企业财务报表粉饰行为及防范对策论文
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篇1：企业财务报表粉饰行为及防范对策论文
企业财务报表粉饰行为及防范对策论文
【摘要】财务报表的内容要如实全面反映企业的财务状况和经营成果，满足相关利益者的信息需求，要保证向报表使用者提供的各项数据真实可靠。然而我国正处于社会发展的转型期，市场机制不完善，市场的欠发达和各种法律制度的不健全等导致了财务报表粉饰现象严重，并且粉饰的程度也比较高。这些不真实的会计报表传递了错误的信息，迷惑了报表的预期使用者，依此作出错误的决策，导致财务风险加大，资金受损;同时也会扰乱经济秩序，导致税收流失、财政和银行资金蒙受损失。因此必须认真分析财务报表粉饰行为产生的原因及其危害、企业粉饰财务报表的类型与常见方式，提出防范财务报表粉饰的若干对策和建议。
【关键词】财务报表;会计信息;信息失真;防范治理
财务报表粉饰就是企业的财务部门采取捏造、伪造等伎俩编制虚假的财务报表，掩盖企业真实、完整的财务状况、经营成果和现金流量，借以误导、欺骗预期使用者的行为。比如捏造虚假的与财务报表相关的会计原始记录，未能单独列示对财务报表产生重大影响的会计科目;还有对会计政策和会计估计的故意误用以及上市公司进行报表粉饰手段。总的来说包括虚增收入、虚减费用、进行大量的关联交易等等。近些年来，财务报表粉饰现象极为严重，国内外一些知名的上市公司相继暴露出财务报表粉饰的丑闻，国内的四川长虹、东方电子等，美国的安然、施乐等。据经济之声《天下财经》报道，商务部研究院发布《中国非金融上市公司财务安全分析报告》显示，我国存在会计报表粉饰嫌疑的公司不低于800家。我国目前财务报表粉饰呈现以下特点:一是财务报表粉饰的企业往往是财务状况和盈利状况较差且经济落后的地方;二是报表粉饰通常是为了粉饰利润;第三，上市公司粉饰报表的金额较大，持续的时间也较长;四是对企业粉饰报表行为的监管力度不够，惩罚力度不大。
一、产生财务报表粉饰行为的原因
为什么会产生财务报表粉饰行为呢?分析起来，不外乎以下几种原因:一是市场不成熟与融资的压力。有些生产经营状况不好的企业怕被市场淘汰，为了给业绩考核贴金，粉饰财务报表，讹诈报表使用者而使财务报表失真;有些快速成长的企业急需破解融资难题，有时也会选择利用财务报表作假这一手段来达到目的。二是激励机制不合理与会计监管力度不够。由于评价经营者能力指标的单一性和片面性，忽视了对经营者正面行为的激励，加之企业本身的会计信息监管体系就不完善，监管力度不够，导致会计报表信息失真，隐瞒现象严重，假账较多，导致部分经营者在达不到预期目标时通过粉饰财务报表的行为来欺瞒欺骗外界。三是企业管理者主观强逼性。企业管理者为了达到某种目的，有时会强迫企业财务人员按照自己的意见办，会计人员的独立性受到极大的限制，屈服于上级领导的意志。
二、企业财务报表粉饰行为的危害性
(一)财务报表粉饰危害会计人员本身。会计人员本身要对财务报表的真实性负责，不做假，是会计人员应具有的基本职业操守。粉饰财务报表，一旦被发现，将会对会计人员的职业生涯产生极为恶劣的影响。
(二)财务报表粉饰危害市场经济秩序。管理者和投资者经常使用利润表和资产负债表对企业的盈利能力、筹资结构、利润分配进行分析，但是其粉饰行为会掩盖企业真实的财务状况、经营成果和现金流量，造成市场的虚假繁荣，错误引导投资者，给国家目前经济的判断带来误导。
(三)财务报表粉饰危害企业投资者。投资者利用企业财务报表，分析企业的财务状况和经营成果以此来作出投资选择，而企业粉饰财务报表，信息的不对称，使得投资者难以分辨企业状况的好坏，往往蒙受巨大的经济损失。
三、财务报表粉饰的类型与常见方式
