高校内部审计下探究支出管理控制成效论文
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篇1：高校内部审计下探究支出管理控制成效论文
在《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计以风险为主要基础，以提高实质价值、促进组织运营为主要目的，在管理过程中为支出提供具有客观性、准确性、预见性的认识，因此，内部审计属于一项客观、独立的评估活动。而高校内部审计便是通过各项审计活动的开展将其内部水平提高，为学校增值，实现目标。可以说，高校内部审计与高校的内部控制是具有一致的，可以促高校内部控制的建设及完善。支出管理控制属于内部控制的一种，本文就如何从高校内部审计角度对提高支持管理的控制成效进行探究展开论述。
一、高校内部审计促进支出管理控制建设的重要性及成效探究
高校主要有项目、日常两种关于经济方面的支出，如活动中的劳务费、印刷费以及日常中的办公费、会议费。当然，不同的费用支出其风险点也有所不同，风险管理的方法、评价、控制均不一致。完善支出管理制度，明确其开支范围、标准；严格设置等级岗位，明确审批权限；加强支出管理，确保内容真实合规；等等，均属于高校支出管理的内部控制建设的主要内容。因此，在高校管理过程中通常会有支出控制审计专项审计、财务收支审计等支出事项，若能够健全支出管理控制的制度、贯彻落实审计的执行以及在开展过程中及时发现控制的'具体情况、查看关键风险点，提出改进措施对各种问题进行有效的防范，便可将支出管理控制的成效提高。
《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》中的要求明确指出，各高校均应推进学校内部控制的建设及完善工作，依据高校业务的性质进行详细的分类，以内部审计提高支出控制建设的成效，加强支出管理的控制，维护高校经济利益。高校财务依照支出业务类型的关键风险点对其相应的制度进行完善，便可实现支出合规目标；但此种情况属于高校内部控制的理想状态，在实际执行过程中，因多种因素很难将制度、支出信息等均合规，部分支出项目便无法持续推进，严重影响到活动的效率，进而制约学校的管理。从此处可以发现，若高校内部审计未能将质量与效率一同兼顾，便无法提升学校管理水平，而支出制度的过于冗余、流程图未能依据支出经费性质进行刻画、负责人未能明确支出审核的重点、财务人员工作量增加、效率低下等均会严重影响到高校支出管理的控制成效。因此，内部审计工作的开展不仅应以制度为基础，对支出活动的合规性进行审查；还应兼顾效率，审查控制中讲究适当性。
二、从高校内部审计角度提出相应的解决对策
给予高校支出管理具体存在的主要问题，本文在此提出针对性的解决对策，发挥内部审计的作用，具体内容如下：
（1）在各项活动开展中需以风险为导向，以提升高校支出管理水平为主要目的，要求审计人员在依据制度进行审计的同时能灵活运用多种审计技术，创新、针对、高效，充分性、冗余性开展各项审计工作，明确支出制度制定的初衷在严格执行的同时也应进行实质风险的防控，不仅仅是注重经济事项的形式合规更应重视实质合规。此外，在财务支出制度中不仅仅是文字表述，还应对必要的刻画流程、关键风险点进行标识，以防止部分经费使用者无法明确支出的关键风险点，未能将制度贯彻落实或是递交的材料不足需反复补充，进而增加财务工作人员的工作量，降低管理效率，无法对支出管理进行有效的控制。
（2）支出审计开展时对所发现的问题及时进行分析、总结，明确责任，理清审计中经费审批人以及经费使用人对支出制度不理解的地方，不仅仅是将制度在程序上发布还应对经费使用者进行专门的培训，联合财务部门开展讲座，使其学习每一条支出制度，确保其已掌握相关知识，如明确经济事项开展过程中将关键支出凭证及时收集，保证新制度的贯彻落实；与被审计人员沟通时应将制定的制度准确传达，在征求被审计人意见的过程中，通过有效沟通，将制度要求进行传达。
（3）咨询职能是审计人员基本的职能之一，与财务人员交流时审计人员需普及其支出制度建设的初衷，使财务人员与业务人员进行衔接时能够明确经济事项活动开展所需的各方面材料凭证，报账软件可在一定程度上将人工记账的风险降低，但随着业务的拓展，高校资金规模逐渐扩大，仅靠报账软件无法承担活动本身的风险，需要业务人员在明确支出制度的基础上在活动中严格执行；而财务人员不仅仅核实合同中的付款条款，还应对业务人员开展的活动实际情况进行核实，将两方面结合审核才能达到支出控制的目的。因此，支出管理控制信息化水平的提高需要财务、业务双方在信息化建设上进行高度的融合，提升其在衔接上的信息化程度，进而促使支出管理控制与业务融合形成一种信息化管理的方式，减少人工控制的风险，在提高支出管理效率的同时提升防范风险的水平。总而言之，支出管理要提高控制的成效应以风险为基础，提高内部管理水平为主要目的，将高校内部审计的制度与实际活动双方面结合进行审计，加强审计人员工作各项工作职能，定期对经费使用者、财务人员、业务人员进行系统的培训，确保制度的贯彻落实，有效提高支出管理控制的成效。
篇2：内部控制视角下高校税务管理
摘要：随着依法治国、财税体制改革的不断推进与深入和高校各项教育事业、科研事业的迅速发展，高校税务管理已成为高校管理中至关重要的一部分。
但目前，高校税务管理意识还很薄弱、风险防控能力不足、税务管理过程中还存在着各种问题，因此，高校需要不断地建立和完善税务管理制度、加强税务控制、防范税务风险。
本文立足于内部控制视角下高校税务管理的现状，针对不同的税务风险，提出可操作性的建议，从而在实际工作中，解决高校税务管理存在的问题，强化内部控制，防范涉税风险，促进高校健康、可持续发展。
关键词：高校 内部控制 税务管理
一、高校税务管理涉税的内容
高校税务管理是指高校对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。
高校内部控制是指高校为有效履行公共受托责任，实现发展目标，实施学校业务运行的效果和效率、财务报告的可信性和对法律法规的遵从而应对风险的过程。
现阶段，高校主要涉及到的税种有个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等。
个人所得税方面，国家税务总局曾经发布的《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》和《个人所得税管理办法》中，明确将高校、电力等高收入行业以及列入个人高收入的大学教师作为个税征管的重要对象，并且对于比较特殊的年终一次性奖金的扣税标准、计税方法也作了明确规定，这就要求作为代扣代缴个人所得税纳税义务人的高校要切实履行好纳税人的义务，如实、准确、及时地进行个税的申缴。
企业所得税方面，《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税纳税义务人除了各类企业之外，还包括“有生产经营所得和其他所得的其他组织”，这里的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织，其中高校就包括在内。
对于高校而言，企业所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理办法，大多数都是根据主管税务机关的通知而定，并且也只是套用企业的模式来申缴，与高校实际情况还存在一定偏差。
增值税方面，近年来，随着横向科研项目和科研经费的不断增加，尤其是在“营改增”政策全面实行之后，增值税的纳税管理越来越成为关注的重点，如何合理利用现有优惠政策将成为高校管控好增值税的一个重要措施。
另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也略有涉及，但还不是很突出，随着高校经济业务的不断拓展，在未来可能会成为高校税务管理的一个组成部分。
总之，随着高校综合改革不断深入、高校事业迅猛发展、规模不断扩大、经济活动越来越频繁，高校税务管理迎来了许多新情况、新问题，这就对高校税务管理提出了更多、更高、更新的要求，对高校税务管理加快建立和完善相应的内部控制制度显得尤为突出。
二、高校税务管理中存在的问题和风险
(一)高校税务管理意识淡薄
在新形势下，高校没有正确意识到税务管理的重要性，还滞留在以前的管理意识当中，认为高校除了个税便不用交税，也不涉税，更不会主动思索现行的税收政策。
税务管理意识的淡薄使得对于相关涉税信息的关注度大大降低，从而导致了税法、税务知识的欠缺，继而使得纳税的敏感度大大降低，最后出现偷税漏税的情况。
一旦查获证实，将面临巨额的补缴税款及罚款风险。
(二)高校财务人员的综合能力有待提高
随着国家财税体制改革的推进与深入，对于高校财务人员的业务处理能力、综合能力等各方面要求将不断提高。
目前，大多数高校财务人员日常会计业务的处理能力都比较全面，但是在涉税业务方面有所欠缺。
随着高校经济业务复杂化、多样化的发展，现行财务人员的综合能力将难以适应。
如果高校财务人员的业务处理能力不合格，那将直接导致业务处理的不规范、不合理、甚至不合法，有可能给高校带来巨大的、甚至是不可挽回的损失。
(三)高校专门的税务管理岗位缺失
税务风险已经成为高校税务管理中无法避免的一个问题，随着依法治国政策的不断深入与完善，税务管理岗位的缺失会使得高校面临非常大的税务风险。
税务管理岗位的缺失或不明确将直接导致税款管理制度的松散、管理职能的分散、管理效率的低下，将严重影响高校的基础职能的实行，严重阻碍高校制度化、法制化、规范化建设的进行。
另外，现在大多数高校都是由财务部门代为管理税务工作。
而事实上，财务部门的相关人员并不一定具备专业的税务管理知识，一旦税务机关下达相关的税务自查事项，可能会使得高校陷入比较被动的状态，甚至因此而承担税务处罚的风险。
(四)税务信息化交流平台的缺失
我国高校税务信息化建设受到许多主客观因素的影响，目前还处于一个非常低的水平。
首先，高校对于税务信息化的认识不够到位。
近年来，国家税务信息化建设虽然卓有成效，但高校领导对内部税务信息化建设一直不重视，忽视了或意识不到税务信息化在高校日常运作中的重要作用，对于税务信息化的内涵认识不够到位。
其次，高校对于自身税务信息的管理不够到位。
