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浅析企业会计舞弊的法律责任与防范论文

2022-07-16 08:17:45 收藏本文下载本文

“熬夜退役女选手”通过精心收集，向本站投稿了14篇浅析企业会计舞弊的法律责任与防范论文，以下是小编为大家准备的浅析企业会计舞弊的法律责任与防范论文，希望对大家有帮助。

浅析企业会计舞弊的法律责任与防范论文

篇1：浅析企业会计舞弊的法律责任与防范论文

浅析企业会计舞弊的法律责任与防范论文

摘要：文章通过介绍企业会计舞弊的概述，分析现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性，对企业会计舞弊防范策略展开探讨，旨在为相关人员基于企业会计舞弊的概述、现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性的企业会计舞弊的法律责任与防范研究适用提供一些思路。

关键词：企业;法律责任;防范;会计舞弊

引言

当前是一个经济全球化的时代，随着我国证券市场的不断发展，推动着社会经济的建设不断发展，社会大众对于真实完整的会计信息需求越来越大。然而在企业中存在着严重的舞弊问题，严重阻碍了国民经济的发展，使国民经济遭受了严重的经济损失。因此，作为会计信息使用者要学会有效的识别会计舞弊问题，通过不断的学习了解会计专业知识，将会计舞弊问题所带来的风险降到最低，帮助投资者们作出最正确的决策和判断，给经济市场一个公平透明的工作环境，促进社会经济和谐稳定的持续发展[1]。

一、企业会计舞弊的概述

1.1企业会计舞弊定义、特征

企业会计舞弊指的是企业出于不法目的，通过对会计信息进行伪造、变更或者虚构交易等方式，故意使会计信息引发不实呈现的`行为。企业会计舞弊包括下述几点特征：(1)主观角度来源于行为人的故意。故意指的是行为人明知其行为是违法的，而依旧使放任该结果产生的一种主观心理状态。(2)客官角度存在违法性。企业会计舞弊会侵犯企业股东、债权人等相关人员的合法权益，对市场经济有序运行造成不利影响，存在一定程度的社会危害性，我国法律明令禁止。

1.2企业会计舞弊表现形式

(1)伪造、变造会计凭证、会计账簿。(2)编制虚假财务会计报告。(3)对依法应当保存的会计资料进行销毁或者藏匿。(4)删除或者隐瞒企业交易事项，记录不实企业交易事项。(5)故意推行缺乏科学合理性的会计政策。

二、现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性

现阶段，我国颁布了《会计法》、《证券法》、《公司法》、《刑法》等一系列法律法规对企业会计舞弊法律责任予以规范，然而现行法律法规对企业会计舞弊法律责任的认可仍旧存在相应的局限性。对企业会计舞弊予以行政处分属于现阶段追究法律责任的主要形式，且行政处分有着多种不同的形式。然而行政处分是存在一些弊端的。(1)行政处分缺乏威慑力。(2)自行政处分时效角度而言，《行政处罚法》规定，“违法行为在两年内未被发现的，不再予以行政处罚”[2]。某种意义上而言此规定会对行政处罚运行构成极大的制约，一些企业也因此而抱有侥幸心理。即便相关法律法律对企业会计舞弊刑事责任做出了明确规定，然而由于企业会计舞弊被处以刑事责任的案例相对较少。相较于国外企业会计舞弊处罚而言，我国相关法律法规对其予以的力度明显不足，难以有效反映虚假信息披露的危害严重性。

三、企业会计舞弊防范策略

整个企业在时展新形势下，要与时俱进，大力进行改革创新，运用先进的理论知识不断优化企业会计工作开展。如何进一步防范企业会计舞弊可以从以下相关策略着手：

3.1提升企业负责人财会水平

应当强化企业负责人对财会知识的学习，提升企业负责人对企业会计舞弊的辨别能力。企业负责人是会计行为中的重要参与者，企业推行一系列会计政策、对企业各式各样重大会计事项进行决策过程中，企业负责人均应当参与其中。会计学科有着极强的专业性、实践性，企业负责人应当全面了解会计基础知识、理论，对国家会计制度展开深入学习等，唯有当企业负责人系统掌握会计知识，提升自身对企业会计舞弊辨别能力时，方可有效确保企业自身财务工作、会计资料的真实准确[3]。

3.2规范会计工作，构建完善企业内部控制机制

自我国企业会计工作现状而言，造成企业会计舞弊的原因一方面有我国会计制度自身存在不足，一方面有企业内部治理机构不完善。鉴于此，企业应当逐步构建起完善的内部治理机构，在追究会计舞弊法律责任时，可结合不同主体职责予以划分，根据其行为目的来评定谁是会计舞弊真正操纵者，进一步就其责任大小予以处罚。企业应当充分发挥内部会计人员监督职能，构建完善的内部审计机构，并赋予其一定的职权，有效杜绝会计舞弊的发生。

3.3强化我国会计工作执法力度

伴随市场经济的逐步深入，会计工作势必会面临更多新问题、新矛盾，为了防范企业会计舞弊，一方面要逐步健全我国会计规章制度、体系，一方面要深入强化会计监督机制。应当全面发挥国家审计、企业内部审计及社会审计该三层次各自作用，相辅相成，构筑出全面的监督网络系统以有效防止企业会计信息现象的出现[4]。

四、结束语

总而言之，市场经济背景下，投资者的选择性越来越多样化，投资者要想通过企业公布的各种会计信息报表，有效识别出企业是否存在各种会计舞弊问题。为了防范企业会计舞弊，相关人员务必要不断专研研究、总结经验，清楚认识现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性，“提升企业负责人财会水平”、“规范会计工作，构建完善企业内部控制机制”、“强化我国会计工作执法力度”等，积极促进我国会计事业的健康有序运行。

参考文献：

[1] 张金萍. 浅析我国会计工作法律责任及其防范[J].财政监督，，27(15)：28-29.

[2] 雷光美. 中小企业会计舞弊的防范和治理[J].重庆科技学院学报(社会科学版)，，27(06)：103-104，114.

[3] 冯幻子. 论会计舞弊的法律责任[J].经济研究导刊，，(18)：94-95.

[4] 徐运梅. 浅析我国会计工作法律责任及其防范[J].财经界(学术版)，，(07)：199，247.

篇2：浅析企业会计舞弊的法律责任与防范

浅析企业会计舞弊的法律责任与防范

关键词：企业;法律责任;防范;会计舞弊

引言

一、企业会计舞弊的概述

1.1企业会计舞弊定义、特征

企业会计舞弊指的是企业出于不法目的，通过对会计信息进行伪造、变更或者虚构交易等方式，故意使会计信息引发不实呈现的行为。企业会计舞弊包括下述几点特征：(1)主观角度来源于行为人的'故意。故意指的是行为人明知其行为是违法的，而依旧使放任该结果产生的一种主观心理状态。(2)客官角度存在违法性。企业会计舞弊会侵犯企业股东、债权人等相关人员的合法权益，对市场经济有序运行造成不利影响，存在一定程度的社会危害性，我国法律明令禁止。

1.2企业会计舞弊表现形式

二、现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性

三、企业会计舞弊防范策略

整个企业在时代发展新形势下，要与时俱进，大力进行改革创新，运用先进的理论知识不断优化企业会计工作开展。如何进一步防范企业会计舞弊可以从以下相关策略着手：

3.1提升企业负责人财会水平

3.2规范会计工作，构建完善企业内部控制机制

篇3：企业会计信息化风险及防范论文

摘要：随着我国科技水平的不断进步，社会经济的快速发展，近些年来社会信息化促使经济逐渐走向了全球化。而信息技术在近些年也有了突飞猛进的发展，会计信息化成为了企业信息化中重要的一部分。各企业对会计信息化广泛运用，使其信息化得到不断的完善。但会计信息化的发展同时带来了挑战，一些安全隐患逐渐显现。文章针对企业会计信息化存在的风险进行了分析，并提出了一些解决措施，以供参考。

