲公司处置60%的股权后，剩余股权应采取的后续计量方法，并说明理由。

<2>、计算20×4 年7 月1 日甲公司处置60%的股权时，个别报表中应确认的处置投资收益，并编制相关分录。

<3>、计算20×4 年7 月1 日甲公司处置60%的股权时，合并报表中应确认的处置投资收益，并编制相关调整、抵消分录。

<4>、假设20×4 年7 月1 日，甲公司将其持有的对乙公司10%的股权对外出售，取得价款5600 万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。计算20×4 年7 月1 日甲公司个别报表中处置10%股权应确认的投资收益;简述此业务在合并报表中的处理原则，说明应调整的项目并计算其金额。

4、(本小题18 分)甲公司为上市公司，20×4 年6 月该公司内部审计部门在对企业以往账目进行整体核查过

程中，注意到以下交易或事项的会计处理。

(1)20×2 年12 月甲公司经房产中介介绍与乙公司签订商铺的经营租赁合同，约定租赁期自20×3 年1 月1日起3 年，每年租金300 万元，免除第一年前两个月租金，甲公司于租赁期开始日支付中介机构介绍费用50万元，于当年末支付租金金额250 万元，甲公司处理如下：

借：销售费用300

贷：银行存款300

(2)甲公司20×3 年将以1000 万元价格回购的股份200 万股用于以前授予管理人员的股份支付计划，支付给员工。上述股份支付计划自20×1 年开始实施，协议约定这些管理人员自20×1 年1 月1 日开始连续在企业服务满三年，即可于20×3 年12 月31 日无偿获得授予的股票。至20×3 年末累计已经确认的成本费用为840 万元。甲公司的处理如下：

借：库存股200

资本公积——股本溢价800

贷：银行存款1000

(3)甲公司20×2 年12 月1 日向其关联方A 公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，至当年年末尚未收到货款。甲公司对应收账款坏账准备的计提政策为：非关联方关系企业应收账款的计提比例为10%，有关联方关系的企业应收账款的计提比例为5%。审计人员了解到：A 公司20×2 年末发生财务困难，根据资料当时财务人员估计甲公司应收A 公司款项中的40%无法收回;至20×3 年末，此账款依旧未收回，当时财务人员估计无法收回的部分上升至80%。但甲公司管理层一直认为应对关联方账款按照5%的比例计提坏账，所以甲公司仅在20×2 年末作出如下处理：

借：资产减值损失30

贷：坏账准备30

(4)20×3 年甲公司购入一项交易性金融资产，当年其价值发生大幅度下降，甲公司为避免其对企业利润的影响，于9 月30 日将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产。重分类日，交易性金融资产的账面价值为1400 万元(其中成本明细1800 万元，公允价值变动贷方余额400 万元)，公允价值为1300 万元。重分类日，甲公司处理如下：

借：可供出售金融资产1300

资本公积100

贷：交易性金融资产1400

借：资本公积400

贷：公允价值变动损益400

此资产当年末公允价值为1400 万元，期末对其确认公允价值变动并计入资本公积。

(5)甲公司20×3 年确认了其他综合收益600 万元，具体包括以下内容：①发生同一控制下企业合并，长期股权投资入账价值与付出对价的账面价值产生贷方差额200 万元;②持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成利得300 万元;③因重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额100 万元。

(6)其他资料：

①甲公司适用的增值税税率为17%。

②不考虑除增值税以外的相关税费。

<1>、根据资料(1)至(4)逐项判断甲公司的处理是否正确，若正确，请说明理由;若不正确，作出相关调整分录。

<2>、根据资料(5)，判断甲公司确认的其他综合收益的金额是否正确，若不正确，说明理由。

篇6：注册会计师考试《会计》考试试题

注册会计师考试《会计》考试试题

一、单项选择题（本题型共12题，其中第1题至第6题每题1分；第7题至第12题每题1.5分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用双铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五人。答案写在试题卷上无效。）

1．甲股份有限公司正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其度利润表中营业利润的是（）。

A．无法查明原因的现金短缺

B．二期末计提带息应收票据利息

C．外币应收账款发生汇兑损失

D．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回

2．下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是（）。

A．无形资产后续支出应在发生时计入当期损益

B．购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销

C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用

D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认

3．下列各项中，不计人资本公积的是（）。

A．采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大干将来应付金额的部分

B．采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分

C．以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分

D．长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分

4．在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是（）。

A．接受货币性资产捐赠

B．向关联方收取资金占用费

C．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

D．权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额

5．甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是（）。

A．以公允价值为260万元的固定资产换人乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B．以账面价值为280万元的固定资产换人丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价用万元