高校自身必然涉及到许多税务方面的工作事项，但是没有一个集成的储存或交流平台供需要的人来获取，这就造成了资源的闲置与浪费，变相地增加了获取相关资源信息的时间成本和人力成本。
最后，税务信息化建设需要专门的信息化人才来建设和维护。
信息化人才的缺失必然阻碍高校信息化建设的进程。
随着高校改革的深入与推进，高校涉税业务日益增加，税务管理内容日益复杂。
税务信息化交流平台的缺失，将造成各部门之间信息的不对称，严重影响各职能部门之间工作的连续性和衔接性，将耗费大量的人力、物力在机械性、重复性的事务当中，可能导致整个学校工作效率的低下。
(五)高校税务管理制度不够健全
从高校目前的运行状况来看，大多数高校还没有建立起税务管理的相关制度，甚至都没有意识到建立税务管理制度的重要性，仅仅停留在被动接受的阶段。
制度是执行的先决条件，没有制度作为引导，执行将会走上歧路。
税务管理同样需要制度来加以保驾护航，制度的建立和完善有助于税务管理的实施，有助于工作的开展和执行。
缺乏制度的约束，将严重影响高校各方面的发展，甚至可能会涉及相关税务事项的纠纷。
脱离了制度的管控，一切的执行行为都将面临巨大的风险，给管理带来巨大的阻力和难度。
就高校领用的增值税税票来说，还只是停留在领用、使用、核销的阶段，并没有比较详细、明确的管理制度来加以控制，没有形成一个良好的税务管理内部控制体系。
三、高校税务管理中存在风险的防控关键点
(一)加强税法政策宣传力度
高校应当充分利用各种场合宣传税法政策，也可以聘请税务部门的相关工作人员进学校开展面对面的税法政策宣讲活动，从税务主管部门的角度剖析各项税法政策。
高校也可以通过门户网站、微博、微信等多种方式进行税法政策宣传，使教职工及时、全面地了解国家的各项税法政策。
与此同时也让税务部门更加清晰地了解到高校的实际情况，从而在日常工作中得到税务部门的支持。
(二)加强财会人员队伍建设
随着高校经济业务的复杂化、多样化发展，高效财务工作的内容也日益多样化，高校财务人员在处理新情况、新问题时有可能会束手无策。
面对这种情况，首先，财务部门可以要求相关的业务员和业务骨干去高水平的院校学习、深造，加快其相关业务处理能力的提高;其次，可以聘请有关的专家进行专业技能的培训，全面提升财务部门人员的知识储备和业务技能;最后，可以通过引进高素质人才的方式，为财会队伍添加新鲜血液，注入新的活力。
(三)设置专门的税务管理岗位
随着国家税法的日趋完善、日益健全，高校的税务管理工作也将日益繁重，高校有必要设置专门的税务管理岗位来满足新经济形势下的各种需求。
高校的主要涉税事项有按月缴纳代扣代缴的个人所得税、填报增值税申报表及其附加税申报表、申报相关的营业税、按季度填报企业所得税申报表、年度企业所得税汇算清缴以及其他的一些临时性税务相关事项。
面对越来越多的涉税事项，需要建立相对应的税务管理岗位来进行单独管理。
只有设立了专门的税务管理岗位，才能对各种涉税事项做到完全统一的管理，才能保证各种涉税业务顺利、高效地完成。
(四)建立税务信息化交流平台和税务管理系统
在高校内部建立一个税务信息化交流平台，不仅可以实时共享各种税务信息，还可以集思广益，共同提升对国家税收政策的解读能力。
高校的各个部门可以通过这个平台，及时交流相关信息，采集所需数据，高效、便捷地完成各种税务事项。
另外，可以聘请对高校财务有研发经验的软件开发公司，研发相关税务处理系统，例如个税计税系统，这样可以使得本来繁琐、复杂的个税计算程序简单化、效率化，还可以有效地保证每一个人个税计算的准确性。
(五)加强税务管理、内部控制制度建设
制度是各项事业发展的保证，只有建立完善的税务管理、内部控制制度，才能让高校的管理更加规范化、高效化。
不断加强和完善内部控制，从制度上规避或减小涉税业务的风险，不断地对内部的流程、制度进行合理的控制、调整，才能为税务事项的完成奠定基础，更好地做好税务管理工作，更好地服务好高校事业的发展。
根据财政部发布的《内部会计控制规范》中提到的不相容岗位相互分离的.原则，在税务管理的过程中应当得到充分的运用和实施，通过制度的建立以及对各个环节的把控，形成一个有效的管理模式，如图1所示。
例如，在税务发票的管理上，可以从两个方面加以控制和管理。
一个是发票的进出库流程，如图2;一个是发票的使用流程，如图3。
通过建立相应的管理制度、流程规范，明确各个环节的岗位分工，做到一事一管，一管一结，使得票据管理更加规范化、制度化、效率化。
例如，在个税的管理上，可以借助信息化的计税软件，合理分工，权责明确，通过对各个环节的监管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如图4。
并且还可以制定相应的检查制度，来完善和监督个税环节的合理性、合规性和准确性，最后通过汇总报告的形式，分析和总结个税管理中的各种情况，为决策者提供可供参考的准确数据。
四、结语
本文简要分析了高校税务管理中存在的一些问题和风险：高校税务管理意识淡薄;高校财务人员的综合能力有待提高;高校专门的税务管理岗位缺失;税务信息化交流平台的缺失;高校税务管理制度不够健全，并指出了相应的风险防控措施：加强税法政策宣传力度;加强财会人员队伍建设;设置专门的税务管理岗位;建立税务信息化交流平台和税务管理系统;加强税务管理、内部控制制度建设。
因此，高校在完善税务管理的全过程当中，要坚持以税法为基石，积极沟通税务主管部门，加强税务管理人才的培养，通过现代化的信息网络系统来强化税务管理，不断完善管理制度、加强内部控制，全面提高高校的税务管理水平，为高校的健康、可持续发展打下基础。
参考文献：
篇3：审计内部控制的论文
4月，财政部、证监会等五部门出台了《企业内部控制配套指引》（18个应用指引，1个评价指引和1个审计指引），连同6月发布的《企业内部控制基本规范》，我国的内部控制规范体系已经建成。内部审计既是企业内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段。笔者认为，在内控规范体系出台后，内部审计已由幕后走向前台，内部审计理念将发生以下四个转变：即从财务审计向财务报告内部控制审计转变；从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变；从事后审计向全程审计转变；从查错防弊导向审计向价值增值导向审计转变。
一、从财务审计向财务报告内部控制审计转变
传统的财务审计强调的是结果理性，而忽视了对生成财务报表的内部控制系统的过程理性的审计。近几年，公司倒闭大多与公司内部控制失效、无法提供必要的和可靠的财务信息有关。笔者认为，要解决公司财务信息不真实、财务报告误报的灾难性问题，关键在于建立有效的内部控制机制和发挥作用的内部审计。《萨班斯—奥克斯利法案》（下称萨班斯法案）404条款要求经营层在会计师事务所对财务报告内部控制审计之前对本组织内部控制状况进行自我评价，并出具内部控制评价报告。因为内部控制制度及其程序是管理部门建立的，其执行状况和有效性由管理部门自己评价有失公允，所以，在会计师事务所审计之前，内部审计人员要对本公司的内部控制状况进行评价，向高级经理层提交内部控制评价报告，高级经理层认可后才能向会计师事务所提交。这样一来，就把内部审计人员从“后台”推向了“前台”，本组织的内控状况不佳，内部审计人员也有不可推卸的责任。《企业内部基本规范》第十五条明确指出，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》也明确指出，内部审计部门对内部控制的设计和运行具有不可推卸的评价和监督职责。这就为内部审计向财务报告内部审计转变提供了法理依据，内部审计由结果理性的财务审计向程序理性的财务报告内部控制审计转变是势所必然。
二、从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变
长期以来，我国内部审计一直处于经营层业务导向审计的范畴，许多企业的内部审计机构是在总经理或副总经理的经营层领导之下，甚至有一部分是由负责财务的总会计师或者负责财务的副总经理主管。这种把内部审计的地位限制在总经理或负责财务的副总经理的经营层级以下，实质就是经营层业务导向审计，而战略决策层相关的审计成为内部审计的盲区。同时由于我国企业的组织架构中，审计委员会制度不健全或形同虚设，阻塞了内部审计由经营层业务导向审计向战略层治理导向审计的上升路径。
我国内部控制规范体系的出台，为内部审计由经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变提供了法规和制度保障。首先，《企业内部控制基本规范》明确要求企业应当在董事会下设立审计委员会，构建内部审计参与公司治理的桥梁和通道。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。同时，《企业内部控制评价指引》明确指出，内部审计部门负有对内部控制的再控制和评价之责，有权直接向董事会及其审计委员会报告，内部审计部门必须接受审计委员会的职能监督，并通过审计委员会不受限制地接触董事会。在隶属关系上，内部审计部门不再由经营层领导，而是由董事会下设的审计委员会领导，直接对董事会负责，有较强的独立性和权威性，其工作范围不受管理部门的限制，能够确保审计结果受到足够的重视，进而提高内部审计的效率。其次，《企业内部控制基本规范》体现了内部审计部门向董事会（审计委员会）和经营层（总经理）双轨报告、双重负责的模式。职能性审计报告向审计委员会报告，而行政性审计报告向经营层报告。这种转变体现了内部审计的服务范围和内容从传统的经营层经营业务活动扩大到风险管理、企业文化、社会责任、发展战略等公司治理所关注的内容。
三、从事后审计向全程审计转变
《企业内部控制基本规范》指出，企业建立和实施内部控制制度应遵循“全面性”原则，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。内部控制强调全过程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作为对内部控制负有监督、控制之责的内部审计，也必将变为全过程审计，由传统的事后审计变为事前审计、事中审计与事后审计相结合。
（一）事后审计的内部控制功能与作用