关键词：会计信息化；风险防范；网络安全措施

随着科技的日新月异，会计信息化已被越来越多地运用到了财务工作中，会计信息化的发展与传统会计工作相比，在应用更加便捷的同时还存在着很多无法预期的风险。因此要对会计信息化运用过程中面临的风险认真研究，并总结出相应的解决措施。

1企业会计信息化面临的风险因素

1.1网络安全风险

（1）网络病毒。这是最为常见的风险之一，在信息的传输过程中，病毒的产生会较为容易。网络病毒的传播过程非常快，它可能会隐藏在一些文件上并随之传递，致使病毒不断扩散，很有可能会造成其他设备无法正常工作。网络病毒不易发现且彻底清除比较困难。（2）网络*客。在经济快速发展的今天，各企业之间的竞争力也日益扩大，一些企业为了获取利益甚至利用网络*客来盗取其他商家的商业机密。比如对竞争企业的竞标价格，研发的新技术等进行盗取。

（3）网络硬件。网络硬件对会计信息化工作也有着较大影响，硬件工作时间过长难免会出现一些故障，这些故障会严重影响会计的正常工作。如果不对计算机进行合理维护，就很可能导致硬件出现问题，从而造成会计工作无法顺利进行。

1.2信息保管风险

（1）信息容易损毁丢失。随着现代信息化应用得越发广泛，会计档案不再利用纸质进行保管，而是利用现代化的工具进行存储，比如U盘、光盘等。这些存储工具存储量大且运用方便，但它们却需要较高的保管条件。温度、湿度等环境因素均会对其造成破坏，导致信息损坏。

（2）电子档案保存不够及时完整。一些企业对档案的保存并不完整详尽，有些管理人员对操作系统运用并不熟练，导致会计电子档案存储格式不正确，造成电子档案保存缺乏完整性。

1.3内部控制风险

（1）软件设置不严谨。现在市场上的财务软件种类很多，企业在选择财务软件的时候如果没有选择符合标准的、适用于企业会计核算要求的软件，就会对会计工作带来很大影响。市场上不乏价格低廉的软件，这些软件漏洞百出，成本较低，如果企业选择这样的软件无疑会给会计信息化带来巨大风险。这些软件的系统往往无法及时更新，对漏洞的修复也并不及时，这些都有可能给*客提供机会，造成会计信息的泄露。一些不符合要求的软件甚至无法为会计工作提供有效帮助，使会计的工作面临巨大挑战。

（2）会计不相容职务合并。由于会计信息化的推进，一些企业会计工作人员的数量大大减少，出现了一人多岗的现象，这使得会计职业规范无法得到有效控制。

1.4会计人员风险

（1）会计人员安全意识淡薄。由于一些会计人员对计算机应用知识的欠缺，使其在日常会计工作中经常出现错误操作软件的行为，并且对一些危险网站缺乏安全认识，随意点击网址链接造成计算机中毒甚至是泄露会计信息等情况出现。

（2）职业道德风险。会计这项工作对职业道德的要求较高，特别是在会计信息化的今天，更需要具有良好的职业道德严格要求自己，使会计工作规范化。会计信息化使得财务数据容易被修改和删除，这都是对会计工作人员诚信及道德的考验。职业道德缺失的.人员则具有道德风险，较为容易受到不良影响。

（3）工作技能风险。一些企业会计所掌握的专业知识较少，缺乏对会计工作的整体掌握，这样就较容易出现违规行为。如果其对计算机的掌握不熟练，还会造成操作失误，导致会计工作问题层出不穷。

篇4：企业会计信息化风险及防范论文

2.1加强网络安全

（1）对财务软件定期检查。企业需安排专业的计算机工人人员对计算机定期进行检查和维护，若发现病毒等问题需及时处理，保证财务工作的正常运转，提高会计信息化的安全性。（2）使用网络加密技术。企业还应对重要的信息进行加密处理，防治信息泄露和遗失。对信息加密可以有效管理访问权限，从而减少计算机被*客攻击的可能。

2.2加强信息保管

（1）建立信息的备份与恢复功能。网络设备、电子设备较容易受到外部环境的影响，一旦出现状况很可能会造成信息的损毁，所以为避免此类事情的发生，则需做好信息的备份和恢复工作，从而提高数据的安全度。

（2）电子档案妥善保管。会计档案不仅包括会计凭证、账簿、报表等纸质的档案，还包括软盘、硬盘对会计电子数据的保管及网络系统中的存储。这就要求企业会计对计算机的运用要熟练掌握，不能对信息随便存放更不能因操作不当造成信息的丢失和泄露。电子档案对于保管环境需要更严格的要求，这就需要工作人员对其存放的环境做出严格要求，尽量避免由于环境问题对信息造成的损坏。比如，档案管理室应建立在干燥的区域，同时避免存放易燃物，远离磁场，保证室内通风。

2.3完善企业内部控制制度

（1）根据信息化制定出相应的内部控制制度。根据企业会计信息化的管理办法、规范等制定出相应的，科学合理的内部控制制度，并不断完善制度，规范企业会计工作方式和工作程序，最终提高会计工作的效率。

（2）不断完善审核制度。在企业会计信息化发展的今天，传统的审核制度已经不能发挥出相应的作用，所以需要根据实际情况制定出更为完善的新的审核制度。比如不相容职务分离，则需要杜绝一人多岗的情况出现，使会计工作更加规范化。此外，还要建立奖惩制度，从而落实责任制，调动工作人员的积极性和责任感。奖罚制度还需要根据实际情况作出相应的调整、修改，从而不断完善。还要合理利用外部监督制度，确保审核监督制度能够得到有效落实。

2.4提高会计人员工作技能及职业道德

（1）提高会计人员安全意识。在会计信息化发展的今天，需要培养企业的网络文化，从而加强对企业财务人员信息化的知识存储，以更好地适应工作。相关工作人员需要对信息的保护技能有充分了解，并熟练掌握，能够处理日常工作中出现的各类问题，从而防止企业信息的安全性。

（2）培养复合型人才。会计工作人员除了不断补充本专业知识以外，还需对法律法规的变化有充分了解。此外，要提高会计人员对计算机的掌握水平，以适应会计信息化的要求。

（3）提高企业财会人员职业道德与综合素养。会计工作人员需要有较高的职业道德，较高的综合素养，才能保证工作的尽职尽责，遵纪守法。所以要加强对会计人员的监督与约束，严格按照法律法规开展工作。会计人员需具有较高的责任感，严肃认真的工作态度，从而使会计工作更加严格和规范化。

3结束语

在科学日益发达的今天，信息化已经成为了社会发展的必然趋势，而企业会计信息化更是企业发展中的必然选择。信息技术在带来方便与快捷的同时也给其工作带来了一定风险，这就需要企业及时发现风险，规避风险，使信息化为企业带来更大价值。

参考文献:

篇5：界定企业会计舞弊倾向的基本模式研究论文

摘要

近年来，信息失真使会计舞弊成为学界与业界共同关注的议题。运用规范性找出企业会计舞弊动机与舞弊形式之间的内在关联，从而提炼出界定企业会计舞弊倾向的基本模式，以期为审计计划的制订提供一个基本的框架。

关键词

会计舞弊倾向不当利益取向利益冲突

1 会计舞弊倾向与不当利益取向――有关概念的提出与约定

1。1 会计舞弊倾向

所谓会计舞弊，是指违反公认的会计准则、会计制度以及有关、法规而对企业的财务报表予以故意的错报或遗漏，或故意导致企业财务报表产生错报或遗漏。根据舞弊主体的不同，会计舞弊可分为管理当局舞弊和员工舞弊。为寻找舞弊动机与舞弊形式之间的内在关联，我们现在引入“会计舞弊倾向”这一概念。会计舞弊倾向是指企业在实施会计舞弊的过程中，倾向于采取何种舞弊手段以对企业财务报表诸要素在价值量上施加人为的从而达成其舞弊企图，这种人为的影响表现为会计要素金额的高估和低估。这一概念的引入能很好地将审计人员的审计目标和被审单位的特定的舞弊动机与手段联系起来。因此，若审计人员能在审计准备阶段对被审单位特定的舞弊倾向予以界定，则必将使审计计划制订得更具针对性，从而极大地提高审计人员收集审计证据，实现审计目标的效率与效果。