C．以公允价值为320万元的长期股权投资换人丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元

D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换人戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

6．甲公司于201月1日采用经营租赁方式从乙公司租人机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。

A．0 B．24

C．32 D．50

7．甲股份有限公司从起按销售额的 1％预提产品质量保证费用。该公司 20前 3个季度改按销售额的 10％预提产品质量保证费用，并分别在 2002年度第 1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2002年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按 2002年度销售额的 1％预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额1％预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2002年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（）。

A．作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露

B．作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露

C．作为重大会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露

D．不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露

8．甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2002年3月20日，该公司自银行购人240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2002年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购人的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A．2.40 B．4.80

C．7.20 D．9.60

9．某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为 66万元，历年适用的所得税税率均为 33％。该公司 2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为（）万元。

A．3.30 B．23.10

C．108.90 D．128.70

10．某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2002年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2002年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2002年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2002年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。

A．6 B．16

C．26 D．36

11．2002年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，市场价格和计税价格均为 1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000万元，已计提折旧 2000万元，市场价格为 2500万元；已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为（）万元。

A．2500 B．2659.38

C．3039.29 D．3055

12．甲股份有限公司为建造某固定资产于2002年12月1目按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。20甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：l月1日，工程动工并支付工程进度款 1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，末发生与建造该固定资产有关的其他借款，则甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

A．37.16 B．52.95

C．72 D．360

二、多项选择题（本题型共11题，每题2分，共22分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有各寨选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

1．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A．接受其他企业捐赠的现金

B．取得短期股票投资而支付的现金

C．取得长期股权投资而支付的手续费

D．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金

E．收到供货方未履行合同而交付的违约金

2．下列有关或有事项的表述中，正确的有（）。

A．或有事项的结果具有较大不确定性

B．或有负债应在资产负债表内予以确认

C．或有资产不应在资产负债表内予以确认

D．或有事项只会对企业的经营形成不利影响

E．或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认

3．在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）。

A．投资收益

B．递延税款贷项

C．预提费用的减少

D．固定资产报废损失

E．经营性应付项目的减少

4．甲股份有限公司2002年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为年3月30日，实际对外公布的日期为2003年4月3日。该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C．4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2003年1月5日与丁公司签订

E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元

5．甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45％，丁公司占55％。投资合同约定，丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有（）。

A．甲公司与乙公司 B．甲公司与丙公司

C．乙公司与丙公司 D．丙公司与戊公司

E．丁公司与成公司

6．下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（）。

A．广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入

B．与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

C．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

D．劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

E．劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

7．下列与分部报告有关的表述中，正确的有（）。

A．分部报告是企业财务报告的一个组成部分

B．分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬

C．分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式

D．以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入

E．母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告只需在合并报表基础上提供

8．下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有。

A．中期会计计量应以年初至本中期未为基础

B．中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表

C．中期报表仅是年度报表项目的书选，不是完整的报表

D．对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础

E．中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致

9．某股份有限公司20开始执行《企业会计制度》该公司2002年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2002年年初未分配利润的有（）。

A．发现年漏记管理费用100万元

B．2002年1月1日将某项固定资产的折旧年限由改为

C．发现应在2001年确认为资本公积的5000万元计入了2001年的投资收益

D．2002年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

E．2002年7月五日因追加投资将2001年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算

10．某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算一贯性原则的有（）。

A．因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本

B．因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回

C．因客户的财务状况好转，将坏账准备的'计提比例由应收账款余额的30％降为15％

D．因首次执行《企业会计制度入按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理

E．因减持股份而对被投资单位木再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算

11．下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有（）。

A．企业支付的席位占用费应计入当期管理费用

B．企业支付的期货交易手续费应计人当期管理费用

C．企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用

D．企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算

E．企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算

三、计算及会计处理题（本题型共2题，其中第1题10分，第2题8分。本题型共18分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五人。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1．A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司至2002年与投资有关的资料如下：

（1）1911月2日，A公司与B 企业签订股权购买协议，购买B企业56％的股权，购买价款为5200万元（不考虑相关税费）。该股权购买协议于年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准；股权过户手续于1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述股权后成为B企业的第一大股东，有权决定B企业的财务和经营政策。