事后审计是我国传统内部审计的方式，主要侧重于事后的监督和评价，对内部控制进行查缺补漏。事后审计是对内部控制制度进行内省反思的过程，其侧重点包括战略的正确性、财产的安全性、法规的遵循性、财务报告的可靠性及经营的效率效果性，企业对在监督检查过程中发现的内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。当经济活动结束后，内部审计人员应对计划、决策的完成情况作出全面、综合的审查、分析和评价，总结经验教训，并提出改进意见。企业应当分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案，不断健全和完善企业内部控制。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险，应当及时向董事会、审计委员会和经理汇报。
（二）事中审计的内部控制功能与作用
事中审计侧重于审计的实时性，对内部控制制度的建立和执行过程进行实时跟踪，借助于网络技术、信息技术和软件技术，实时审计和远程审计都将成为可能。内审人员要进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。实时审计能够及时纠正内控制度制定过程中对既定战略目标的偏离倾向和执行过程中发生的偏差，实现对生产管理系统、营销管理系统、预算管理系统、财务会计管理系统等的实时监控，不断提高内部控制的效率与效果。在实施事中审计过程中，内审人员应重点关注以下领域和环节：在财务报告和信息披露方面弄虚作假；未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产；在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益；企业高级管理人员舞弊给企业内部控制和经营管理可能造成的重大影响；员工单独或者串通舞弊给企业造成损失。对在监督检查中发现的违反内部控制制度的行为，应及时通报情况和反馈信息，并严格追究相关人员的责任，维护内部控制制度的严肃性和权威性。
（三）事前审计的内部控制功能与作用
事前审计是一种积极防御性审计方式，审计关口前移，体现了“要我审计”到“我要审计”的理念的转变；体现了审计的＂免疫系统＂功能的转变。事前审计的控制功能与作用突出体现在对事前控制标准的制定和控制环境的改善等方面。内审人员要对企业的计划、决策进行审计，审查决策方法的科学性，审查决策所依据的资料、数据的可靠性，审查决策有关保证措施的可行性和执行情况与结果。在企业经营决策过程中，内审机构应积极参与项目可行性研究，对各方面进行经济技术分析和论证，提出自己的意见，作为企业的决策参考。事前审计实质上是对内控体系进行风险评估和识别的过程，防患于未然，最大限度地保证企业战略目标的实现和财产的'安全完整。事前审计强调在内控制度建立和执行之前就对风险进行评估，及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。内审人员应当根据风险分析的结果，依据风险的重要性水平，运用专业判断，按照风险发生的可能性大小及其对企业影响的严重程度进行风险排序，确定应当重点关注的重要风险。内审人员应当充分关注包括经营层凌驾、串通舞弊、人为错误或者疏漏、制度滞后等内部控制的局限给企业带来的风险，并采取适当的措施将可能发生的风险控制在合理的范围之内。内审人员应当根据风险分析情况，结合风险成因、企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平，确定风险应对策略。风险应对策略一般包括风险回避、风险承担、风险降低和风险分担等。事前审计是一种积极预防性审计方式，是内部审计未来发展的方向。
四、从查错防弊导向审计向价值增值导向审计转变
传统内部审计侧重于查错防弊和对经营业务层的监督控制，甚至和作为被审对象的经营业务层形成了对立面，使内部审计工作阻力重重，内部审计的监督职能效果大打折扣。实际上，内部审计和作为被审对象的管理层目标应是一致的，都在于实现组织目标和增加股东价值。在防风险、重控制、强监管的时代背景下，内部审计必须要转变目标理念，应由过去的查错防弊等一般防护性目标，发展到预测决策、献计献策等高层次的增加组织价值的目标导向上来。正如国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》2130规定：“内部审计活动应该评价并改进组织的治理过程，为组织的治理作贡献。内部审计师应对经营和管理项目进行评价，以确保经营管理活动与组织的价值保持一致，应该为改进公司的治理过程提出建议，为公司治理做出应有的贡献。”
内部审计创造价值的途径是提供有价值的信息，其增值功能的实现是一个间接的过程。恰当的内部审计，还会起到优化企业内部价值链的每个连接和降低连接间的协调成本的作用。内部审计创造的价值表现为显性价值和隐性价值：内部审计通过自己的努力帮助组织预防和减少损失，提高组织运行效率，当内部审计成本小于损失的减少时，企业的价值就增加了，这是内部审计创造的直接价值，也是显性价值。除此之外，由于内部审计天然的监督职能，还会产生“威慑价值”，即无论内部审计是否发现了问题，由于在公司治理架构中有其存在，客观上会对组织内的包括总经理在内的各级管理者产生震慑作用，使其尽忠勤勉职责，避免偷懒和机会主义行为，并努力改善他们的工作绩效，以应对内部审计的监督和检查。当然，这种被动的“自控”行为客观上导致了组织价值的增加，这种“威慑价值”的实质也是潜在价值、隐性价值。
篇4：审计内部控制的论文
一、内部审计的作用
1。 内部审计的监督作用。内部审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的，它的基本作用首先是经济监督。内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过审计监督来规范单位的经营行为，使经济整体运行协调一致，从而自我约束。具体来说，要对财务收支进行监督；要对单位的重点部门进行监督；要对单位的内部管理制度的执行情况进行监督。通过对所发现问题的揭示，促使各部门规范管理，堵塞漏洞，为单位实现经营目标服务。
2。内部审计的评价鉴证作用。评价是内部审计的基本职能和作用之一，实质是对审计检查中发现的问题进行评议。鉴证是对单位经济活动的鉴别和证明，针对所取得的成绩和存在的问题，提出有建设性和针对性的意见和改进建议。通过开展绩效审计、经营目标审计、内控制度审计，对单位内控制度执行情况进行及时掌握及评价，协助管理者更有效地进行经营管理活动。
二、单位内部审计现状
1。内部审计机构设置不完善，独立性不强。内部审计的地位和职能定位不够清晰，作用难以发挥。独立性原则是内部审计工作的一项根本指导性原则，内部审计机构和人员只有在组织上、行为上都是独立的，职能才能得以充分发挥。一些单位对内部审计认识不足，将内审机构合并到纪检、监察或财会部门，或者由会计人员兼任，使得内部审计的独立性和公正性无法得到保证。
2。内部审计程序不规范，技术手段滞后，难以适应工作需要。许多单位的内部审计工作仍局限于单纯的财务收支或收费价格等方面的审计，没有或很少开展对经济责任制和内控制度的评价。少数审计人员缺乏风险意识，不能严格履行相应的审计程序，导致相关审计准则的运用流于形式或没有得到正确运用，使得很多部门内审工作不能为单位管理者提供决策参考，不利于两个效益的提高。
3。单位内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展。现代内部审计工作要向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识，但实际工作中，搞内部审计工作的审计科班出身的人少，有的人员是从其他部门调来的，有的只掌握某一方面的知识，甚至对审计业务一窍不通，缺乏必要的审计专业知识和审计技巧，而且对单位经营管理工作缺乏了解，难以发现深层次的问题。
三、加强单位内部审计的方法
1。严格执行审计程序。严把审计取证关，审计人员所取得的证据必须客观、真实、充分、有力、合规；严把审计复核关，通过实行审计复核，强化审计人员的服务意识，增强审计人员的责任感和使命感，确保审计质量，从而降低审计风险。
2。不断改进工作方法，提高内部审计工作质量。一是事前审计与事中、事后审计相结合，内审的作用应不仅限于事后监督，更多的应是事前预防与事中控制。随着单位管理水平的提高，它将对单位进行全过程、全方位的监督和评价，以便及时发现各个环节存在的问题，把单位风险降到最低，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议。三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要进行恰当处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。
3。 建立健全内部审计制度考核机制和激励机制。为了保证单位内部审计制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，必须定期对内部审计制度的执行情况进行检查与考核，评价单位管理内控制度的健全性和有效性，看内部审计制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部审计制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。开展对专项业务活动的审计，评价各部门对单位决策和规章制度的执行情况以及是否达到预定目标，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部审计的目的。
4。加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。要将那些懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来，提高内审人员的整体素质，在对内部审计人员的业绩评价上，严格考核制度。内部审计人员不仅要具有良好的职业道德修养和敬业精神，而且还要具备较高的工作技能和审计理论水平。单位应对内审工作提出更高的要求，增强内审人员的使命感、责任感。同时，还要加强内审人员的后续教育，内审人员也应注意更新知识，通过自学、培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，不断适应经济环境的变化，促进单位又好又快发展。