1。2 不当利益取向

依据企业，企业被看作是多项生产要素间的合同集，各契约当事人之间既有共同利益，又存在着利益冲突。此外，企业中还存在着另外两种既对立又统一的利益关系，即企业员工个人利益与企业整体利益之间的关系以及企业局部利益与国家整体利益之间的关系（主要是指因税收征纳而引致的利益分配关系）。我们将导致企业管理当局以及员工存在特定的舞弊倾向并实施特定会计舞弊行为的内在动因称为舞弊主体的不当利益取向。不当利益取向分为管理当局的不当利益取向和员工的不当利益取向。由于上述三大利益关系之间的矛盾与冲突表现形式的多样性，从而决定着舞弊主体不当利益取向的多样性，并最终决定着舞弊倾向以及舞弊手段或形式的多样性。

由此可见，界定企业可能存在的舞弊倾向必须建立在对上述三大利益关系进行具体分析并据以确定其特定的不当利益取向的基础之上进行，而舞弊倾向的界定又对审计计划的制定与审计测试的实施起着指导作用（见附图）。

篇6：界定企业会计舞弊倾向的基本模式研究论文

2．1 企业所有制形式

2。1。1 国有企业

我国正处于从计划经济向市场经济转轨的过渡型时期，政府管理企业的方式不可能一下子由行政手段转变为经济手段和法律手段，从而使得我国国有企业在经营管理过程中具有下列两个显著的特征，即企业的厂长或经理仍然由有关国家机关任命，使得企业的厂长仍具备“准国家干部”的身份地位；由于国有产权难以人格化，使得国有企业出现严重的.所有者缺位，进而导致严重的内部人控制。前一特征对会计舞弊倾向产生的影响是，企业厂长可能从个人的利益和经济利益出发，极力主张高估企业收入，低估企业成本和费用，从而构造虚假利润，前些年大量国有企业出现的重大潜亏即为此佐证。后一特征对企业会计舞弊倾向产生的影响是，企业的厂长甚至员工利用他们特殊地位，通过低估企业的资产，实现对企业财产的侵占和盗用，从而导致大量的国有资产流失。

2。1。2 非国有企业

该类型企业的产权比较清晰，因而通常不会出现国有企业的上述情形。但是，由于私有资本固有的自利性，使得该类企业的局部利益与国家整体利益之间的矛盾冲突较为突出，这种利益冲突最主要地表现在税收的征纳上。体现在对其会计舞弊倾向的影响上，该类企业往往倾向于通过高估成本费用，低估收入的方式以达到偷税、推迟纳税以及避税的目的。这一情形在我国税收征管制度尚不完善，纳税人的自觉纳税意识尚不高的情况下尤为突出。

2。2 企业的组织形式

按照组织形式的不同可将我国企业分为：公司制企业和非公司制企业。公司制企业客观存在着两权分离。由于信息不对称，公司经营者有着严重的机会主义倾向，因而公司制企业存在着更多的引发管理当局舞弊动机的诱因，具体的舞弊倾向有不当甚至非法的在职消费等。在具体分析某一特定公司制企业可能存在的舞弊倾向时，还应结合下列因素综合予以评估：①我国目前企业公司化改制进程的现状，尤其是公司法人治理结构的完善程度；②对于国有股权占公司总股份较大比例的企业应注意评估国家有关部门行使股东权利和国家行政管理权力的相分离的程度及其对公司会计行为的影响。

2。3 公司的治理结构以及股权结构

在公司治理结构所支配的各项利益关系中，最核心的是公司经营者与所有者之间的利益关系。若公司治理结构比较完善，则公司管理当局的会计舞弊倾向就会受到有效地遏止。但如果公司治理结构尚不完善，例如，由于缺乏来自资本市场和经理市场的竞争，从而使公司的外部治理结构不健全；由于公司股东大会、董事会乃至监事会不能有效地发挥作用，从而使得公司的内部治理结构形同虚设，则公司管理当局主动舞弊以及在公司控股股东的压力下被动舞弊的可能性较大，至于具体的舞弊倾向应结合其他因素综合分析。

公司的股权结构对企业会计舞弊倾向的影响是与其对公司治理结构的影响同时起作用的。在一个股权结构过度分散的公司里，公司的内部治理结构常常难以有效地发挥作用，此时，企业管理当局舞弊倾向存在的可能性较大。若公司的股权结构明显失衡，如出现“一股独大”的局面，则中小股东的权益往往得不到有效的保护，占控股地位的股东常常通过对公司管理当局施加压力以实现其对子公司财产的侵占。这种行为一般是通过非正常的关联交易来实现的，此种交易的会计舞弊形式是低估公司的资产以及高估公司的负债和费用。当然，随着上市征集投票权制度的推行，上述舞弊倾向将会得到一定程度的抑制。

2。4近来的财务状况和经营业绩

一般而言，若企业的财务状况和经营业绩良好，则可能有相当一部分企业特别是非国有企业通过虚增费用、隐瞒收入的手法以达到偷逃税款的目的。相反，若财务状况和经营业绩欠佳，则可能有相当一部分企业尤其是上市公司倾向于高估资产和收入，低估负债和费用，以使粉饰其财务状况和经营业绩，从而达到误导债权人、公司现实及潜在的投资者以及证券市场的监管者的目的。此外，对于国有企业，若连续几年经营欠佳、财务状况恶化，则应特别关注该企业是否存在国有资产被大量盗用的情况，因为经营不佳与管理不善往往是互为因果的。

2。5 企业的经营规模

由于企业集团中的各企业成员之间存在着某种共同的利益，因此，为了维护本集团的利益，它们极有可能协同起来进行舞弊。典型的舞弊形式是通过非公允的关联方交易，以达到操纵利润、转移资产甚至逃避纳税的目的。具体的舞弊倾向有：①向另一关联方转移资产和利润，或从另一关联方转出资产，典型情况下，对方企业常常是上市公司；②通过定价明显偏低的关联方交易，实施不正当竞争，从而损害其他企业的利益；③关联企业间若存在地区间或行业间税率差异，则非公允的关联方交易常常成为恶意避税甚至逃税的重要手段。具体做法是，从使用税率较低的企业高价购入原材料，或向税率较低的企业低价销售产品，从而将利润从税率较高的企业向税率较低的企业转移。

2。6 企业的内部控制

总体而言，内部控制制度的完善程度与该企业实施舞弊的可能性呈负相关。但值得关注的是，由于单位的内部控制是在企业管理当局的主导下实施的，是企业管理当局对本企业实施有效管理的重要工具，因此，内部控制制度对企业管理当局本身的约束力是相对有限的，它与管理当局的舞弊倾向之间的关系是不稳定的。也就是说，若被审单位的内部控制制度不健全，则审计人员应更多地关注其对员工舞弊倾向的。

2。7 影响特定企业或行业的、法规和政策

我国正处于主义初级阶段，正处于从计划经济向市场经济的转轨时期，为了鼓励或规范特定企业或行业的，我国制订了相关的法律、法规和政策。例如，为吸引外资，我国制定的涉外企业所得税法给予外资企业大量的税收优惠；为了规范上市公司的发展，我国公司法以及其他有关法律法规对公司的首次股票发行、增发股票及配股，以及股票的上市等作了严格的规定，而重要的财务指标通常构成这些规定的核心。因此，为延长税收优惠期，为在国际间及国内不同税域间进行避税，以及为满足有关法律规定的栏栅指标等，这些特定企业常常实施会计舞弊，具体的舞弊倾向取决于相关法律的具体规定。