201月1日，B企业的所有者权益总额为8100万元。

（2）2000年3月20日，B企业宣告发放现金股利500万元，并于2000年4月20日实际发放。

，B企业实现净利润600万元。

（3）2001年9月，B企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220万元。

，B企业实现净利润900万元。

（4）2002年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40％（即A公司取得股权后将持有E公司股权的40％）。

A公司换出的房屋账面原价为 2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。

上述协议于2002年五月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司获得E公司股权后，在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日，E公司所有者权益总额为5500万元。

2002年度，E公司实现净利润的情况如下：l月份实现净利润120万元； 2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。

（5）2002年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B企业56％的股权全部(广告内容,已被删除)给C公司。股权(广告内容,已被删除)协议的有关条款如下：①股权(广告内容,已被删除)协议在经A公司和 C公司股东大会批准后生效；②股权(广告内容,已被删除)的总价款为 6300万元，协议生效日C公司支付股权(广告内容,已被删除)总价款的60％，协议生效后2个月内支付股权(广告内容,已被删除)总价款的30％，股权过户手续办理完成时支付其余10％的款项。

2002年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权(广告内容,已被删除)协议。当日，A公司收到C公司支付的股权(广告内容,已被删除)总价款的60％。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股权(广告内容,已被删除)总价款的30％。截止2002年12月31日，上述股权(广告内容,已被删除)的过户手续尚未办理完毕。

2002年度，B企业实现净利润的情况如下：l月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。

除上述交易或事项外，B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

要求：

（1）编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并于十算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值。

（2）编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月五日的账面价值。

（3）编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录。

（4）判断A公司在2002年是否应确认(广告内容,已被删除)所持有B企业股权相关的损益，并说明理由。

（5）计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31目资产负债表上的金额（不考虑减值因素）。

2．甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下：

（1）2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润（或净亏损）的70％获得托管收益（或承担亏损）。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。

2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日， B公司的净资产为 12000万元。2002年度，B公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。

（2）2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96％以上均销往D公司，且市场上无同类产品。

（3）2002年4月11日，甲公司与 E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。

上述协议签订时，甲公司特有E公司30％有表决权股份，对E公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部(广告内容,已被删除)给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际(广告内容,已被删除)价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。

（4）2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。

（5）2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债(广告内容,已被删除)给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产（房屋）：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的(广告内容,已被删除)手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的(广告内容,已被删除)价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。

（6）2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元

要求：

分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。

四、综合题（本题型共2题，其中第1题21分；第2题24分。本题型共45分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五人。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1．甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司适用的所得税税率为33％，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得税汇算清缴于2003年3月30日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

甲公司2002年度财务报告于2003年3月31日经董事会批准对外报出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利润尚未进行分配。

甲公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表及部分利润分配表”有关项目的“本年累计（或实际）数”栏有关金额如下：

利润表及部分利润分配表

编制单位：甲公司 2002年度单位：万元

项目本年累计（或实际）收入调整后本年累计（或实际）数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润加：年初未分配利润六、可供分配的利润

与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》，并对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。该设备系1999年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2002年年末未发生减值。

甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，并采用未来适用法作了会计处理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。除该设备外，甲公司其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。

假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。

（2）2002年1月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计340万元。2002年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2002年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。

甲公司将上述研究开发过程中发生的340万元费用计人待摊费用（取得专利权前未摊销人并于2002年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用60万元一并转作无形资产（专利权）的人账价值。

假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2002年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体。

甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。

假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资，另支付手续费10万元2002年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该短期投资。

对于上述交易，甲公司将312万元作为短期投资成本，将支付的手续费10万元计人当期财务费用，将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。

（5）甲公司2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租人的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年，尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。

甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计人管理费用。

假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2所得税420万元，并据此调整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 5000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订目，丙公司预付货款的40％，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

2002年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2002年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

对于上述交易，甲公司在2002年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。

假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的环账准备可在其余额5‰。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。

假定：（1）除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

（4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。

要求：

（1）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。

（2）计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。

2．2001年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本题下称甲公司）以2300万元购入乙股份有限公司（非上市公司，本题下称已公司）70％的股权（不考虑相关税费）。购人当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资，相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。

2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：

（1）2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。

2001年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购人的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。