财务报表粉饰大致分为两种:一是粉饰财务状况，提供虚假的资产负债表和现金流量表;二是粉饰经营成果，提供虚假的利润报表。粉饰财务状况，主要是粉饰资产负债表，或高估资产，这对于投资者而言，就是圈套。或低估负债，这样也会损害投资的利益。还有就是粉饰现金流量表。粉饰经营业绩，主要是为了达到某些目的，随意调整利润，使之利润最大化、最小化、均衡化，有时也会进行巨额冲销，随意调节利润。由此可以看出，就粉饰报表对与企业相关利益者经济利益的影响来看，危害性体现出:利润值的不真实。包括虚盈实亏、隐瞒负债以及高估资产、低估负债类型，达到谋求政绩、骗取商业信任;虚亏实赢，低估资产、高估负债类型，达到逃避税收申报与缴纳，不履行纳税义务。就粉饰财务报表对与企业财务状况的影响来看，危害性体现出:给资产灌水，通过虚假资产评估，将企业资产做大，通过担保的方式骗取银行资金，通过项目申报，骗取财政资金或政府补贴。现实生活中，粉饰方式主要有:一是虚构交易事实。虚构交易事实是指凭空捏造虚假的'经济交易，以此来虚增企业的营业收入，隐瞒企业真实状况。二是不恰当地选择会计核算方式。由于会计应收应付制和实收实付制的区别，会计制度和会计准则有些灵活性，做会计的人，选择恰当的会计政策，进行合格的会计估计。在同一交易和事项的会计处理上可能会出现不同。因此，企业往往利用会计政策的灵活性，虚构财务信息，粉饰经营状况。三是通过债务重组等方式粉饰财务报表。债务重组常用公允价值低的资产去偿还公允价值高的负债，以此增加营业外收入来虚增企业利润总额。四是操纵现金流量。操纵现金流量是指企业通过改变结算方式等方法来调整本年现金流量，现金流量状况远比会计盈余能力更为重要，由于传统的会计盈余指标弹性过大，使得报表预期使用者对会计盈余质量产生怀疑，由此愈发关注企业的现金流量状况。因此企业管理层为粉饰财务报表，吸引投资者，常采用操纵现金流量的方法。
四、防范财务报表粉饰的措施对策
(一)增强诚信教育。诚信是中华民族的传统美德，是企业安身立命之本，在社会主义市场经济条件下，增强诚信意识是思想道德建设的重点。而近几年来，错误的绩效观，利益的驱动，导致很多单位企业领导为了追求所谓的业绩，指示纵容会计人员捏造财务信息，隐瞒企业财务状况。因此增强诚信教育，努力提高职业道德水平，已成为财务界当务之急，人心所向，民心所盼。
(二)提高财务人员综合素质。财务人员肩负着单位经济活动的重任，其素质与能力的高低直接影响到国家、集体和个人的利益，他们的素质高低直接影响会计信息的质量，因此，财务人员素质和能力非常重要。但是，我国财务人员的整体素质较低。一方面，会计人员的素质参差不齐，部分财务人员掌握的专业知识有限，难以适应不断更新发展的会计政策和相关的法律法规，缺乏相应的后续教育;另一方面，会计人员的职业道德素养缺乏，容易受到利益驱动，迎合企业管理层的需求，帮助他们粉饰财务信息。
(三)加强企业内部控制。我国财政部对内部会计控制作了如下的定义:内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业内部控制制度是当代企业内部管理制度的一个主要组成部分，也是企业生产经营活动赖以生存的基础。一个企业的长远健康发展，需要有严格完善的内部控制体系作为保障，但因我国内控起步较晚，很多企业未能实行有效的内控制度，内部控制薄弱。增强企业内部控制应该要做到五点:一是完善企业内部控制，提高会计信息质量;二是建立当代企业制度，完善法人治理结构;三是建立违规必究的处罚制度;四是营造良好的内部控制环境;五是增强企业的内部监督。