3 结言

上文的论述，实质上是利用规范性的建立了一个被审单位舞弊倾向函数，其数学表达式可表示为：

Y=f（X1，X2，X3，X4，X5，X6，X7）

其中，Y表示企业的会计舞弊倾向，X1表示企业的所有制形式，X2表示企业的组织形式，X3表示公司的治理结构及股权结构（仅适用于公司制企业），X4表示企业的财务状况及经营业绩，X5表示企业的经营规模，X6表示企业的内部控制，X7表示影响特定企业或行业的法律、法规和政策。该函数为我们分析特定的被审单位可能存在的会计舞弊倾向提供了一个通用的框架，被审单位特定的舞弊倾向是这些因素共同作用的结果。我们知道，审计计划工作是整个审计工作成败的关键，而审计计划的针对性（即结合某一特定被审单位的实际情况而制订）和预见性（即计划的重点应建立在对被审单位可能出现的舞弊倾向所进行的合理地、充分地预计的基础之上）则是该计划能否真正发挥指导审计测试工作作用的关键。本文构建的模式为我们做好这方面的工作提供了一个基本框架，它将极大地提高审计计划的质量和审计测试的效率。

1 斯道延・坦尼夫，张春霖。的公司治理与企业改革：建立市场制度[M]。北京：中国财政经济出版社，

2 李凤鸣。内部控制学[M]。北京：北京大学出版社，2002

3 路易斯・普特曼编。孙经纬译。企业的经济性质[M]。上海：上海财经大学出版社，

篇7：我国企业财务舞弊的识别与防范研究

我国企业财务舞弊的识别与防范研究

一、绪论

上市公司财务舞弊问题伴随着经济的发展一直客观存在，无论是在发达国家还是在发展中国家，从ST宏盛到立立电子，胜景山河紫鑫药业，再到令人震惊的绿大地案，这一系列重大财务舞弊案件不仅严重动摇了投资者对股票市场的信心，也给投资者带来了巨大的损失。为解决上市公司财务舞弊，中国证券监督管理委员会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，并于与经济贸易委员会共同发布《上市公司治理准则》，2月15日我国注册会计师协会拟定48项《独立审计准则》，我国开始实行新的会计准则，虽然已经形成了相关文件，但是效果仍不明显。财务舞弊阻碍了我国经济发展，使我们蒙受了巨大损失，已成为会计领域的突出问题，严重干预了正常的社会经济秩序，损害了国家和社会公众利益。因此，为了保障我国资本市场健康、有序的发展，研究和解决财务舞弊问题是当务之急。

二、我国企业财务舞弊的产生原因

(一)经济利益的驱使

上市公司通过提供虚假财务信息骗取投资者、债权人、供应商、银行和政府等利益相关者的信任，并因此获得巨大的经济利益。单位负责人有能力也有条件影响会计人员，为局部利益做假账，获取职务、薪金、股票升值等方面的利益。会计人员作为会计信息的直接生产者，为了自身薪金、升迁、奖励等利益，按企业负责人的授意制造虚假的财务信息。同时，我国目前处于买方市场困境下的注册会计师及会计师事务所，为了一定的经济利益，不得不与上市公司管理层合作，出具虚假报告，甚至主动配合上市公司造假。

(二)会计准则、制度的漏洞与执行存在伸缩性

法律环境的缺陷是财务舞弊得以产生的关键性因素。会计工作是一项技术性很强的工作，并有其自身的规律性，会计法规的制定建立在会计实践的基础上，不能与之相脱节，如果会计法规本身存在着缺陷，这就给相关人员进行财务舞弊留有余地。另外，随着社会生活的发展，财务舞弊的手段越来越高明，会计准则不可能面面俱到，涵盖所有经济事项，这就为财务舞弊的产生创造了一个存在空间，而且会计信息提供者总是在规定的范围内选择有利于自身绩效或其他目的的会计政策。

(三)公司治理结构不完善

我国上市公司多数股权高度集中，股东大会一般由大股东说了算，形成一股独大，这样就给大股东造假留有机会。同时，董事会成员构成也不尽合理，内部人控制问题严重，董事会成员和经理人员往往互相兼任，董事会不但不能监督约束经理层的行为，反而还常常与经理层共同操纵上市公司，并在种种利益的驱动下，肆无忌惮地造假。另外，由于监事会成员的身份和行政关系不能保持独立，其工薪、职位等基本都由经营者决定，难以担当起监督董事会和经营者的职责。

三、财务舞弊的识别

上市公司的财务舞弊在曝光之前，往往有一些征兆出现，分析舞弊者运用何种手法进行财务舞弊、如何识别财务舞弊的行为，对广大相关利益群体能起到一定风险和保障自身权益的作用。下面主要从以下几方面识别上市公司的财务舞弊行为：

(一)关注所属行业经营环境的突然变化

企业所处行业的经营环境如果发生剧烈变动，像市场需求大于供给、企业之间竞争加剧、原材料价格急剧上涨等，都会使企业难以适应突然变化的经营环境，导致经营业绩下降。如果在如此恶劣经营环境下仍能经营领先，利益相关者就应慎重看待其所披露的财务信息，分析其背后是否有财务舞弊。因为当企业面临巨大的压力时，企业为了能够规避风险，并且使自己在此次风险中脱颖而出，往往会不惜一切代价，进行财务舞弊。

(二)判断管理层是否存在“独裁”管理现象

近年来曝光不少财务舞弊案例后，总有些是由于企业管理层的独裁所导致的，即在某些企业存在管理层核心人员我说了算的情况，他们一般是企业的创始人、CEO或是核心人物，对于企业的经营管理，在企业面临一帆风顺时，通常会提高企业的运营效率;在企业面临不顺时，这些管理者会通过财务舞弊来保护自身利益和企业的经营业绩。

(三)分析财务指标之间的勾稽关系

通常一个正常经营的企业，各项财务指标之间总是存在着一系列的均衡关系，但是如果像偿债能力指标、获利能力指标、运营能力指标以及它们之间出现异常变动，则表明企业有存在舞弊的可能。例如，公司销售收入大幅增加但销售费用却没有相应上升，或应收账款增长率远大于主营业务收入增长率，则可能预示着企业有财务舞弊的行为存在。

(四)甄别经营业绩的真假

上市公司应密切关注公司的主要生产设备是否严重闲置、生产车间是否停产、存货数量是否大量增加等现象。如果这些现象单独或同时存在，报告期经营业绩却没有相应下降，则有业绩作假的可能性。应通过检查可疑的账簿记录、记账凭证、发票存根与发运凭证来查明已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货。关注资产负债日后有无大额或连续的退货，并查明这些退货是否为年末集中“销售”部分，从而识别公司是否提前确认收入或虚构收入。[1]

(五)关注关联交易事项

关联交易往往是企业掩饰财务状况和经营成果的重要手段。上市公司利用关联交易所产生的利润基本上都体现在“其他业务利润”、“投资收益”、“营业外收入”和“财务费用”等具体项目中。其识别方法为：第一，计算各项目中关联交易产生的盈利分别占项目总额的百分比和这些项目占企业利润总额的百分比，判断企业盈利能力对关联方企业的依赖程度。第二，分析这些关联交易的必要性和公正性。[2]例如，交易价格是否以市场的公平交易为基础，交易的市场价格是否存在非公允的方面，控制方对被控制方强制的内部销售价格等。同时，还应向公司的主管工商部门了解上市公司包括验资报告、股权转让备案登记资料等在内的相关材料，并应特别查询控股股东的工商登记资料，了解公司控制权的归属，以有效识别利用隐性关联交易粉饰报表的行为。 (六)慎析资产减值准备