篇5：高校内部财务审计论文
1财务审计与工程审计相结合的重要性和必要性
1.1两者相结合，是新形势下的必然结果
近年来，随着高等教育的快速发展及各院校教育规模的扩大，高等教育与市场经济逐步接轨，在一定程度上带来了办学风险。
这对内审人员提出了更高、更新的要求，笔者认为财务审计和工程审计结合不仅能够适应新时代的要求，而且能够行之有效地为高校建设提供更全面的监督与服务。
这种结合审计有实在的内涵，更有广泛的外延意义。
工程结算审计和项目的财务收支审计同时进行，分工合作，对项目中的一切违纪违法行为做到准确、及时的发现，大大提高了审核项目结算的正确性、费用使用的合法性以及账目收支的真实性。
此外，内审人员还可以运用工程管理、工程经济和财务管理等综合知识对项目决策、管理、后期评价和投资效益等问题进行多方位、深层次的定性和定量分析。
1.2两者相结合，是实现全过程跟踪审计的一种审计方法
工程预决算审计和基建财务审计贯穿于整个过程跟踪审计工作中，相比以前单一、传统的审计方法，二者相结合的审计方法有以下优点:①审计信息更加全面、准确;②提高了审计效率;③能够更全面地反映审计结果。
如以前独立的、单纯的财务审计和工程审计在项目立项、概预算执行、材料认价、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上，只是各自运用专业知识进行分析处理，没有融合贯通，从而使得出的结论不全面，无法达到二者相结合所能取得的审计效果。
1.3两者相结合，是高校内部效益审计由定性向定量分析转变的关键方式
长期以来，受多种因素影响，高校审计部门往往从决策管理的角度进行审计评价，侧重于定性分析，而忽视了从效益角度进行多方位、深层次的定量剖析。
财务审计与工程造价审计相结合，是高校内部效益审计的重要保证，在高校内部审计综合分析方面，它是一种全新的技术方法，对经济责任的界定与追究起到了积极作用，审计力度有了很大程度的提升，使得内审评价更加具体全面。
当前效益审计是高校审计工作的重中之重，将财务和工程审计相结合运用，来保证达到教育投资资金的效率性、经济性和效果性。
2财务审计与工程审计在高校内审中相结合的具体应用
在审计某高校的一项新建工程项目时，高校内部审计部门通过使用社会咨询机构审计力量，组成财务审计与工程审计合作审计组，对概算总投资为2.36亿元的某项目进行了试点审计。
经过为期一个季度的审计工作，审计人员查出相关违纪违法问题约11252万元，这其中包括以下内容:多列概算1153万元，超预算957万元，虚列成本135万元，违规分包、截留、获取非法所得264万元，
隐蔽工程虚列签证2095万元，挤占建设成本699万元，无计划开支900万元，核减工程造价万元，漏交税金1491万元，少计收入1543万元。
取得了显著效果。
在审计过程中，审计组在实现全面审计基础上从两者不同专业的角度，去发现问题、疑点，并且抓住这些问题、疑点进行重点审计，高效率地完成了发现违纪违规问题、核减工程造价、发现案件线索等方面的工作，从而有效地完成了任务。
两种审计结合进行，可以共享项目基础资料，并对审计资源进行整合，对决策、管理上的问题进行定量剖析。
在审计工作中，重点工作是促进控制工程造价以及规范工程管理，通过技术经济审查、审计控制和评价相结合，通过事前、事中和事后审计相结合，运用财务与工程审计相结合的审计方法，对项目的所有经济活动进行了审计工作。
这是以往以财务审计为主的内部审计和单纯进行造价咨询的社会机构审计都无法得到的。
2.1事前结合审计
事前结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行决策、概算等方面的把关工作。
事前结合审计主要进行项目建设前期工作的审计工作，包括项目立项与批复、工程概算、合同签订等内容，这些内容主要是在项目的决策阶段、规划设计阶段、招投标与合同签订阶段。
在此阶段，审计人员要通过财务审计与工程审计相结合的方式，科学有效地把握好监督决策的准确度，控制好概算编制的真实完整度。
据统计数据显示，项目建设期间，投资决策阶段对工程造价及效益等方面的影响很大，因此决策方面的把关工作是审计工作的关键点。
财务审计与工程审计相结合的审计工作主要体现在项目的审查、评估及分析方面，其审查内容有项目建设立项建议书及初步设计方案，评估内容包括可行性研究报告、生产建设条件等方面，分析内容包括技术方案、可行性指标、经济效益、社会效益等方面。
审计人员从项目建设设计方案的经济可行性、地理适宜性、技术方案先进性、施工方案安全性等方面进行工程审查;从财务盈利能力、资金规划的合理适宜性等方面进行财务审查。
对于公益性、非盈利性特殊项目，审计人员可以通过盈亏平衡产量分析法、生产能力平衡法、净现值法、成本法等方法对上述工程和财务方面的内容进行审查，并作经济费用的效益分析，从而得出一个全面的审计报告。
通过这种结合审计，高校审计部门从定性和定量两方面对项目的决策情况给出一个判断，并提出有效合理的建议，从而避免因决策失误让项目盲目立项开展，进而造成重大的经济损失。
工程审计与财务审计人员要在各自专业技术的基础上，依据相关法律法规，分工合作，有序进行审查工作。
审查内容有:项目概预算编制依据及深度，项目建设的规模及标准，项目设备规格、数量和配置，初步设计的内容，审批手续的齐全性，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准等。
2.2事中结合审计
事中结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行资金、结算等方面的把关工作。
在项目实施过程中的事中结合审计主要体现在以下几个方面:查处概算执行、材料认质认价、招标人费用项目控制、变更签证控制、付款控制、施工单位转分包。
事中结合审计应该着重审查的内容有:工程概预算的'审批及执行情况、合同中与资金相关条款的合法性及履行状况;工程进度款结算、设备材料的管理、应缴税费的计提和缴纳情况等。
其中，他们在合同调整的合法性、建设标准的执行情况、建设规模、建设内容的真实性、超概算外投资、建设单位管理费超概算等问题上运用结合审计的方法比较突出。
财务审计与工程审计人员在审计过程中，互相交换各自收集的信息，并通过交换意见，对项目的各项成本费用及计划执行情况进行审查，以保证各项资金专款专用，避免了虚列成本、乱开支、挤占、挪用、截留、转移、损失浪费等现象，确保了拨款与工程进度的一致性。
一个项目能够顺利进行，关键之处在于工程资金的到位和使用情况，因此，审计要把这个关键点作为重点审计，深入分析查证，落实资金是否到位，拨付是否按计划进行，资金使用是否按国家规定进行使用，进度款支付是否坚持先审计后付款的原则进行，把这些问题审查到位，才能更好地控制造价，有利于后期的决算审计。
事中结合审计的每一次工程结算是全过程跟踪审计的主要工作，是项目建设过程中重要的原始记录，各种资料的审查对于工程结算的准确度有直接的影响，更体现了基本建设项目投资的合法性。
财务审计在此阶段主要关注“预付账款”、“建安投资”、“应付账款”等科目，这个阶段的审计主要以工程审计为主，财务人员配合。
工程审计人员可通过认真核对工程量、定额、图纸、变更签证资料及相关甲方认质认价材料签证、招投标文件、取费标准等资料，
认真套用工程量清单计价软件或有关定额，审核应该结算的价款，防止施工单位高估冒算，维护学校的利益，并同财务人员实际结算的价款进行对比，看是否按审计金额结算工程价款等情况，财务人员亦可根据账目数据查看施工单位的可疑资金动向，抓住疑点线索，进行深度审查。
2.3事后结合审计
事后结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行决算、效益等方面的把关工作。
工程竣工决算审计包含工程和财务两个专业内容，主要是对工程项目建设的批复，对预决算的金额、决算编制依据、项目建设资金的循环过程、债权债务、办理交付固定资产等事项的真实性、合法性、合规性进行审计。
它贯穿于建设项目的整个过程，要求审计人员具备相当高的财务和工程专业方面的知识与能力，内审人员不仅要对工程管理、固定资产管理、工程结算进行监督，而且还要对财务信息的合法真实性作出评价。
总之，工程竣工决算审计有助于提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设项目经验，改善基本建设项目管理。
决算审计应在结算审计的基础上进行，重点审查工程项目概算执行情况、工程项目资金来源、支出及结余等财务情况、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况等，财务人员可以通过竣工财务报表进行核实，
不仅可以真实反映被审单位资本性支出的基础情况，还可通过审计账表的对应性，为资金使用的绩效分析提供准确数据。
工程人员以竣工资料为依据，利用多种专业技术审计法，审查结算中定额的套用情况、工程量计算规则的复核、审查取费标准、利润和税金的审查等，并将预算部门的结算书与财务已入账的结算进行核对，审查是否有漏项等问题。
决算审计应包括对项目经济效益和社会效益进行综合评价，它不仅能够大大提高工程质量，而且还能够使得高校投资经济效益和社会效益最大化。
后续评价的主要内容是以高校基建财务收支审计为基础，评价项目收支的真实性、效率性和效果性，通过审计和评价来总结经验和发现问题，并从经济效益和社会效益两个方面来评价项目投资，为高校的健康发展提供有力的支持和保障。
篇6：内部审计下事业单位内部控制的研究论文
内部审计下事业单位内部控制的研究论文
一、事业单位内部审计在内控建设中的作用
上述已经讲到，内部审计是内部控制建设过程中一个不可或缺的构成环节，它能够从多个方面评价和审核内部控制体系的构建，从而推动事业单位战略目标的达成。但是因为每个事业单位的经营理念、内部结构都有一定的差异，所以它们的内部控制建设结果不尽相同。不仅如此，受内外部环境的影响，同一个事业单位所处的时期不同，其内部控制建设的过程与最终效果也会不同。详细而言，新时期下的事业单位内部审计所具有的作用通常表现在以下两个方面。
(一)对内控制度设计进行评价