(四)发挥政府外部会计监管和注册会计师行业的监管作用。财政部门是会计监管的主要部门，要借助每年度的会计信息质量检查这个重要平台，加强查处会计信息质量失真违法违纪问题。财政部门开展监督检查，会同税务、银行、证患喙艿炔棵牛严格查处不按照《会计法》规定，会计报表编制依据不同，向不同的会计报表使用者提供不同的会计报表，偷逃税收、骗取银行信任、财政补贴和虚假政绩等等严重违纪违法行为，以净化市场经济，实现会计信息质量真实性和可靠性。CPA是连接责任方与预期使用者的桥梁，注册会计师本身的职业道德素养将会严重影响审计效果。所以提高CPA的职业素养，最大程度发挥CPA的作用应该要做到两点:一是提高注册会计师的独立性与专业胜任能力。二是增强对注册会计师行业的监管。
【参考文献】
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篇2：企业防范员工培训风险的对策建议论文
企业防范员工培训风险的对策建议论文
培训是企业最重要的人力资本投资，通过培训，员工可以提高自身素质和技能，企业也可以提高其创新和盈利能力，这本应是一个双赢的过程。而事实上，培训具有高风险的特点。培训风险防范意识淡薄、培训需求分析的欠缺、培训成果转化效率低等因素令企业培训风险广泛存在。现阶段我国企业员工培训工作总体处于高风险、低回报的状态，培训难以发挥应有的效果。
一、我国企业员工培训现状
1.培训投资力度不足。世界500强企业中的绝大多数都非常重视员工培训，如IBM公司决不让一名未经全面培训的人到销售第一线。摩托罗拉公司每年员工培训的花费达到1.2亿美元，占公司工资总额的3.6%，每名员工每年参加培训的时间平均为40小时。我国很多企业无论有钱没钱，都不愿在员工培训方面增加投入。据资料显示：国内企业中仅有5%比较重视对员工的培训投入。在一些企业中，每年投入培训费用人均10—30元的约占20%，10元以下的企业约占30%，—些亏损企业，甚至停止对员工培训的投资。我国国内企业员工就业期间从未受过培训的占1/4，受过两次以下培训的占1/2，受过三次以上培训的占1/4。
2.培训体系不健全。据一家权威机构对中国企业的培训调查报告显示，92%的企业没有完善的培训体系。在培训管理机构方面，仅42%的企业有自己的培训部门；在培训制度方面，64%的企业声称有自己的培训制度，但经座谈和深访发现，几乎所有的企业承认自己的培训制度流于形式；在培训需求方面，只有极少数企业进行过规范的培训需求分析；培训的针对性差，大部分企业的培训体系没有与各个部门的具体情况相结合，单纯为培训而培训，几乎没什么培训效率。
3.培训后人才流失现象严重。目前，我国企业培训后人才流失现象非常普遍。员工在通过培训提高其基本素质后，其在需求方面也有了更高层次的追求，再加上企业间的“挖墙脚”行为，这时受训员工若对本企业不满，经过权衡就有可能离职。培训后人才的流失使得企业不仅损失了巨额培训费，还有培训期间支付给员工的薪资福利等其他费用，核心人才的流失还可能使企业订单和销售渠道等重要资源也跟着流失，导致企业生产销售各个环节出现瘫痪状态。
二、企业员工培训风险的影响因素分析
1.培训风险防范意识。有些员工参加培训的目的只是为了“镀金”，为了拿个文凭，为自己日后的晋升和跳槽捞些资本，至于真正能学到多少知识，掌握多少技能以及能为企业发展创造多少效益则很少关心。如果企业缺乏培训风险防范意识，不能在培训前对培训风险进行有效的预测和控制，培训后若出现人才的流失，企业自身的权益将得不到维护，对企业的稳定和发展造成不利影响。
2.培训需求分析。科学、系统、有效的培训需求分析，可以帮助企业正确制定培训战略和计划，有针对性地确定培训的内容和方式，确保培训满足受训员工和企业的共同需求；能把有限的人力、物力、财力都用在亟须解决的问题上，使培训达到最佳效果。目前，我国大部分企业缺乏完善的培训需求分析系统，在培训前不能认真全面地进行培训需求分析；有的企业甚至千脆不做需求分析，或者培训盲目跟风“什么热就培训什么”，或者培训不注重紧跟技术发展，一贯坚持老一套；在培训过程中大部分企业很少结合实际岗位需求给予员工充分的实践机会，员工只是单纯学到一些理论知识，难以在实际工作中灵活应用。培训需求分析的缺乏，使得培训并不能解决企业的实际问题，造成大量的资源浪费，培训效果大打折扣，也在某种程度上打击了员工参与培训的积极性。