分析报表时，尤应慎析上市公司资产减值准备的计提政策。一般而言，连续微盈且(或)近期有再融资目标的上市公司经常计提不足，而处于盈亏临界和处于退市边缘的上市公司有时会巨额计提。因此，对这类业绩指标脆弱的上市公司，首先宜将其计提政策与同行业或者相关行业进行横向对比，判断是否有异常，再分析其财务报告中是否对估计基础和依据进行详细披露。

(七)关注虚拟资产项目

上市公司年报中的虚拟资产项目应密切关注，若虚拟资产与正常资产相比比例较大，或虚拟资产增长速度(或相对变化速度)波动较大，则可能存在通过虚拟资产虚增利润。其特点是虚拟资产多记少摊。应重点检查各类虚拟资产项目的明细账，注意会计报表附注中虚拟资产确认和摊销的会计政策，要特别注意本年度增加较大和未予正常摊销的项目。[3]

(八)借助现金流量进行分析

通过将经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判断利润的质量。一般而言，没有相应的现金净流量的利润，其质量是不可靠的。如果企业的现金净流量长期低于净利润，则意味着与高于现金净流量的净利润对应的那部分资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产，公司很可能存在报表粉饰情况。

四、我国公司财务舞弊案例分析――*ST冠福：20涉嫌财务舞弊

(一)背景资料

冠福家用因20、年连续两个会计年度经审计净利润均为负值而被实行退市风险警示，更名为*ST冠福，其财务内控质量极差，早于20就曾因业绩快报与最终经审计数据存在重大差异而被深交所通报披露。公司董事会想尽快脱下*ST的帽子，用尽一切办法来挽救其财务状况，但是在2011年的财务报告中出现了财务舞弊现象，让本来就深处风险的冠福家用更加雪上加霜。

(二)分析

(1)虚增应收账款余额，虚增利润。根据*ST冠福2011年年报披露的合并口径下应收账款年末前五名单位情况来看，从第二名到第五名均为非关联方，涉及金额在数百万元不等，但账龄则均为“一年以内”(见表1)。

单一客户年末“一年以内”应收账款余额不应当大于该客户当年的采购总额再加上对应的增值税销项税额，即一年内应收账款余额<(主营业务收入+应交税费―应交增值税销项)。

根据该公司年报披露的合并口径下2011年前五名客户营业收入情况很难与应收账款前五名单位信息相对应(见表2)。

表1中名称为“锦江麦德龙现购自运有限公司”的客户在2011年末应收账款余额为590.72万元，且均为“一年以内”应收账款，假设*ST冠福向该客户实现的销售金额在年末时均没能收回来，全部形成了应收账款，考虑到17%的增值税销项税额的影响后，2011年中*ST冠福向该客户销售金额也不应当低于504.89万元，然而在对照着合并口径下的前五名营业收入情况表，可发现，504.89万元已远大于披露的第三大客户“北京物美商业集团股份有限公司”对应的396.51万元销售金额，但事实上“锦江麦德龙现购自运有限公司”却未能进入当年营业收入前五名客户名单当中，所以我们猜想该公司有虚构应收账款嫌疑。

理论上讲如果*ST冠福在2011年中曾有过对外收购、并将收购对象纳入期末合并范围的话，有可能导致营业收入合并期限不是一整年，进而导致前述数据差异。但事实上这并不适用于*ST冠福，因为在其2011年年报财务报告附注“本年新纳入合并范围的子公司”部分披露到“出资设立14家法人独资，公司拥有对其实际控制权，故自上述公司成立之日起，将上述14家公司纳入合并范围”，从中我们得知*ST冠福合并范围新增部分全部都是新设子公司，也即在被纳入合并范围之前都不会有营业数据，也就自然不会影响到营业收入与年末应收账款余额之间的财务逻辑关系。

*ST冠福在年报中通过虚增应收账款余额，进而导致虚增资产、虚增净资产。通常债权人比较关心企业的偿债能力，企业能否按期还本付息直接决定着债权人的信贷决策。企业的偿债能力并不是孤立的，它是和企业的营运资金状况、资本结构状况等密切相关的。对于连续两年亏损的*ST冠福来说，*ST的大帽子压得他们很难翻身，所以他们可能会假想客户单位，虚开销售发票，编造销售合同，虚列应收账款，最后将虚列的应收账款和其他舞弊的企业对冲销账，以此来调高利润，粉饰财务报表，夸大经营成果。

(2)谎报应收账款账龄，少计坏账准备，虚增利润。而对于*ST冠福，从上述表一中应收账款第三大客户“农工商超市(集团)有限公司”，2011年末*ST冠福对其“一年以内”应收账款余额426.85万元，所以其2011年对该客户的销售金额不可能少于364.83万元，也已经超过了当年营业收入前五名客户中第四名“华润万家(万佳)有限公司”对应的347.53万元采购金额，从而可以看出这家客户截至年末金额高达426.85万元的“一年以内”应收账款应该有一部分是一年以上的。

所以根据这个现象猜测*ST冠福谎报了应收账款账龄，针对“农工商超市(集团)有限公司”的426.85万元应收账款，不全是“一年以内”账龄，*ST冠福通过把应收账款都记到一年以内，进而导致*ST冠福少计坏账准备、虚增2011年利润。

(3)财务数据变动诡异，财务信息不真实。根据*ST冠福2011年财务报表，计算其财务指标，发现营业利润、利润总额、净利润等指标存在异常变动情况，对此现象进行分析(详见表3)。

根据表3营业利润在2011年9月至9月，下降了967.19%，说明公司营业业绩急剧下降，然而在209月至年年底，营业利润又急剧上升，在短短的半年内，公司不仅使得营业利润为正，还在2011年中报营业利润的基础上翻了大概四倍。2012年年末主营业务收入695，950，000.00元，2012年9月30日主营业务收入505，396，000.00元仅仅增加了37.70%，对于营业利润的变化是微乎其微。对比利润表半年之内的变化，2012年年末公允价值变动收益198，349，000.00元，投资收益4，264，230.00元，这应该是营业利润剧增的主要原因。 *ST冠福在2012年变更会计估计，投资性房地产的后续计量模式由原来的成本法变为公允价值计量，这一会计估计的变更也仅仅使*ST冠福增加了401万的利润，如此巨大的变化不仅使人产生怀疑，可猜想*ST冠福虚增公允价值变动损益和投资收益，进而虚增利润。

筹资活动现金流入在2011年9月至2012年9月上升30.92%，然而筹资现金流量净额却下降87.15%，唯一的原因就是筹资活动现金流出增多。筹资活动的现金流出主要为偿还到期债务和支付现金股利。债务的偿还意味着企业财务风险会变小，但一个较短时期内，筹资活动现金流出占总现金流出比重过大，也可能引起资金周转的困难。股利的支付要考虑企业的支付能力，它可能增强投资者的信心，吸引潜在的投资者，增强筹资能力，但必须确保在股利支付与经营活动现金流量净额之间保留足够的现金来维持未来的正常运营，以实现未来的现金流量。对于*ST冠福在2011年9月和2012年9月应收账款没有减少，反而是增加了，所以推断*ST冠福支付了大量的现金股利(如下表4)。

但是根据表中数据，虽然股利支付是增加了，但是增加的幅度远不是筹资活动现金流量净额变动的幅度，这一点变动也有所疑问，可能存在舞弊行为。

篇8：网络安全与防范论文

摘要：在网络快速发展的今天，计算机已经成为人们生活中不可或缺的小助手，但是随之而来的计算机网络安全问题却需要我们的重点关注和防范。本文计算机网络安全入手，分析其影响因素，并提出具体的防范措施。

关键词：计算机网络技术；网络安全；防范策略

1计算机网络安全概述

随着数字化时代的不断推进，计算机的应用已经融入了人们的日常生活中。然而，数字化的快速发展也为逐渐开放的网络带来了安全问题。网络安全，也就是一些不法分子通过网络对网络系统的硬件进行攻击，进而窃取、篡改用户的信息和资料，甚至有些黑客会通过网络进行诈骗和勒索。进入新世纪以来，有关网络安全的问题开始逐渐增加，在无形中对人们的生活造成了一定的影响，同时也对企业的财产和正常运营造成了影响。目前，鉴于网络系统的复杂性，想要彻底解决网络安全问题几乎不可能，所以，广大用户必须充分认识到网络安全问题的严重性，并充分做好防范措施。