实践表明，内部控制体系的严密性和成本之间有着十分紧密的联系，即随着前者的增强，后者将会逐渐增加。尽管新时期下的事业单位的内部审计可以在评价其内控制度设计之后发现建设过程中存在的不足，但却还要始终遵循成本效益原则，科学设置本单位内部控制建设的实施程度。如果将控制成本设置在控制收益之上，那是不科学的。所以，内部控制建设中必须要紧抓重点，特别是要做好对重要内容与对象的管控工作。内部控制建设效果会受到控制成本的极大影响，即成本越高，效果越好，同时，控制收益也将会有所提高。在内部控制设计评价过程中，内部审计人员能够在第一时间内找出其中出现的问题或控制力度过大情况，从而更好的调整控制强度，最终促进事业单位内部控制建设的顺利发展。
(二)对内控制度执行情况进行评价
通常情况下，事业单位内部审计在评价内部控制建设现状时都会采用与常规审计相似的方法。按照审计步骤，首先要对内部控制建设现状进行深入、全面的了解，因为这是正式开始评价的重要条件。其次，要以此为前提，专门为可能出现问题的或是重要的部门、重要的环节等实施详细的穿行实验。由内部审计人员凭借各种审计方法来审查内部控制建设的实际执行状况。检查的内容应该是内部控制相关措施有没有得到落实，措施是不是符合相关经济条例与事业单位的要求，同时还要分析它们在单位经济运行中发挥的实际功能。最后，内部审计人员应客观、公正的提出单位内部控制建设现状的评价报告，并将整理好的报告提交给相关管理人员，给出合理建议，以此来不断提升内部审计工作质量，体现内审的价值。内部审计在评价方面往往会优于外部审计，因为内审能更有效率的了解到单位各方面的实际情况，从而节约审计成本，使得评价更加真实、客观。
二、加强内部审计在内部控制建设中作用的改进对策
要想实现内部控制建设的持续发展，就必须做好内部审计工作。基于内部审计对事业单位内控落实的评价、改进方面的重要作用。首先必须实现内部审计工作的规范性与程序性，从而最大限度的展示出这一工作的地位，最终实现推动事业单位内部控制建设的进步。
(一)转变内部审计观念
在过去很长一段时间里，内部审计都将差错防弊作为主要工作内容，主要集中于事后的检查、审核，从而使得该项工作总是遇到很多问题，无法体现审计的评价、咨询、管理职能，使得审计等同于了查账，审计与财务的职能混淆不清，很难满足新时期下经济发展的需求。在这种情况下，服务性内部审计的概念被提出。因此，在这样一个快速发展与变革的时期下，内部审计应将服务重点定位在管理者与决策者的切实需求上，同时将事业单位的'发展战略目标作为最终的工作目标。新要求下的内部审计工作通常表现在两个方面，其一为工作范围，其二为审计工作方式。其中，前者并不仅仅包括财务审计，而是扩展到了内部控制建设过程的监督、评价、建议作用。而后者则包括制定近期、远期审计工作计划等，不再依附于管理部门。
(二)提高并确保内部审计的独立性和权威性
现阶段，国内大部分的事业单位的内部审计机构的设置模式均为以财务部门为框架，从中再设立内部审计部门。在这当中，内部审计部门也就隶属于财务部门了。这样的机构设置，使得内部审计的独立性和权威性都有所减弱。不少事业单位的内审部门受困于“内”字，甚至无法发挥其应有作用，无为而无位。因此，事业单位更需要明确内部审计的职责、权限，以制度的形式规范下来，以此保证内审的独立性和权威性。
(三)借助现代控制技术转变审计方法
近些年来，信息技术、会计电算化等的快速发展为国内各行各业的发展带来了契机。事业单位都大力引入现代控制技术，借助计算机来促进本单位内部控制的建设与执行效率。作为审计部门，更应该很好地利用信息技术这一手段提高审计过程的先进性、便捷性。因此，借助审计技术，能够更高效的实现对事业单位内部控制建设的监督、评价、建议。
(四)提高内审人员素质，加强内部审计队伍建设
对于事业单位来说，一群专业能力强、素质高的内审人员能够在很大程度上提升单位的内部审计工作质量。因此，有必要针对内部审计工作人员的聘用、教育培训以及晋升等方面制定出切实可行的制度，以保证审计人员的质量。内部审计工作的地位与发挥的作用是通过审计人员的工作体现出来的，要打破过去事业单位财务转审计的人员流动方式，而应该在聘用时更加慎重。在工作中加强考核，考核不能流于形式，而应于个人的晋升联系起来。开展更有针对性的培训，注重审计人员全面培养。审计队伍强壮了，在事业单位的发展，内控等诸多方面都能发挥更好地发挥审计作用。
三、结束语
xx至今已经历了二十多年的发展，内部控制建设也经历了从无到有，不断完善的一个过程。内部控制制度在事业单位内部控制中的作用越来越受到重视。而在内部控制制度建设、执行中，逐步突显了内部审计的重要作用。内审作为单位中的一个重要的监督部门，它对内控的评价、建议要比外部审计更加直观、更加经济。因此，本文分析了诸如加强独立性、引入先进的审计技术、注重队伍建设等几方面，来提升内部审计在事业单位内部控制建设中的地位与作用，从而能够更好的认识到该工作的重要性，为事业单位的发展奠定基础。
篇7：高校治理下内部审计效用研究论文
高校治理下内部审计效用研究论文
摘要:
作为高校治理四大基石之一的高校内部审计，是高校治理作用能否正常发挥的关键因素。在讨论高校治理与内部审计关系的基础上，强调内部审计的监督、评价、咨询、防范风险的作用，从而完善高校治理结构，增强高校对市场环境的适应能力，提高办学质量。
关键词:
高校 治理结构 内部审计
目前我国高校实行的是党委领导下的校长负责制，但事实上高校被“内部人控制”的现象比较严重，这种背景下，如果缺乏强有力的监督机制，就会导致决策结果的无效性、不公平性、财务行为的随意性和盲目性。但是，当前高校管理者对高校内部审计效用的认识非常有限，因此，进一步认识高校治理与内部审计之间的关系，加强管理者对内部审计在高校治理中关键作用的认识，对当前高校规范管理和促进发展具有重要意义。
一、高校治理中内部审计现状
随着高校教育体制改革的不断深入，我国高校办学规模不断扩大、教育投入持续增长，高等教育进入了高速发展的时代，高校办学自主权更加灵活，因此导致高校内部的经济活动日益多样和复杂化[1-2]，但是，在高校经济活动转型的时期，高校的经济管理工作并未能与高校转型同步发展，特别是近年来高校中的x败频发现象对高校的整体声誉产生了严重影响。针对高校经济活动转型的新特点，高校应该重新审视和定位内部审计工作并及时更新观念。现阶段我国的高校治理中内部审计工作主要存在以下缺陷:
1.对高校内部审计工作认识不到位
在机构设置上，部分高校采用审计部门和监督机构合并办公的方式，有的高校直接将审计与财务机构合并在一起，虚设为两个部门，没有实际的审计人员;有的高校的审计部门实际并未履行经济监督的职能，而是将其作为应付上级审计的接待部门;有的高校则将多余的会计人员临时安置至审计部门。上述各种情况，既不利于审计部门独立地履行审计职责，更不利于高校的健康发展，有违审计机构设置的真正作用[3]。
2.传统的财务审计不能适应现代教育的发展要求
传统的高校内部审计重点在于对高校各项财务活动的审查监督，以保证高校的正常运行，属事后监督的范畴。其职能和行为主要是通过对高校内部财务收支状况及费用列支的合理合法性进行审查，发挥监督作用，以达到查错纠弊的目的。目前我国高校进行的各项审计大多属于合规性审计，其目的主要是通过审计监督来防范和减少各种违规行为，是一种传统内部审计的保证性服务。随着高等教育事业的不断发展，高校的后勤等附属机构也在逐渐改革，对高校内部审计职能进行调整势在必行。
3.独立的内审机构难以保全
教育部办公厅明确规定，高校应进一步建立健全内部审计制度，使审计机构和审计队伍保持稳定并不断加强，充分发挥内部审计的作用。但是，有不少高校的内审机构还是被合署或合并，不利于审计工作重点的体现，不利于保证资金、时间、审计人员安排及案件处理的完全实施，因此就很难保证内审工作的独立性，进而影响内审工作的客观性、公正性和权威性，使审计工作不能真正发挥应有的作用。
4.审计任务与审计力量不相适应
高校经济业务激增伴随的是审计项目和审计内容的逐年扩大，一方面，学校希望审计部门挑重担、加任务，有效监督学校的经济业务;另一方面，面对日益增加的工作任务，审计人员人手不足，高素质的审计人才尤其缺少。因此，高校薄弱的审计力量难以适应繁重复杂的审计任务，也是高校内部审计的常见问题之一。
二、内部审计在高校治理中的效用
1.内部审计有利于完善高校治理结构
高校内部审计包括两个方面，即:微观层面详细项目审计和宏观层面长期计划审计。一方面，通过审计具体项目，就被审计项目中存在的问题提出审计意见，从局部出发解决微观层面的个别问题;另一方面，通过高校战略性发展活动审计，定期、系统审查高校战略目标，找出需要改进的地方，对高校管理者提出战略性的意见和建议[4]。
2.内部审计的监督作用
高校内部审计以相对独立的身份参与高校治理，可以比较客观地对高校经济活动进行事前、事中和事后的监督，以及时发现其管理中存在的.问题并进行有效应对。另外，内部审计通过对高校财务报表的审计，能对管理层在披露财务信息方面起到有效的约束和督促作用[4]。现就高校审计的一些具体实例来说明内部审计在高校财务活动和基建项目中的监督作用。重庆市某高校在至共完成财务审计项目277个，审计资金总额1040407万元，促进增收节支734万元;实施基建、修缮审计项目1882项，送审金额69364万元，审减额4748万元，审减率6.85%，为学校节约了大量的建设资金。湖南一高校在-间审计各类合同731份，涉及资金1.98亿，为学校节约经费2584.42万元，四年完成基建维修工程审计项目1581个，审计金额2.22亿元，节约资金1544.49万元，核减率为6.9%;完成财务审计112项，审计金额34.35亿元，查出违纪违规金额1618.1万元。
3.内部审计的评价作用
内部审计的一项重要作用是公正评价已发生的相关经济活动，高校内部审计的重点是评价、监督、监管高校中的经营活动。即评价学校诸如投资、成本、收入和利润等费用发生的相关中心责任人履行经济责任期间的经营状况和经营成果，监督和监管内部领导者委托代理活动的经营是否合法合理、是否经济有效和切实可行执行[5]，并就管理中存在的问题提出相关意见和建议，以便相关领导能更有效地管理学校的各项经营活动。
4.内部审计的咨询作用