2001年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。

2001年度，乙公司实现净利润300万元。。

（2）2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。

2002年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。

2002年度，乙公司实现净利润320万元。

（3）2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。

2003年，乙公司将从甲公司购人的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。

2003年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。

20，乙公司实现净利润400万元。

其他有关资料如下：

（1）除乙公司外，甲公司没有其他纳人合并范围的子公司；

（2）甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；

（3）甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易；

（4）乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；

（5）以上交易或事项均具有重大影响。

要求：

计算上述内部交易或事项的抵销对甲公司2001年至2003年合并工作底稿中“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“营业外收人”、“存货”、“存货跌价准备”和“合并价差”项目的影响金额，并将结果填入答题卷第14页给定的“内部交易或事项的抵销对甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相关项目影响额”中（导致会计报表项目金额减少的用“－”号表示；无需在答题卷上编制合并抵销分录）。

会计

篇7：注册会计师考试《会计》考试试题

一、单项选择题

1、下列选项中，属于企业采用多货源策略的优点的是(D)

A能产生规模经济 B便于信息的保密

C能够与供应商建立较稳固的关系 D有利于对供应商压价

2、下列选项中，不属于市场开发战略的适用条件的'是(D)

A现有市场或细分市场未饱和 B企业存在过剩的生产能力

C企业的主业属于正在迅速全球化的产业 D所在产业处于高新技术产业

3、下列选项中，使管理层能对自己所负责的活动领域有关的计划、指导和控制及时作出有效地决策的信息系统战略是(C)

A专家系统 B经理信息系统 C管理信息系统 D决策支持系统

4、某公司会定期对完工产品进行审核，评定产品是否符合规定的质量水平而产生的费用属于(A)

A鉴定成本 B预防成本 C外部损失成本 D企业内部损失成本

5、公司在决定其资本结构时会考虑很多因素，下列选项中，不属于其考虑的因素是(B)

A企业的举债能力 B企业的创新能力 C企业的资产结构 D企业对风险的态度

6、某西餐厅将其所需的各种原料采购外包给一家商贸公司，由其负责每天的原料采购及送货，该西餐厅的货源策略属于(C)

A单一货源策略 B多货源策略

C由供应商负责交付一个完整的子部件 D由采购商负责交付一个完整的子部件

7、下列各项中，不属于采取成本领先战略优势的是(A)

A降低顾客敏感程度 B形成进入障碍 C增强讨价还价能力 D保持领先的竞争地位

8、下列选项中，适合企业采用集中化战略的是(D)

A市场上存在大量的价格敏感用户 B消费者的转换成本较低

C顾客的需求是多样化的 D企业资源和能力有限

9、美国的通用电子公司把企业名称的缩写GE制作成名称的标志，在所有产品中都采用这一标志。据此，该企业采用的品牌策略是(C)

A不同产品不同品牌 B组合品牌 C单一企业名称 D以上都不正确

10、下列关于研发定位的说法中，不正确的是(C)

A成为向市场推出新技术产品的企业 B成为成功产品的创新模仿者

C成为研发领导者或跟随者 D成为成功产品的低成本生产者

11、下列有关相关多元化战略说法错误的是(B)

A相关多元化也称同心多元化 B当前产业或市场缺乏吸引力时会考虑使用此战略

C相关多元化的相关性可以是产品、生产技术等 D以现有业务或市场进入相关产业或市场

12、企业并购的形式有很多种，下列按照并购方与被并购方所处的产业相同与否来进行分配的是(C)

A友善并购和敌意并购 B产业资本并购和金融资本并购

C纵向并购和横向并购 D杠杆收购和非杠杆收购

13、下列选项中，关于企业的融资方式说法错误的是(B)

A内部融资不需要听取企业外部组织或个人的意见 B债权融资的还款压力比较小 C股权融资容易被恶意收购 D资产销售融资比较激进

14、一个初创期的高科技企业，假设能够通过借款取得大部分资金，它破产的概率很大，而成功的可能性很小。因此，这样的公司正确的风险匹配方式应该是(A)

A高经营风险和低财务风险 B高经营风险和高财务风险

C低经营风险和低财务风险 D低经营风险和高财务风险

15、火车的卧铺分为上中下三种，分别制定不同的价格，这属于差别定价中的(B)

A人口细分 B地点细分 C时间细分 D动态定价

16、甲公司是一家玩具生产厂商，为了维持行业第一的地位，拥有庞大的研发团队，不断研发出新型、智能型玩具，广受消费者喜爱。根据材料分析，甲公司采用的总体战略属于(C)A市场渗透战略 B市场开发战略 C产品开发战略 D多元化战略

17、甲公司是一家玩具生产厂商，为了维持行业第一的地位，拥有庞大的研发团队，不断研发出新型、智能型玩具，广受消费者喜爱。根据材料分析，甲公司采用的总体战略属于(D)A市场渗透战略 B市场开发战略 C产品开发战略 D多元化战略