2威胁网络安全的因素分析

2。1信息泄露或篡改

网络安全的特点是网络系统的保密性，而通过网络的信息传递一旦遭到破坏就打破了其保密性的特点。通常导致信息泄露的途径有：网络监听、非法授权进入、流氓软件、钓鱼网站等。一旦用户被盯上，这一过程将会在不知不觉中进行，用户的信息会持续泄露，直至发现后进行修复漏洞。信息篡改是指不发分子通过网络接入的方式，对用户计算机中的信息进行修改，或者通过截取用户信息的传递进行修改再传递给用户，这也是大家所熟知的网络安全中信息保密性。

2。2计算机病毒

计算机病毒具有传播迅速、传播范围广、用户损失大的特点。早在本世纪初，熊猫烧香的出现已经让广大用户欲哭无泪，随后今年的Wannacry的强大也让广大用户见识了计算机病毒的威力。计算机病毒作为引起现代计算机安全问题的主要因素，必须引起用户的重点关注。

2。3黑客攻击

随着网络技术的发展，越来越多的黑客开始活跃起来。他们拥有高超的网络技术，通过系统的漏洞或者账户的漏洞侵入用户的电脑系统，对用户的信息进行篡改、窃取。网络黑客现在正在逐渐成为一种职业，他们利用掌握的网络知识黑进用户的计算机窃取用户资源或篡改信息，最终甚至会导致用户的电脑系统瘫痪。如果国家不能对黑客进行严格的控制，将会严重影响国家的政治和经济发展。

2。4垃圾邮件和垃圾信息攻击

作为现代通讯中的重要工具，电子邮件已经占据了人们生活工作的方方面面。而电子邮件的地址却具有公开性，同时加之用户使用不注意，也就给了不法之人可乘之机。他们将广告或者思想强制传播给他人，让人们对垃圾邮件无法拒绝。更严重的是，有人为了故意报复将垃圾信息进行大量群发导致用户的正常生活受到严重影响。这样的方式不会对系统造成破坏，但是为用户的信息泄露和信息丢失提供了便利。

篇9：网络安全与防范论文

3。1防火墙技术

网络防火墙是指用户通过对系统的控制加强网络之间的数据传递和访问控制。通过设置防火墙，除用户之外的外部用户就不能通过非法手段随便进入用户系统，进而对用户的信息资源进行保护，并保护计算机内部的网络操作环境不受外来环境的干扰，从而做到保护用户计算机网络安全问题。所以，用户在使用计算机时，需要注意养成良好的使用习惯，设置合理的防火墙，并且在使用网络时，尽量不要越过防火墙使用网络，这样可以最大可能的保护网络的安全性。

3。2数据及时备份

数据备份是指用户在使用计算机时，对计算机硬盘中的文件、数据进行复制，然后存储到另外的地方，这样的方式可以有效避免由于计算机被恶意攻击。用户可以选择将重要的资料备份或者选择全盘备份。这种方法是最简单有效，但是无形之中增加用户的工作量。作为企业或者个人，为避免用户的信息丢失，对数据的及时备份还是十分有必要的。

3。3物理安全防护

物理安全防护主要是指用户在使用中设置隔离网闸，他是通过多种控制功能的.固态开关对主机和读写介质进行控制。物理隔离主要设置在两个独立的主机系统之间，其之间的物理连接、信息传输是相互独立的，也就隔离开了不同用户之间的连接。除此之外，物理隔离网的存在不存在其信息协议包的存在，仅仅是对固态内存的“读”、“写”两种状态。所以物理隔离网的存在使得计算机系统之间的一切连接，当一台计算机遭遇网络安全问题时，另外一台计算机不会受到影响，从而达到真正的安全。

3。4漏洞扫描和修复技术

漏洞扫描是指计算机终端对远端和本地主机安全进行分析扫描，然后查询TCP/IP协议的终端，并记录目标主机对其的响应，收集有用的信息。漏洞修复就是通过漏洞扫描后，对有缺陷的系统进行修复。漏洞扫描和修复主要是通过计算机软件完成的，这样的方式十分方便。所以，用户需要养成良好的使用习惯，定期进行系统的漏洞扫描和修复。

3。5拒绝盗版软件

在计算机网络的现实应用中，用户接触到的最多的是软件，而大多数用户为了经济而选择盗版软件。而用户这样的选择也就意味着放弃了正版软件自身的防御能力。除此之外，盗版软件的使用本来就属于违法行为，因为它是对知识产权的侵害。所以，用户在日常使用中，需要考虑使用正版软件，无论是从安全性还是对知识产权的尊重。

4结语

网络的快速发展，也提醒这人们要重视网络安全问题。然而，计算机网络的复杂性让计算机网络的安全防护变得较为困难。本文在探讨对计算机网络造成危害的情况下，也提出了可以防范的措施和策略，以期用户在使用中可以最大程度的降低计算机网络安全性的危害。同时，计算机网络的普遍应用，也要求相关部门加强对网络安得防护工作。世界上没有绝对安全的网络系统，用户只有在使用中注意防范，才能降低自身受到的危害。

篇10：企业会计与会计准则的论文

企业会计与会计准则的论文

由于在在新会计准则下我国企业会计发展的时间比较短，在企业会计操作中存在一些操作问题，接下来，为了能够有效解决这些问题，本文就将对新会计准则下企业会计操作问题进行详细分析。

一、新会计准则下企业会计操作所存在的问题

(一)存在较为严重的舞弊问题

在企业会计操作过程中，重视会计工作的实质，忽视会计工作的形式，确保会计工作的效率和信息的质量，是企业会计操作的重点。而在此过程中，就需要加强财务人员操作的自由度和灵活性，如果监管不到位或者是财务人员的职业操守不高，就会出现舞弊现象，这也是新会计准则下企业会计操作所存在的主要问题。在新会计准则下，在企业会计操作工作中对会计工作的实质性具有较高要求，而要想确保会计操作的实质性，就需要财务人员在企业会计信息进行选取的过程中根据企业业务的实际发生情况进行精准判断。在此过程中，对财务人员的专业水平和工作能力具有较高要求，如果财务人员的水平和能力达不到要求，就会导致会计信息的失真[1]。另外，这种操作方式也给财务人员提供了足够大的灵活性和自由空间，也为财务人员的信息造假提供了有利条件，进而导致在会计操作中出现舞弊问题，并且较为严重。

(二)公允价值的应用存在劣势

在新会计准则中提出了公允值的概念，但是由于公允价值在会计操作中应用的时间比较短，发展还不够完善，所以其应用依旧存在不少问题。首先问题，就是公允价值评估价结果的准确性和前瞻性有所欠缺，公允价值应用在会计操作中容易使计量模式产生比较大的分歧，影响公允价值的应用效果，无法确保企业会计操作的高效性，也会对会计信息的真实性和有效性造成影响。其次，由于公允价值应用时间比较短，所以目前还没有制定健全的法律法规，也没有形成完善的管理体制，在企业会计操作中其应用效率较低，影响操作效率。最后，在会计操作中，运用公允价值对专业性、准确性、科学性要求都比较高，所以对工作人员专业素质、专业技术以及专业能力具有较高要求，但是在多数企业的财务部门，现有财务人员的素质都较为低下，无法满足新会计准则下企业会计操作需求。