3.培训的全面程度。目前，很多企业习惯于将培训的目的简单地理解为传授从事工作所必需的技术技能和管理技能。事实上，培训还有一项更为重要的目的，就是提高员工对企业的认同和责任感，改善员工的工作态度和培养员工的团队协作精神。没有对于企业的认同和责任感的员工只考虑到自己的利益最大化，容易在培训后追求物质待遇而离职，甚至会泄漏企业的商业机密；没有好的工作态度和团队协作精神的员工难以融入团队，容易和同事发生矛盾，影响团队的工作效率，容易在培训后既不离职也不努力工作。因此，在培训中必须注重培训的全面性，要通过培训在企业内部建立共同的文化氛围，树立共同的价值观，充分调动员工的积极性、主动性、创造性，使员工产生归属感、凝聚力、向心力，这是企业留住人才的有效手段之一。
4.培训成果转化程度。组织目标能否顺利达成最终是由员工的行为决定的。由于人的心理及生理的复杂性，每名员工的兴趣爱好、物质精神方面的需求、行为目标等都各有特点。培训后，员工个人目标往往是更高的薪酬福利待遇和更好的职业发展空间，而组织目标则是员工能为企业创造更高的效益。培训后，企业如果不能对员工“论功行赏”，采取适当的措施将培训成果转化为企业生产力，员工难免得过且过，甚至容易滋生消极怠工的情绪，从而导致培训风险，影响培训效益，使组织目标受损。目前，我国很多企业没有建立自己的培训效果评估体系，在培训工作结束后，往往忽视了培训后成果转化工作，缺乏对培训前后企业绩效差异的跟踪分析，对培训中存在的`盲点没有充分的认识，使得培训工作很难发挥应有的作用。
三、企业防范员工培训风险的对策建议
1.强化培训风险防范意识。为有效规避培训风险，企业应完成思想上的转变，强化风险防范意识。主要应注意以下几点：第一，在培训前，应对受训员工进行适当的筛选，确定哪些员工适合进行培训。若选择的员工忠诚但发展潜力有限，培训后工作表现欠佳，是对企业培训资源的浪费；若选择的员工才华横溢，但欠缺忠诚度，其培训后的离职倾向将增加培训风险的发生率。因此，企业应建立科学合理的培训选拔机制，有效预防培训风险的发生。第二，企业在培训前应当对培训费用进行预算，由员工分担其部分或全部培训费用，并可以适当降低员工在培训期间的薪酬，以增加员工培训的机会成本。比如，企业可以在培训开始之前，从员工薪酬中扣除培训费用，这种方式可以最大程度地降低培训风险，并且会迫使员工主动参加培训；企业也可以将员工年终奖励或者福利的一部分划为培训费用，在第二年培训时使用，这样做可以保证业绩突出的员工优先得到培训。第三，企业应与员工签订相应的培训合同，明确服务期限、保密协议以及违约赔偿有关的事项。培训合同的签订，可以最大限度降低培训后人才的流失，有效规避专有技术泄密风险。培训后一旦出现员工侵害企业利益的行为，企业就可以运用法律来维护自身的利益，使培训风险降到最低。
2.注重培训前的需求分析。企业在设计培训课程时应从调查员工需求开始，在做培训之前，人力资源部门应做大量的访谈和调查。要深入了解每名员工各方面的需求，并将其与企业的需求及发展目标相对照，寻找两者的结合点，使得培训项目的制定既能满足员工的自身需求，提高员工的培训积极性，又能确保培训后企业的效益得到最大化；还需要深入了解员工绩效不佳的真正原因，找出培训需求的立足点，使得培训项目的制定有的放矢，切实解决企业的实际问题。经过全面的培训需求分析后，企业就可以制定中长期培训规划，在此基础上制定有针对性的培训项目。培训项目是否有针对性可以根据部门判断，如是销售部门、研发部门还是职能部门；也可以根据职务判断，如是初级、中级还是高级；还可以根据专业判断，如是技术、技能还是管理。全面的培训需求分析和有针对性的培训项目可以确保企业用有限的时间和资源全面提高员工各方面素质，改善企业发展中存在的不足，有效防止培训风险的发生。