高校内部审计机构具有独立性强、数据可靠、地位较高等优点，这就为审计提出比较全面的、客观的建议奠定了基础。因此，内部审计人员可以就实际管理部门受托管理高校的各个薄弱环节和各种错弊提出改进建议，以供管理者和其他有关各方在决策时参考。例如，20至，重庆市某高校审计处共完成审计项目1250项，在查出各类违纪违规资金1856.1万元的同时，提出审计意见和建议264条，审计意见和建议大部分得到整改和落实，有效改善了学校的管理工作。
5.内部审计的防范风险作用
审计是高校治理中风险防范的一个重要措施，包括对已识别风险在现有的管理、能力、技术、程序及风险偏好程度等方面进行评估，对被审计对象的优势和劣势、机会和威胁等进行审核以识别潜在风险，分析风险来源、可能性及后果，从而确定风险防范措施和手段[6-7]。另外，伴随着高校招生规模的不断扩大和经济活动的日趋复杂，一旦高校经济出现决策失误，就很可能导致巨额经济损失，甚至更为严重的后果。因此，为进一步规避高校的运营风险，提升整体竞争优势，在内部审计中，一项更为紧迫的任务就是开拓战略风险评估审计。
篇8：高校内部审计质量控制体系研究
中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X04-0094-02
引言
随着国家中长期教育改革和发展规划纲要（―）的发布，到，高等教育大众化水平进一步提高，毛入学率达到40%，基本实现教育现代化，进入人力资源强国行列，高等院校的发展对整个民族的发展起着举足轻重的作用。高等学校规模的迅速扩大和教育资金来源的多样及高速的增长，导致学校各类职能机构的增多和组织层次的增加，高校的经济管理工作更为复杂化，对内部审计的需求也相应地增加。
一、高校内部审计质量控制的现状及影响因素
笔者认为，造成审计质量控制失效的外部因素有法规体系、外部监管和机构设置三个方面；内部因素有业务流程质量控制、人员素质、制度建设和审计质量绩效评估方法等四个方面（如表1所示）：
根据影响内部审计质量的内外因素，我们总结出现有高校内部审计质量在以下几个方面存在着不足：
1.外部因素。（1）法规体系不健全。高校内部审计缺乏完整的法规体系。经过改革开放二十多年的努力，高等院校内部审计的法规体系已经有了相当的基础，对高等院校内部审计也起到了较好的指导作用，但不可否认的是，该体系仍有需要完善之处。主要表现在三个方面：一是缺少系统规定，尤其是地方一级的法规较少；二是缺乏经济责任等具有针对性的重要制度规定；三是一些法律规范不完整。与政府审计和社会审计相比，内部审计的建设明显滞后，缺乏完整的内部审计法律保障。（2）外部监管力度不够。高校内部审计质量的约束和激励机制尚未形成。社会审计有行业监督及社会监督，国家审计也将引入外部监督来提高审计质量和公信力，高校内部审计也应敏感地捕捉到被审计单位的猜疑和公众潜意识中谁来监督审计部门的疑问，以积极的态度建立和完善监督制约机制，机构设置高校内部审计机构独立性、权威性较弱。（3）内审机构独立性不强。通常高校内部审计部门业务上受双层领导，一方面日常由一名主管副校长领导，审计部门的'负责人定期向主管副校长汇报工作；另一方面国家审计机关和上级主管部门内审机构会定期或不定期进行业务指导和检查；高校审计部门在行政设置上理应至少与财务部门同级并进行独立设置。
2.内部因素。（1）制度建设和审计方法比较落后。近年来各高校根据教育事业在各个发展时期的特点和要求，制订了相关的审计实施办法和规范性文件，内容涉及基本建设项目审计、经济责任审计、财务收支审计等。 高校内部审计制度的出台主要考虑上级主管部门布置的工作重心，对于制度的系统性、全面性考虑较少。在组织机构建设、人员激励、各项内部审计工作的实施细则以及后续审计等方面，均未被加以重视，因此仍需要进一步的修订和完善。高校内部审计大多仍沿用传统的内部审计所运用的技术方法，包括审阅、核对、询问、函证、盘点、调查与分析等，这些技术方法都是基于手工审计的方法，采用计算机审计的方法不多。（2）缺乏复合型专业技术人才。高素质的审计队伍是开展高质量审计的前提，目前高校审计人员多数为财会或工程出身，专业技术知识比较单一。随着高校经济业务的发展，审计范围越来越广，涉及学校各个领域，内部审计所要监督、评价的对象日益复杂，要求审计人员不仅要精通财会、工程知识，还要掌握经济、财政、金融、法律、计算机等相关知识，精通两个以上专业的复合型人才成为胜任审计工作的基本技能，但是高校审计普遍缺乏复合型的专业技术人才。（3）业务流程质量管理不规范。在审计业务的三个阶段均有表现：1）审计准备阶段工作形式化。审前调查不充分，对审计项目的重要性和审计风险未进行分析、评估，审计重点不明确，未形成书面记录；编制的审计方案简单笼统，针对性差，重点不突出，甚至为了归档完整，改在审计终结后补充编制审计方案，使审计方案的制定流于形式；审计步骤、审计方法可操作性差，未对审计人员细致分工和明确具体责任，易在审计过程中产生重复审计或重大遗漏，影响审计的效率和效果。2）审计实施阶段审计工作底稿不规范，审计证据不充分。编制审计工作底稿内容不健全，基本要素不完整，缺少审计人员对所查事项的处理意见，没有复核监督；审计证据不充分，简单复制被审计单位的账表，不深入审查和分析，审计证据相关性和客观性较差。 3）审计终结阶段审计报告水平不高，后续审计无力。审计报告中经常出现审计结论缺乏准确性、审计决定事实不清、引用法规不准确或者不引用法规、审计建议缺乏针对性、可行性，遭遇有关领导干预或压力时，不能坚持原则，在审计报告中对发现的问题避重就轻或避而不谈，发生重大质量妥协审计报告发出后，审计人员不对提出的问题或建议进行跟踪问效以致审计报告往往被束之高阁，审计结果得不到认真落实。4）缺少审计质量的考评机制与控制标准。中国高校制度建设普遍缺乏系统性、全面性和前瞻性，仅重视审计业务种类方面的制度建设，如多数高校都能建立经济责任审计办法、基建维修审计办法等，但对于如何控制审计质量、规范内审人员道德行为却缺少具体措施和办法，基本没有高校建立起内部审计责任的追究制度、审计质量的外部评价机制或对审计责任划分具体层次。
二、强化高校内部审计质量控制措施
1.设置科学的审计机构组织形式，提高审计独立性。高校应采取有效措施落实有关规定，独立设置内部审计部门，接受校长直接领导，取得校长对内部审计工作的支持，并充分借助政府审计的力量和上级主管部门的督导来推动高校内部审计工作，提高内部审计的地位和独立性。
2.重视建立审计规范，强调可操作性，健全各项制度，构筑“水桶理论” 中的 “短板”，重视审计工作规范建设，用完善的制度保证审计质量。首先，梳理和健全内部审计工作规范，制定的完整内部审计工作管理规定、规整内部审计规范化标准化文书，细化和明确审计质量标准；第二，建立审计责任制度，明确各层级内部审计人员的职责和权限，如要求一般审计人员对审计证据真实性、完整负责，审计组长对审计报告质量水平负责，而审计处罚和审计处由审计机构负责人负责；第三，推行审计复核制度，要求由审计员主审、组长对审计工作底稿进行三级复核，由审计机构负责人对审计报告所依据法律法规的准确性、审计处理或处罚的适当性、审计建议的可行性进行最后审定；第四，完善、健全审计质量指标体系进行审计质量考核，如使用已审资产（负债）准确率、收支失真率审计工作底稿合格率、复审差错率等指标对审计质量进行量化考核；第五，建立后续审计制度，落实审计建议，确保审计效果；最后建立重大审计项目集体讨论制度。 3.完善审计质量评价机制，同时进行内部和外部评价。首先，要有一个健全的考评内部审计质量的指标体系。该体系是由很多具体指标所构成的，包括定量、定性两方面指标。 定量指标主要包括内部审计覆盖率、内部审计计划完成率、被审计单位违法违纪问题重复发生率和内部审计处理落实率等。定性指标一般包括审计人员的素质能否胜任内部审计监控工作，内部审计机构的内部管理与控制制度否健全有效，内部审计机构和人员是否及时、正确地处理已查证的各种问题等。其次，要实行定期考评制度。内部审计质量的考评工作要成为一项制度，要定期、持续地坚持下去。只有保证考评工作的连贯性，才能将质量中存在的问题及时地更改，才能持续不断地提高内部审计质量。最后，要完善奖惩制度。根据考核结果，对内部审计质量优良的项目组及其成员给予精神和物质奖励，对质量低下的项目组及其成员进行处罚。实现质量考评结果与内部审计人员的工资和晋升等挂钩，对造成重大过失的内部审计人员应将处罚结果备案，根据过失性质和程度决定其去留，可从机制上增加内部审计人员提高内部审计质量的内在动力。
4.规范内部审计工作，做好内部审计管理。规范内部审计工作，做好内部审计管理。内部审计活动一般分为审计委托―审计计划―审计实施―审计报告―后续审计等，审计活动每一环节都应该规范进行。在委托环节，应该由校级管理层委托并授权，保障内部审计机构或者内部审计人员的权限。这些权限主要包括：要求被审计部门按时报送教学计划、财务收支计划，预算执行情况和决算，会计资料、合同、协议及其他有关文件、资料；参加或者列席本单位及其所属单位重大基建投资和科研设备的投入、资产处置、资金调度和其他重要管理决策等会议；参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后实施；检查有关教学和财务活动的资料、文件，现场勘察实物，检查有关的计算机系统及其电子数据和资料等；对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定等权限。
根据内部审计准则和高校内部审计工作指南制定切合实际而且操作指导性强的审计方案，尽量使审计作业程序化。审计实施环节，根据不同的审计项目和目标，认真判断审计风险，围绕着获取什么证据，如何获取证据，如何评价证据等内容，运用审计专业判断；妥善保存审计证据，以便审计复核；编制审计工作底稿严格规范，审计资料及时归档，明确内部审计质量控制责任的划分。审计报告环节，在作出审计结论前，要和被审计部门充分沟通，审计意见要有针对性，建议要中肯、可行，并且要及时、有效传递，才能实现其作为资源的效能。高校应建立定期审计信息公开披露制度，可以通过校园网、报刊、宣传栏等方式定期披露学校内部审计信息，校党委也应在教职工代表大会上报告重要内部审计信息，以强化高校审计信息促进其内部审计功能的有效发挥。
参考文献：
[1] 胡玉玲.高校内部审计研究[J].财会通讯，，（11）.
[2] 王小力.高校内部审计质量控制评价体系建设[J].中国内部审计，，（12）.
篇9：高校内部审计质量控制体系研究
[4] 吴华萍.高校内部审计质量控制体系构建的探讨[J].教育财会研究，，（4）.