二、解决新会计准则下企业会计操作问题的有效对策

(一)采用全新的经济会计操作方式，避免舞弊问题的出现

在经济全球化全新经济环境下，就应该采用符合新会计准则需求的新经济会计操作方式。在新会计准则下，对企业会计操作也提出了新的要求，比如在企业资产核算方面，就重视起了对包括环境资产、环境收入以及负债等的核算，在全新的经济时代，这些都与企业经济发展有关，也列入了企业会计操作工作中[2]。另外，在新会计准则下的企业会计操作工作中，为了能够有效提升企业会计操作效率，还应该对相关法律法规进行不断完善，并加强对财务人员的监管，通过法律措施和强制措施加强对财务人员行为的制约，进而有效降低舞弊问题的发生频率，实现不断提升企业会计操作效率的目的。

(二)加强对新会计准则中公允价值的应用

自从新会计准则中将公允价值引用到会计操作中之后，我国会计界就发生了巨大改变，一时间，如何将公允价值成功、高效应用在企业会计操作中，成为了会计界改革和发展的主要方向和特点。而经过近几年的发展，虽然在企业会计操作中，我国企业对公允价值的应用效率还远远比不上国外发达国家，但是也逐渐形成了我国独用的应用体系和特点，也明显体现出了公允价值应用的优点。因此，在新会计准则下，在企业会计操作中，企业应该更进一步加强对公允价值的应用。虽然，公允价值在我国会计界应用的时间尚短，还没有形成完整的体制和体系，无法对公允价值的披露进行系统、规范的`管理，从而使报表使用者对企业负债或者是资产的公允价值无法形成有效掌握，无法保证会计实务工作的顺利进行，但是，在对其进行有效应用的过程中，也取得了一定进步，取得了应用效果，值得我国继续为之努力。因此，为了能够有效加强会计操作中公允价值的应用效率，在企业会计操作中国，就应该对公允价值的披露引起足够重视，并不断提高公允价值的公开性，让报表使用者能够对其进行及时掌握，进而不断提升会计信息的真实性和有效性，也进一步提升企业会计操作效率。

(三)提高工作人员的专业素质

人才欠缺是当前我国企业会计操作中存在的最主要问题，因此，我国应该通过开设相关教育专业，成立相关培训机构，全面实现对财务工作人员专业素质的培养和技术能力的培训，培养专业人才，加深财务人员对新会计准则的理解，明确在新会计准则下我国企业会计操作所具有的特点，进而通过不断加强学习和实践的方式来提升自己的专业能力和技术水平，更好的确保企业会计操作工作的顺利进行，不断提升其操作效率。

三、结束语

在经济全球化的新经济环境下，以新会计准则为基础做好企业会计操作工作是不断推动我国会计行业快速发展，实现企业会计操作效率不断提升的最佳方式。因此，在企业的经营和管理中，应该通过采用全新的经济会计操作方式，避免舞弊问题的出现以及提高工作人员的专业素质等方式来不断提升会计操作效率，推动企业快速、稳定发展。

篇11：输配电企业会计监管与建议论文

摘要：该研究通过阐明电力监管机构对输配电企业的会计监管概念，明确会计监管的要素，比较分析其他政府部门对电力企业的监管和电力监管机构对输配电企业会计监管的异同。进而，从平衡电力市场关系、输配电企业的垄断性、石油天然气准则等方面阐明对输配电企业会计监管的必要性。最后依据我国输配电企业的会计监管现状，提出相应的政策建议，具有较高的实践意义。

关键词：输配电企业；电力监管；会计监管

文章通过阐明电力监管机构对输配电企业进行会计监管的必要性，分析我国的输配电企业的会计监管现存问题，结合电力体制改革的具体进程，给出完善输配电企业会计监管的对策建议，具有较高的理论意义与实践价值。

1相关理论概述

电力监管机构对输配电企业的会计监管以规制经济学、会计核算和会计监管理论、利益相关者理论为重要理论基础。

1。1规制经济学理论

我国的输配电通过物理电网进行，为避免重复建设造成资源浪费，同一段电路，一般由一家输配电企业建设。输配电企业具有自然垄断特征，需要进行会计监管，以缓解由信息不对称带来的问题。政府对自然垄断行业的监管主要集中在价格管制和市场进入的管制两方面。政府通过实行限制新企业进入的政策法规，以保证行业的独家垄断地位，实现规模效益；另一方面，政府通过管制企业定价，保证资源配置效率，防止垄断企业损害社会公共利益。

1。2会计核算与会计监管理论

所谓会计监管是指，政府或政府授权部门从会计目标出发，制定相应的政策、条例、法律法规，并据此管理、监督、指导、控制会计活动。我国的输配电企业具有自然垄断性，严重的信息不对称问题，使得会计监管非常必要。具体的会计监管内容分为会计监管制度的制定与会计监管的实施。会计监管制度的制定是预先制定规范会计活动的法律法规制度，如会计行为道德规范、会计准则、会计信息披露规范等。会计监管制度的实施是根据监管制度管理、检查、控制会计活动。

1。3利益相关者理论

利益相关者理论是对股东至上理念的挑战，该理论认为经济性的管制并非是为特定产业或企业的利益，而是为了社会福利的增加，是为社会公共利益考虑的。依据该理论，输配电企业的会计监管不仅提高企业自身效率，还能从整个市场利益相关者视角考虑，增进整体的社会福利水平。电力市场由电力市场投资者、电力输配电企业、电力用户等构成了利益相关共同体。对输配电企业的会计监管关键在于对输配电成本相关的会计信息披露和会计核算。

篇12：输配电企业会计监管与建议论文

本研究从输配电企业的自然垄断性、我国石油天然气准则、电力市场相关者利益的平衡这3个方面详细说明对输电配电企业的监管必要性。

2。2。1输配电企业的垄断性

在输电领域中，需要电压很高、电力输送量大的输电线路构成输电网，将发电厂产生的电能输送到电力需求点的.配电网上。该领域的沉没成本大、规模经济效应明显。在配电领域中，由输送量较低、电压较低的配电线路构成配电网，将电能由输电网分配到千家万户的电力用户处。配电领域存在较大的固定成本沉没性，以及明显的密度经济效益。输电网和配电网将发电厂与分散的电力用户连接起来。

2。2。2我国石油天然气会计准则的示范作用

石油天然气行业与电力输配电企业在经营过程中都具有不同程度的技术经济垄断性特征。两者具有沉没成本大、资产专用性强、成本劣加性等垄断性行业特征，其生产经营过程都充当连接生产者与用户的网络型产业。我国颁布的《第27号准则——石油天然气开采》，对该行业的会计监管做出相关规定，有利于天然气石油的价格形成。

2。2。3平衡电力市场的相关者利益

电力市场的利益相关者主要有电力用户、电力市场投资者、输配电企业等。这些利益相关者的利益存在不一致性，电力市场的投资者目标是获取高的投资收益；输配电企业是实现企业自身利益的最大化；电力用户的利益是寻求合理电力价格。电力会计监管有利于平衡上述三者间的利益。通过电力会计监管，促使价格主管部门合理制定电价，提高输配电企业的经营效率，降低成本，增加利润；从电力用户角度来看，会计监管制定合理电价，利于优质电力产品的获得；从电力投资者角度出发，合理的输配电价格，有利于电力投资取得期望收益。

3完善电力会计监管的建议

针对于我国的电力输配电企业的会计监管问题，借鉴国内外的宝贵经验，对完善输配电企业的会计监管工作提出如下政策建议。

3。1要明确电力监督委员会的会计监管职能

在《电力法》和《电力监管条例》等法律法规中并未明确电力会计监管职能。明确电监会的会计监管职能与法律地位，需要完善与修改《电力法》，补充新形势下新的法律内容；再根据完善后的《电力法》，进一步完善《电力监管条例》中的会计监管内容；另外还有明确其他法律与《条例》上的交叉内容。我国的电监会职责明确、工作法制化、规范化，将为电力行业的稳定高速发展奠定扎实基础。