3.提高培训的全面化程度。企业要把成千上万名员工凝聚起来，必须使员工具备共同的目标、信念和价值观。因此，企业在对员工培训时，培训内容不能过于片面。企业应依据培训目的以及培训对象的职位、特点等因素选择适合本企业的培训内容和培训方法，而不是什么流行培训什么，什么培训方法时髦就采用什么培训方法。全面的培训计划可以使员工在提高自身技能的同时端正工作态度，树立正确的价值观，在企业内部形成良好的团队精神和和谐的人际关系，培养出真正属于企业“自己的人才”有效地遏制培训风险。以日本企业为例，为了培养和锻炼员工的意志，有的企业培训员工像军事训练一样进行越野拉练，而且风雨无阻，训练员工摸爬滚打和急行军，训练员工在野地露宿和自行解决食物问题。这种训练似乎离企业管理的内容太远，但深受员工欢迎，而且培训后的效果非常好，员工的工作质量和工作效率都明显提高。这种做法无疑值得我国企业学习和借鉴。
4.促进培训成果的成功转化。为促进培训成果的顺利转化，应注意以下几点：第一，做好培训后的评估工作。培训评估起着一种特殊的信息反馈作用，是培训管理流程中的一个重要环节，是衡量企业培训效果的重要途径和手段。通过评估，企业可以清楚地了解培训后员工的知识是否得到了更新，员工的工作表现是否得到了改善，企业的绩效是否得到提高。它既是对上一阶段培训的效果与利弊进行估量，也是为如何改进和完善下一阶段培训工作做准备。全面系统的培训评估体系，可以有效促进培训成果的转化，对规避培训风险具有积极的作用。第二，企业应采取合理的激励措施提高员工的工作积极性。激励制度是企业培训得以成功实施的配套措施和有力保障，培训后合理的激励措施，能有效改善员工的工作态度、提高员工的忠诚度，对于培训成果的转化以及培训风险的规避具有重要作用。由于不同的员工偏好和需求不同，企业应该针对员工自身的特点采取直接或间接、内在或外在的激励手段，或是几种激励手段相结合，或是让员工选择自己最满意的激励方式。第三，及时改进企业的硬件设施。培训后，员工的自身技能和素质得以提高，企业原有的设施和条件往往不能满足员工的需求，培训后员工获得的新知识只有与新的技术设备相结合，培训成果才能更好地得以应用，最大程度提高企业的生产效益。
5.构建良好的外部环境。为防范培训风险，政府应当加大对企业培训工作的管理力度。政府应建立健全各种人才制度，积极深化劳动人事制度改革，造就国内人才合理流动的大环境、大气候；建立健全有关企业员工培训的法律法规，保护员工接受培训的权利，制止不择手段“挖墙角”的不正当竞争行为；大力倡导精神文明建设，培育优秀的社会文化，促进人与人之间的关系更加和谐，加强人们的集体意识与社会责任感，协调员工与组织目标的一致性，以从根本上防范员工主观因素导致的培训风险。
在企业、政府的共同努力下，企业定能将员工培训风险控制在可接受的范围内，促进员工培训工作的良性发展，培养出一批又一批符合时代需要的人才，以此构筑我国企业可持续发展的脊梁，经受住知识经济时代的洗礼，使我国企业能保持健康、有序、高速、生机勃勃的状态，提高在国际市场上的竞争力。
篇3：浅谈当前县级供电企业的财务风险及防范对策管理类论文
浅谈当前县级供电企业的财务风险及防范对策管理类论文
摘 要:随着电力体制改革的不断深化,县级供电公司传统的财务管理受到冲击和挑战,企业面临着一定的财务风险。本文对县级供电公司存在的财务风险进行了细致的分析,并就如何防范风险进行了探讨。
关键词:财务风险 防范对策
随着电力体制改革的不断深化,县级供电公司作为省公司的控股子公司,其财务管理职能显得日益重要。但从目前县级公司财务管理的现状来看,仍然存在一些不容忽视的问题。笔者结合近几年来的实际工作体会,就县级供电企业存在的财务风险及防范措施,谈一些粗浅的认识和看法。
一、县级供电企业的财务风险管理现状分析