[责任编辑 陈丽敏]
篇10：内部控制施工管理论文
内部控制施工管理论文
一、信息技术与项目施工管理之间的关系
信息技术是做好施工管理工作的重要方式。在将信息技术引入项目施工管理过程中时，既要了解该环节有没有与计算机技术产生联系，还要顺利解决在日常管理中可能面临的难题。例如，如果企业的每个部门都采用了计算机，但是在部门之间相互交流的过程中并没有以计算机为载体，而是仍然以传统的纸作为交流载体，那么这种情况就不能说完全发挥出了信息技术的作用，更不能说已经实现了信息化。以计算机为重要载体的现代化施工管理能够及时、准确地存储、修改以及使用海量的施工管理信息，同时还可以不受外界因素，如天气、人为失误等的影响，保证施工能够按预期完成，同时保证施工质量也不会受到影响。实际上从某一角度来讲，信息技术的应用水平取决于计算机技术的应用情况，而信息技术的引入则有效地提高了施工管理水平。
二、信息技术在施工管理中的应用现状分析
（一）计算机技术提高了施工效率
从改革开放之后，特别是21世纪以来，计算机技术在我国的建筑行业获得了快速的应用与发展，它不仅极大地提高了建设施工的效率，同时还极大地减少了施工过程中资料与信息交换所耗费的时间。例如现今使用频率颇高的办公自动化系统，这一系统就是在计算机技术水平快速提高的基础上发展起来的。不仅如此，还有招投标系统，该系统涉及到了多方面内容，如工程量计算以及标书制作等。除此之外，值得一提的是项目管理系统，包括项目成本管理、进度管理等多个方面。
（二）使用信息技术取得了良好效果
伴随着计算机技术水平的提高而发展起来的信息技术也开始在施工管理中崭露头角。CAD技术就是在信息技术的基础上逐渐发展起来的，现今已经成为了建筑行业中不可或缺的关键技术之一。信息技术的引入保证了基坑施工全程都在控制范围之内，而大体积混凝土的施工质量也得到了保障。除此之外，凭借着信息技术，人们还顺利完成了建筑物沉降观测以及工程测量工作，同时还将施工过程中的相关材料检测资料进行了整理存档，为之后的搜索与使用提供了极大的便利。
（三）信息技术应用于建筑业管理中
在处理建筑行业的管理问题中，现已进入了多层次、多元化的信息渠道与网络建设的初步阶段，使各种资料的整理、存储以及使用水平提升了一个档次。调查资料显示，国内将近有450个实体建筑市场已借助信息技术与计算机技术把多个企业、市场发展现状以及建筑施工相关规范等多种信息存储至一个庞大的信息库中。不仅如此，还有不少地区已经实现了区域性联网。除此之外，在信息技术应用问题上，也开始有越来越多的建筑企业自主对借助计算机控制与辅助管理技术来管理施工组织作深入的研究与尝试。他们试图以网络为重要载体把施工现场每一时刻的情况汇报至总部，从而使总部领导层人员能够在第一时间内了解到施工现场状况，进而及时下达指令。与此同时，工作人员还能够实时收到上级下达的施工指令与任务。而技术专家坐镇总部，随时解答各个环节施工人员在工作中遇到的难题，从而保证施工进度与施工质量。
三、信息技术在项目施工管理中应用的不足
信息技术的广泛应用，有效提高了施工效率与施工技术。不仅如此，信息技术的引入还降低了建筑企业的生产成本与工作强度，而且项目质量也获得了有力的保障。除此之外，以计算机为重要载体的施工项目现代化管理，及时、全面地对施工相关数据资料进行存储，方便了各个施工步骤的跟踪与管理工作。但是不可忽略的是信息技术在项目施工管理应用过程中也存在一些不足，主要表现在四个方面：应用范围相对比较小，现阶段仍以项目建设管理前期阶段为主，如招投标以及造价控制等。但是在其他方面的应用则狭隘，例如项目进度与质量管理等，仍依赖于施工人员，需要人为完成；单机版应用软件是目前使用最为普遍的，这一软件只发挥了计算机处理数据效率高的优点，并未构成网络，也未实现信息共享，不仅如此，信息的使用效率特别低；目前还没有将互联网所具有的优势完全发挥出来，包括网购以及信息交换等，也可以说建筑行业的电子商务还未得到实现；开发软件的过程中选题相似的情况十分普遍，没有经过深入的研究与规划，同时开发经费不足也是导致信息技术在建筑行业的应用受到制约的重要原因。
四、提高信息技术应用水平的对策
（一）从自身出发，制定战略计划
借助信息技术来实现建筑行业的长期、稳定发展已经成为了一种趋势，对于各大建筑企业来说，施工管理中的信息技术应用水平是反映其信息化程度的重要标准。在社会主义市场经济建设的新时期，我国的建设项目规模往往比较大，员工人数也比较多，加之会有国际项目，项目资料种类多、数量大。在这种情况下，企业引入并大力推广信息技术的应用是十分必要的。信息化施工具有七大特征，即信息收集自动化、信息检索工具化、信息管理系统化、信息存储自动化、信息交换网络化、信息技术集成化、信息利用科学化。因此，各大建筑企业要从自身建设现状出发，以上述信息化的特征为参照，制定符合现状的'战略计划，从而最大限度地发挥出信息技术的优势，进而加快我国施工管理信息化的发展。
（二）充分利用互联网信息共享平台
上面已经讲到，新时期建设项目的工程文件种类多、数量大，如设计图纸、采购合同以及检测报告等。在过去很长的一段时间里，国内的项目信息管理都是以纸为重要媒介的，而且交流方式也常采用书面沟通方式。这一交流方式具有多层次、高成本以及低效率的特点，而且还特别容易受到信息交流失误的影响，最终为企业带来了损失。西方国家研究调查结果表明，由信息失误造成的项目成本偏差的比例在4%左右，而使用错误设计图纸引起的偏差则大约占三分之一。数据显示，英国平均每年为传递项目管理所需文件与图纸而花费的快递成本高达6亿美元，其中项目成本中的2.5%都会用在复印与传真方面。除此之外，研究还表明，所有的施工项目参与者在竣工阶段掌握的具有利用价值的记录文件少之又少，仅占总文件的62%。由此可见，不论是在国内还是国际，信息都是十分重要的一项资源，企业项目施工管理中应用信息技术是必然趋势。
（三）加大应用系统的开发力度
加大对以互联网为基础的应用系统，包括电子商务等的开发力度的重要目的就是要借助互联网平台有效提高升项目管理的水平。实际上建筑企业引入信息技术的关键就是要不断以互联网为重要载体对项目施工信息管理系统进行开发，将建立数据库与网络进行有机的结合，进而将网上采购以及网上会议等变为现实。除此之外，还要借助建立网上虚拟组织来将纵向信息交流方式改为平行交流方式，从而有效地增强信息交流准确度，并将信息共享应用到实践中，从而及时获得合理、有效的决策。
（四）推广计算机辅助施工项目管理控制软件
推广施工管理成本、进度以及质量三方面控制过程相关软件的广泛应用是十分必要的。其中对于进度控制，能够借助网络计划技术来反映重要工作环节以及机动实践各自的特点，通过网络进度对其进行管理控制。而对于质量控制，施工管理在工程质量管理中扮演着不可或缺的角色，它的信息量较大，而且技术难度比较高。借助质量管理软件系统可以对各个环节的施工质量进行管理与评定，如生成质量评定报表等。尽管信息技术在国内的项目施工管理中得到了应用，并且获得了较快的发展，但是不可否认的是从整体上看其应用水平仍然偏低，而且在多个方面，如资源共享等还需进一步开发研究。对此，我们必须要不断加大技术与财力投入，努力开发和应用高科技产品，宣传新时期的现代信息化工具与管理方法，最大限度地提高企业信息化的应用水平。与此同时，还要继续对信息化管理理论进行深入研究，从而为我国项目施工管理的信息化奠定理论基础。
篇11：高校内部审计档案管理及建设论文
引言
随着社会的不断发展，我国高等教育事业正在向大众化教育转变，高校内部的审计工作在高校管理中的地位和作用越来越高。但就现阶段看来，高校内部档案的管理工作在高校管理中属于一个较为薄弱的环节，这就需要高校的审计人员要不断提升自己的业务技能，强化档案在高校管理中的重要作用，将审计档案的管理工作科学化、规范化，以适应新形势下社会发展的需要。
一、现阶段高校内部审计档案的管理现状
审计档案的管理在很多高校的内部审计机构中并没有得到过多的重视，因此，在工作人员对档案进行规整过程中出现了诸如对审计档案的保管力度不够、对收集到的资料只是简单的堆放，而不是系统做出归档，对《审计档案保管期限表》上的相关规定视若无睹，在保管的时限上也未能按照实际规定做到切实的执行等等。上述问题在各大高校中普遍存在，对审计工作的发展造成不好的影响。
1.认识不到内部审计档案管理的重要性
就目前高校审计档案的工作人员队伍的整体情况看来，大部分工作人员的专业素质不高、理论知识水平较为有限，在学历上也都普遍偏低，他们对审计档案管理工作的重要性没有足够的认识，很多人觉得只要出具了审计报告就是完成了审计任务，对于个别较小的项目，项目的过程资料不进行保留，对于一些重大项目的资料整理的不及时，在审计的传递过程中把一些比较重要的资料乱丢乱放，造成很多贵重资料的丢失和审计档案的不完整。在高校审计档案的管理中，对档案资料的收集、整理和归档是保证审计质量的基础工作，若不能保证审计档案资料的完整性，则不能确保审计工作的质量。
2.内部审计档案管理工作不规范
由于高校内审计档案的工作人员很少受到专业的培训与指导，因此在个人专业素养上不是那么科学与规范，在进行审计档案的管理过程中，很多审计资料没有集中进行归档，而是分布在很多无关人员手中，这就会造成审计档案的收集不完整且不完善，随着时间的过渡，人员产生了流动性，很多重要资料可能就会收到破坏或者丢失。有些高校是由审计人员兼职进行审计工作，对很多业务的东西不熟练，对档案的归档过程不了解，在工作过程中比较随意，一些文件资料随意整理或者放置在一处便不再过问，不能对审计档案及时的收集和整理，这会导致审计档案的质量不过关甚至不能利用。
3.没有完善的内部审计档案管理制度
很多高校的审计部门并没有档案管理的经验且对档案管理的重要性认识不足，因此，并没有针对审计档案管理作出相关的档案管理规章制度和对应操作的相关标准规范，对审计档案的归集和整理没有一个固定的程序模板和对范围的明确界定，这就会造成审计人员在对审计资料的规整过程中，并不明确自己的岗位职责，到底该对哪些资料进行收集、进行归档，不免会出现资料的遗漏，对于后续对档案的查找造成不必要的麻烦。
二、对高校内部审计档案的管理与建设
要对高校内部的审计档案管理问题有所改善并解决，我们首先要对高校内部审计档案工作的特点进行分析与研究，不能对一般的文档管理办法进行照搬，更不能直接套用其他审计机关的审计档案管理办法，我们要根据各个学校不同的情况，采用适合自身高校的档案管理办法来解决相关问题。