3。2制定电力监管的会计制度

目前，我国缺乏电力会计的监管制度，面对电力体制改革的要求与现行电力监管体制的种种问题，建立输配电企业的会计监管制度是必须要采取的措施。建立电力监管的会计制度需要遵循以下几项原则，首先，要正确处理现行的企业会计制度与电力监管会计制度的关系；其次，电力监管的会计制度应分开核算成本费用和输配系统的资产；最后，应站在监管角度制定电力监管的会计制度。面对输配电企业会计监管中的现存问题，我们应当加强电力监管的法律法规、制度规范的制定，构建合理的电力会计监管制度，提高电力市场的效率。

参考文献

[1]黄桂芳。关于我国产业监管体系再造问题的研究[D]。上海：上海社会科学院部门经济研究所，。

[2]张文泉，方彬。管制理论与电力监管[J]。华北电力大学学报，（3）：26。

篇13：会计舞弊的外部防范与治理问题浅探

会计舞弊的外部防范与治理问题浅探

防范与治理会计舞弊问题一直是困扰理论界和实务界的世界性难题.良好的内部控制制度固然是防范与治理会计舞弊的重要因素,但是完善的外部监管体系更是不可缺少的关键步骤.本文从提高注册会计师舞弊审计能力和加大政府监管与处罚力度的角度提出要构筑完善的'外部监管体系,形成良好的社会与企业之间的信息沟通机制.

作者：陈国莉作者单位：江苏准安市楚州学院刊名：中国校外教育（理论）英文刊名：CHINA AFTER SCHOOL EDUCATION 年，卷(期)： “”(12) 分类号：关键词：会计舞弊管理层舞弊资产舞弊审计

篇14：企业财务风险防范与控制措施论文

随着我国市场经济制度的稳步推进，改革开放30多年来，我国经济进入新常态，在新常态下，产业结构面临转型升级，企业所面临的财务风险也随之转变，宏观环境变得尤为复杂，财务风险已然成为威胁我国企业的生存和发展的重要因素。财务风险不仅给企业带来危害，也对企业的利益相关者造成极大的危害。

第1：企业财务风险控制的问题及解决对策

摘要：本文在分析企业财务风险控制中存在问题的基础上提出了相应的防范财务风险建议。

关键词：财务风险;风险控制;风险方法

一、企业财务风险控制中的问题表现

1.财务管理宏观环境复杂

企业的财务风险是由于受内外因共同作用的影响，其中财务管理活动日益受到复杂多变的宏观环境的制约和影响。

虽然外因只起着推波助澜的作用，但却对企业的财务管理目标的实现有着重要的影响。

企业的发展依赖于外部环境，企业的筹资渠道和投资项目都依赖于企业外部市场，外部宏观环境因素是企业财务活动的重要影响因素，宏观环境的变化会给企业带来革命性的变革，伴随着危机和机遇。

企业的外部环境具有复杂性，外部宏观环境包括经济环境、政策环境、市场环境、法律环境以及社会文化环境等。

外部环境的变化难以有效的把握和预测，外部环境因素成为制约企业财务风险管理的关键性因素。

当前我国许多企业内部控制不规范，有章不循，有法不遵，不能有效的面对突发的情况，造成财务风险的现象层出不穷。

2.财务决策科学性不足

企业管理人员凭借主观意识决策是企业财务风险控制中存在的又一具体问题。

在当今电子信息科技飞速发展的社会，财务管理在公司的发展中占据着战略性的指导地位。

要想有效防范决策失误必须使决策者的专业化水平和科学性得到有效提高。

当一个企业的高级管理人员知识结构断层，没有丰富的理论和实践做支撑，在作出决策时就有可能经常犯本本主义和经验主义。

例如，企业在生产经营时，为了扩大再生产，对竞争对手的分析不透彻，利用经验决策，大批竞购原材料，有可能在原料市场价格下跌的时候，企业盲目生产，而本身的库存又大幅存在，导致生产决策出现失误，投资失败。

企业决策的失误会给企业的经营带来困难，无法取得预期的财务收益。

3.财会人员风险意识薄弱由于财务风险无处不在，所以在运营管理过程中，只要有生产经营活动，就相应伴随着财务风险。

在现实工作中，我国有些财会人员认为只要做好手中的账，管理好手中的资金和银行的对账单无误就行，风险就不会发生，这种风险防范意识薄弱，容易滋生财务问题，对可能存在的财务风险把握和认识不透彻。

这种表现形式成为风险控制的常见问题屡见不鲜。

二、防范企业财务风险的建议

1.企业财务风险防范的措施

(1)合理规范内部控制制度。

企业的财务风险是由其内、外部两个方面的因素共同作用产生的。

内部财务风险往往是指企业在日常的生产过程中由于受自身各种无法预知的风险因素影响导致现实的财务收益与预期的财务状况不一致产生的差异。

对于企业的内部财务风险，首先，公司的治理层可以加强内部控制的建设，不相容的岗位应分开，这样可以进一步降低风险的发生。

完善公司的内部控制制度有利于提高公司的经营效率和降低由此带来的经营风险，进而使财务风险降低到最小化。

其次，企业可以健全内部激励机制，尽可能调动公司所有人的积极性，加强内部的团队建设，形成极大的向心力，使所有人员的的目标与企业的经营目标趋同。

(2)完善法人治理机构。

企业的法人代表作为一个公司经营活动的负责人，应对企业财务活动的真实性和完整性负责。

公司的所有者拥有所有权，董事会必须对股东大会负责，权力必须相互制衡。

但二者之间的权力制衡就相应的导致利益的分歧。

一方追求的股东权益最大化与另一方追求的利润最大化相碰撞，就会产生意见的不一致性。

因此，应认真处理好经营权与管理权的关系，维护好所有者的根本利益。

为建立健全和完善法人治理结构可以做到以下几方面的工作，首先企业必须设立股东大会，公司涉及的重大问题，应该经过股东大会讨论并获得大多数的表决通过，充分履行其应有的职能。

其次董事会的成员应该多元化，这样能够集思广益，对于公司的重大问题中高层人员应该列席会议，而且大股东享有一票否决的权利，加强对公司的控制，集权到所有者，最后完善监督机制，任何事物的发展都离不开有效地监督，权力应在合情、合理、合法的范围内有效运转。

(3)提高企业的财务风险意识。

财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

提高风险意识的方法如下，一是加强对风险意识的宣传工作，时刻怀有一颗“居安思危”的心，防微杜渐将风险扼杀在摇篮之中，二是加强对理论的学习，经常参加有关财会知识的培训，提升个人的'风险意识和综合素质，三是重视内部人才队伍建设，提高管理人员的科学文化水平，适应日趋变化的客观环境，减少因外部因素的变化给企业带来的财务风险。

(4)确立财务分析指标体系，建立长期财务预警机制。

建立长期的财务预警机制，确立财务分析指标体系，其中偿债能力、获利能力等指标具有很强的代表性。

偿债能力指标可以分为短期偿债能力和长期偿债能力，短期偿债能力有流动比率、速动比率等。

倘若流动比率过高，说明流动资产的比重过大或者流动负债的比重太小，这时因为缺少充足的资金会导致再投资的机遇减少。

长期偿债能力比较具有代表性的指标有资产负债率，一般行业标准在40%～60%之间较佳，当向银行的借款的成本小于可获得利润时，此时借的资金更多，能够产生的息税前利润也就更大，但导致发生的财务风险也相应加大。

资产获利能力指标有总资产报酬率。

总资产报酬率是评价企业资产运营效益的重要指标。

通过对企业的资产获利能力和偿债能力指标分析可以客观的评估企业财务状况。

2.防范企业财务风险的技术方法

(1)风险分散。

是指通过企业间强强联合，通过对外投资的多元化加强合作的方式来分散财务风险。

当企业的投资项目较大时，所面临的风险也就越大，此时如果把手中的资金分散出去，与其他企业联营，就可以有效地把风险分散出去，预防因单独出资经营不善而倒闭带来的财务风险。