县级供电企业财务风险的现状主要表现在以下五个方面:
1、企业内部财务关系不清,权责不明
财务关系界定不清是当前县级供电公司财务经营风险难以控制的最大体制性障碍。县级公司本部与基层站队(所)之间、内部各职能部门之间、主业与多经关联单位之间在职能界定与划分、资金管理和使用以及利益分配等方面,存在关系不清、权责不明、管理混乱等现象,直接导致资金使用效率低下,资产流失严重,尤以主业和多经的管理界面不清最为突出,主观上使得一些管理措施难以推行和落实。
2、管理粗放,内控制度不够健全
内控制度涉及企业方方面面,健全的内控制度犹如人体的“免疫系统”,具有自我抵抗风险、自我修正的能力。但从目前的现状看,很多县级公司管理粗放,现代企业管理经验缺乏,内控制度不完善,管理漏洞层出不穷,给企业经营带来一定的风险。例如,有的单位对站所一级的财务管理延伸不够,基层单位自主权过大,站所财务犹如“世外桃源”,坐支挪用电费资金、擅自对外借款或担保、恶性透支费用等现象时有发生,加之一些县级公司对站所长离任审计流于形式、走过场,一些经营问题未能及早发现和暴露,日积月累,历史包袱沉重。
3、资产负债结构不良,债务包袱沉重
受企业资金短缺及管理滞后等多方面因素影响,县公司的资产负债结构大部分处于不良状态。一是原材料、备品备件等存货呆滞积压,无法变现。形成的主要原因是物资管理滞后,同时电力技术更新快,淘汰存货无法利用;二是在不考虑用户欠费影响的情况下,企业对外债权往往小于外部债务,负债经营压力大,资金周转困难;三是受各地经济发展及市场信用环境制约,电费拖欠现象较为严重,企业面临的呆坏账损失风险加大;四是应付工资和福利费赤字压力日益凸显。由于省(市)公司核定的工资基数与县公司的实际工资需求存在一定差距,加之县公司多产业经营不够景气,无力为主业消化一定的人员工资,造成部分县公司工资逐年出现亏空。
4、资本性支出控制不力,投资盲目
随着电力企业的快速发展,县公司的固定资产投资开始逐年增大。但在实际工作中,不考虑企业的长远规划,盲目上项目、争投资的现象较为普遍。有的单位不顾自身的财力、能力和发展目标,盲目投资小型基建;有的单位工程规模及成本控制不严,项目严重超概;还有的热衷于铺新摊子、搞形象工程,综合楼、站所办公楼拔地而起,使得本来就十分紧张的资金状况日趋恶化,一些县公司甚至东拼西凑,寅吃卯粮,财务风险逐渐加大。
5、财务风险意识淡薄
企业内外部环境的不确定性,决定财务风险是客观存在的。但在实际工作中,许多县公司风险意识淡薄。分析原因,一是由于大部分县级公司负责人以前多是从事生产或营销专业,财务知识相对较为匮乏,财务风险认识不足;二是受财务人员定编及管理水平的制约,县公司财务人员整天疲于应付日常工作,无法从大局上对企业经营状况予以有效把握,财务监控能力和效果不够明显。
二、防范财务风险的几点建议
1、宏观上理顺主业与多经企业的关系,规范业务管理行为
首先要划清主业与多经在资产、机构、人员以及业务范围等方面的界线,改变“你中有我,我中有你”的混乱局面。
其次规范主业与多经企业的业务关系,重点规范主业与多经企业的关联交易,建立良性互动机制,实现资源互通、优势互补、公平交易。在设备采购、委托承包工程、咨询服务等业务中,应严格按国家相关规定进行关联方交易,在促进多经企业的健康发展的同时,有效地防范财务风险。2、完善和强化内部控制制度,加大内审及财务稽核力度
一方面要在全面贯彻落实国家法律法规,以及省市公司相关规章制度的基础上,针对本单位管理的弱区和盲区,完善各个环节的内部控制制度及程序,使利益相关的经济业务从管理层面,到执行层面严格分离,实现企业经济活动的全方位、全过程控制。
另一方面要加大财务稽核和内部审计力度,充分发挥审计的独立性,揭示各种内部矛盾,找准控制的`方向和着力点,把各种经济行为控制在法律、制度的框架范围内。