18、H公司的资本成本为6%，如果该公司每年的经济增加值均为100万元，增长率为2%，则该公司的市场增加值为(B)万元

A1250 B2500 C20xx D5000

19、下列选项中，不属于前向一体化的适用条件的是(A)

A企业所在行业的规模经济较为显著 B销售环节的利润率较高

C现有销售商的销售成本较高 D销售商可靠性较差

20、甲公司原本是一家手机制造公司，但随着手机市场的逐渐饱和，公司管理层决定投资旅游业务，正式进军旅游市场，该公司采用的战略是(A)

A非相关多元化战略 B稳定战略 C相关多元化战略 D收缩战略

21、某家电企业发现越南家电消费尚处于起步期，发展前景看好。在我国与东盟建立自由贸易区的消息传来后，决定充分利用这一契机，将在国内过剩的生产能力转移到越南。这种国际化的动因属于(B)

A寻求资源 B寻求市场 C寻求效率 D寻求现成资产

22、20xx年联想并购IBM PC业务采用的战略是(B)

A后向一体化战略 B横向一体化战略 C相关多元化战略 D前向一体化战略

篇8：注册会计师考试《会计》考试试题

1、单选题

某公司股票看涨期权的执行价格是55元，期权为欧式期权，期限1年，目前该股票的价格是44元，期权费(期权价格)为5元。在到期日该股票的价格是34元。则购进股票与售出看涨期权组合的到期净收益为元。

A.-5

B.10

C.-6

D.5

【答案】A

【参考解析】购进股票到期日净收益一10元(34―44)，售出看涨期权到期日净收益5元(0+5)，则投资组合净收益=5元(-10+5)。

2、单选题

某公司的主营业务是软件开发.该企业产品成本构成中，直接成本所占比重很小，而且与间接成本之间缺少明显的因果关系.该公司适宜采纳的成本核算方法是( ).

A.传统成本计算法

B.作业成本计算法

C.标准成本计算法

D.变动成本计算法

【答案】B

【参考解析】作业成本计算法适用于直接成本占产品成本比重很小，而且它们与间接成本之间没有因果关系的高科技企业.所以，软件开发企业适宜的成本核算方法是作业成本计算法.

3、单选题

下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是()。

A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备

B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款

C.企业向战略投资者进行定向增发

D.企业向股东发放股票股利

【答案】A

【参考解析】企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款和企业向战略投资者进行定向增发增加了银行存款(即增加了流动资产)，均会提高企业短期偿债能力;企业向股东发放股票股利不影响流动资产和流动负债，即不影响企业短期偿债能力;企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备，分期付款也是一种承诺，应视同需要偿还的债务，属于降低短期偿债能力的表外因素。因此，选项A正确。

4、多选题

短期负债筹资的特点有( ).

A.筹资速度快

B.筹资富有弹性

C.筹资成本较高

D.筹资风险高

【答案】B,C

【参考解析】此题暂无解析

5、多选题

下列关于全面预算的表述中，正确的有( ).

A.全面预算是业绩考核的基本标准

B.营业预算与业务各环节有关，因此属于综合预算

C.企业应当设立预算管理部审议企业预算方案

D.在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算

【答案】A,D

【参考解析】财务预算是企业的综合预算，选项B错误;审议企业预算方案是预算委员会的职责，选项C错误.

6、多选题

F公司是一个家电制造企业.该公司按生产步骤的顺序，分别设置加工、装配和油漆三个生产车间.公司的产品成本计算采用平行结转分步法，按车间分别设置成本计算单.装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括( ).

A.“加工车间”正在加工的在产品

B.“装配车间”正在加工的在产品

C.“装配车问”已经完工的半成品

D.“油漆车间”正在加工的在产品

【答案】B,C,D

【参考解析】在平行结转分步法下，每一生产步骤的生产费用要在其完工产品与月末在产品之间进行分配.这里的“完工产品”是指企业最后完工的产成品;这里的“在产品”是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终加工完成的产品，即广义的在产品.就本题而言，第二个步骤的“广义在产品”，包括第二个步骤已经开始加工但尚未加工完成的在产品和第二个步骤已完工但第三个步骤尚未最终加工完成的半成品.换句话说，凡是“经过”该步骤加工，但尚未最终完工形成产成品的，都属于该步骤的“广义在产品”.因此选项B、C、D正确.

[提示]本题考查的是平行结转分步法下“广义在产品”的含义，注意与逐步结转分步法下“狭义在产品”的区别。