3、加大资产负债管理,优化企业财务状况
首先要严把资金关,实行现金流量预算。要加大资金安全监控,利用网上银行等资金监控平台,实行资金集中管理、实时控制,并及时反馈和处理资金异动信息,防范资金风险。在实行资金集约化管理的前提下,建立全面预算和滚动预算,按照不同的资金性质,及时准确地编制现金流量预算,实现资金的“人为”控制向“预算”控制转变,降低资金的使用风险。
其次要加大对应收电费的管理,防止应收电费转化为不良资产。一是要借助营销信息系统提供的实时信息,及时进行帐龄和结构分析,跟踪欠费大户信息;二是要注重过程管理,优化内部资金上交程序,防止出现主观的资金滞留;三是对已核销的呆死帐建立“帐销案存”管理制度,组织力量积极进行后续清理和追索,尽可能地收回资金或残值,将损失及风险降低到最小程度。
另外要加大债权债务的清收
和处理力度,建立债权债务定期核对制度,确保往来核算真实、准确、完整。对挂账时间长、金额大的往来账要及时进行函证催收,防止新的不良债权形成。
4、严格投资过程管理,控制投资风险
供电公司要规避投资风险,必须抓好以下几个方面的问题:
一是优化投资项目,把住规划源头关。要结合自身的主营业务和未来发展规划,控制非生产性基建项目,杜绝超前建设和挂账工程。
二是要严格投资的立项、执行、监控程序,规范投资的全过程管理。企业重大投资、重大资金的使用和安排,必须经过预算管理委员会论证通过。
第三,实行基建工程效益与责任管理,开展基建项目效益评价,杜绝无效益项目投入,项目资金责任到人,并进行严格的责任审计。
5、实行集中核算,规范站所财务管理
站所财务管理是县级财务管理的重点及难点问题,如何有效地管理好站所财务,对规范县级供电公司的财务管理,化解财务风险尤为重要。
要根据财务管理需要,整合财务机构,在公司内部实行集中核算管理模式,将站所(队)、农电办、多经等所有责任主体的日常财务工作上移到县公司财务科,由财务科统一调度,对其进行代理记账,同时进行会计监督和控制,使财务管理由分散型、粗放型向密集型、集约型转化,发挥整体管理职能,增强企业的抗风险能力。
其次规范站所财务管理流程,对站所报账员的职责、发票管理、备用金管理等工作流程进行统一规范,促进站所财务管理工作程序化运行。
第三是严格执行“收支两条线”管理,规范银行账户和备用金管理,禁止站所一级私自开设经费户头,防范经营风险。
6、加大培训力度,提高全员风险意识
首先要对单位负责人进行必要的财经知识培训,提升一把手依法经营理念,防止主观臆断而导致违规操作和决策失误,从源头上筑牢风险防范的堤坝。
其次要加强职业道德教育,强化财务人员的责任心,尽可能地发挥个人的主观能动性。
第三要加大专业培训学习力度,提高财务人员理财能力及职业判断能力,使财务人员能自觉地将风险防范意识贯穿于工作的始终,及时发现财务管理工作中的漏洞,提出解决问题的思路和方法。
7、探索实施县级财务总监委派制,防范化解财务风险
随着电力体制改革的不断深化,县级子公司将被赋予更多的自主权。在这种情况下,省市公司如何实现对县公司的有效监控,防范和控制其财务风险?财务总监委派制度应该说是一种大胆的尝试和探索。财务总监委派制度是通过对县公司整体财务进行事前、事中、事后和专职监督,以达到建立一种两权制约机制,从而强化所有权对经营权的约束,使经营者在重大决策和财务收支上最大限度地体现所有者意志的机制。目前,国内电力企业已有采取这种方式的先例,如安徽省电力公司从2003年开始在全省范围内试行财务总监制度,取得了不错的效果。
总之,县级供电企业的财务风险是客观存在的。县级公司只有建立健全各项财经法规和内部控制制度,并提高其执行力,才能有效地防范化解财务风险,保证企业稳健经营、健康发展,实现企业价值最大化。
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