1.对高校内部档案管理制度进行建立与完善
制度是一种行为规范，对高校内部档案管理制度的建立首先要让相关工作人员认识到档案管理工作的重要性，然后对档案管理工作人员进行档案法律法规和审计法规的培训学习，对《中华人民共和国档案法》和《中华人民共和国审计法》等和档案管理工作相关的政策和规定严格执行。其次是要根据各高校的具体情况，制定适合自身的审计档案规章制度；其次是对审计档案的立卷和归档做出具体规定，对档案进行立卷归档的范围标准和要求作出统一制定，让工作人员在对档案的归集整理过程中不至于束手无策，从原来的不知道该从哪里着手到现在的有章可循，有程序可依照，从而更好的'符合规范性的要求。
2.对校内审计档案管理人员不断的培训与指导，提高工作人员业务素质
在对审计人员的培养中，由于教学模式比较传统，使得很多档案管理人员的管理水平依然停留在传统的认知上，在思想观念上与新时代的发展不相符，有了制度以后，剩下就是要靠人才执行与操作，工作人员的综合素质水平直接关系着档案管理工作质量的高低。审计档案由于专业性强的特点，需要工作人员在业务技能方面较为熟练；另一方面，档案管理的内容较多且比较繁杂琐碎，这又需要工作人员在进行审计档案管理时要有耐心且要细致。所以，高校要多对档案管理人员进行业务培训与指导，随着信息化时代的快速发展，现代档案管理的知识和要求也在不断的更新与创新，还要鼓励工作人员主动学习较为先进的档案管理方法，逐步提高工作人员的专业素养，以适应不断变化的新时代的信息化档案管理的要求。
3.对高校内部审计档案的资源多进行开发与利用
审计档案的凭证对于反腐倡廉工作有着很大的价值，高校审计机构对审计档案做到高度的重视，从最原始只是对审计档案进行保管转变为不断的开发利用审计档案，并不断对成功的工作经验做出总结，充分发挥审计档案的价值，扩大审计带来的影响。审计档案管理工作要以高效管理为核心，充分挖掘档案信息资源的潜在价值，而不是只是将档案资料放置在一处不再理会。在高校内部审计档案每年累计的各种资料的基础上，内部审计部门可以不断的实践过程中总结归纳出具有一定代表性的审计案例，对审计过程发现的各种问题分析研究，并提出具体的解决方法，这能在一定程度上对学校领导和其他职能部门作出相关决策时提供参考性价值和依据。
4.做好高校内部审计档案管理的监管工作
内部审计档案工作的原则是谁审计谁立卷，项目审计组长为整个审计过程中的主要责任人，负责对文件资料的规整与鉴别，并对相关内容作出合理的取舍，经负责人审核以后进行组卷，最后交给档案员保管。档案的管理一般都有规定的年限，到了规定的年限以后，要按规定移交给档案管理部门。整个过程中，负责人一定要做好监督，及时督促并检查档案管理人员是否按时完成了对档案的收集、分类以及立卷归档。
三、结语
随着高校内部审计工作的不断深入发展，高校内部审计在高校的发展过程中起到了至关重要的作用，高校内部审计的内容也从单一化逐步向多样化转变，审计监督的环节也越来越多，随之而来的内部审计的数量和种类也越来越趋于复杂和多样。我们只有不断加强内部审计的档案管理，才能不断对内部审计工作进行促进和规范，高校内部审计人员也要不断的努力学习，发挥自己的主管能动性，成长为符合现代化发展的社会所需求的审计人员。
参考文献：
[1]郭曙.关于高校内部审计机构档案管理的思考.现代审计与经济，4期.
[2]耿芳.浅议高校审计档案管理的重要性.科技经济市场，8期.
篇12：试析会计电算化下的内部控制审计
论文摘要：随着计算机技术的发展和经济体制改革的深化，会计电算化得到迅速普及和发展，实行会计电算化，极大地方便了会计业务的处理流程，提高了会计人员的工作效率，同时，对审计工作也提出了新的挑战。实施会计电算化审计面临的问题主要包括审计可视线索消失，导致审计难度加大；在制定新的审计准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价，着重规范审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面做出规范的计算机审计准则。网络时代的审计要求我们在互连网连接起来的全球化经济中，掌握现代化信息技术（包括计算机技术、通信技术、网络技术），对网络时代的审计进行全方位的开拓。根据目前审计工作的迫切需要，并借鉴国外先进的审计理论和技术，制定出一部侧重于对计算机系统的一般控制和应用控制的评价。
论文关键词：会计电算化;内部审计；探制审计
随着计算机技术的发展,尤其是远程通信技术和网络技术的发展与应用,再加上计算机执行指令的速度极快,利用计算机进行舞弊或犯罪已打破了时间和空间的限制,使审计工作更困难、更复杂了。
实施会计电算化审计面临的问题主要是审计可视线索消失，导致审计难度加大。会计电算化的应用要求企业应加强对系统内部控制的审计，做好系统电算过程和结果的审计。
1 会计电算化对审计的影响
会计电算化的实施，改变了会计信息的存贮方法、核算形式及内部控制方式，对审计工作的影响主要表现在：
1.1 对审计内容和线索的影响
在会计电算化条件下，会计信息由计算机按程序自动进行处理，从经济业务数据输入到会计报表输出，这中间的全部处理都集中由计算机按程序自动完成，那些手工会计中常会发生的记账、算账差错几乎不会发生。各项处理再没有直接的责任人，会计信息主要存储在磁性介质上，电算化审计只留下磁性的审计线索。系统的应用程序若有错误或被人非法修改，计算机只会按程序以错误方法处理所有有关会计信息，其后果将是不堪设想的。
1.2 对审计技术和手段的影响
在会计电算化条件下，由于会计信息主要存储在磁性介质上，原有的对会计资料进行顺查、逆查或抽查的人工审计方法已不适宜，审计人员的作业手段也由手工操作向电子计算机转变，即审计人员应掌握电子计算机知识及其应用技术，把电子计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。运用计算机审计技术对计算机系统的财务处理及控制功能进行审查已成为必不可少的审计手段。
1.3 对审计人员的要求产生影响
实现会计电算化后，由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂，审计对象也更多更复杂。随着企业会计电算化的进程加快,审计方法也应有新的突破,为了提高审计质量,审计工作应尽快地从要求会计软件开发者提供审计证据转变为审计人员主动去搜集审计证据。因此，审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识，熟悉有关的政策、法令等审计依据外，还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。
2 如何加强系统内部控制审计
结合内部控制采用通过计算机审计的方法,防止和揭露利用计算机的舞弊和犯罪活动,也可使审计的结论更可靠,审计的效率更高。通过计算机审计对企业会计信息计算机处理系统进行的全面审查,不仅对会计信息系统的输出、输入资料进行审查,还要对有关的数据文件、应用程序、以及整个信息处理系统进行测试和审查,以确认会计信息的合法性、合理性和有效性。加强会计电算化内部控制的审计，可经过概括描述﹑初步评价﹑综合性测评﹑总体评价四个步骤进行。具体方法为如下。
2.1 全面了解会计电算化内部控制程序，侧重于评价内部控制制度的健全和合理
审计人员可以通过与被审单位有关人员座谈、实地观察、查阅系统的文档资料等办法，必要时可编制内部控制情况问卷，了解系统的内部控制，将它概括描述出来，做到心中有数。
首先看内部是否具有相互牵制和制约作用，职能权限的管理是否恰当。其次看是否采取了严格的输入和输出控制措施，保证系统输入和输出信息的可靠性。再次看是否采取了适当的处理控制措施，保证会计数据处理准确性、完整性。不同的系统中设置的程序化控制不同，尤其是自行开发的会计软件在这方面比较松懈，审计人员还应注意,参加系统开发的人员与系统的实际使用操作人员是否严格分工,检查有无软件系统开发人员留下的类似万能钥匙的口令,有无故意安装的逻辑炸弹,送财政部门审查的软件与实际使用的软件是否一致。对每个系统都应认真检查是否建立了规章制度，用管理来弥补计算机内部控制的不足。
2.2 综合评价内部控制系统，对内部控制的执行情况进行测评
主要测评内部控制措施是否得到认真执行。对计算机内部控制可以利用计算机进行辅助测评，对手工控制则可以采取如观察法、实验法等手工测评方法。审计人员应着重检查用户注册登录的控制、操作口令与使用权限的控制功能是否健全,以及网络数据通信控制设备、数据终端设备和通信线路等硬件设备的完好程序等,以确保计算机网络系统的安全性,防止非法用户的侵入,破坏和数据的泄漏。
着重检查未经授权是否能进行文件的调用、复制和修改等操作,不用保密代码是否能接触有关的重要文件,并进一步检查保密代码的可靠性。是否实施了职责分离，以达到相互牵制、相互制约的目的；是否只有经过授权批准的人才能接触系统的硬件、软件、数据文件及系统文档资料；是否建立正确可靠的硬件及软件平台，保证系统正常运作；尤其是系统软件中是否具有识别错误的功能、文件保护的功能及安全保护的功能。如：系统是否自动建立使用系统的人员和活动记录，以备日后检查；存贮的文件是否实施加密措施，以保证只有掌握密码的人才能打开文件等等。通过考查系统内部控制中有哪些比较满意的措施、是否能够通过符合性测试，符合程度如何、内部控制是否可以信赖等，对内部控制进行总体评价。
3 提高会计电算化审计的对策
3.1 制定和完善新的审计准则
目前，我国在审计方面制订了许多规范性文件。如开发电算化系统审计准则，新环境下的内部控制审计准则、审计软件功能规范和开发准则等。在制定新的审计准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价，应着重规范审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面做出规范的计算机审计准则。根据目前审计工作的迫切需要，并借鉴国外先进的审计理论和技术，制定出一部侧重于对计算机系统的一般控制和应用控制的评价。
3.2 开展审计技术和方法的研究和培训
由于计算机处理和手工处理有很多不同点，从而产生了许多独特的计算机审计技术和工具。计算机审计注重对业务事项和处理过程进行证据收集。因此，要大力开展对计算机审计技术和方法的研究，如审计管理计算机技术、内部控制制度的评价测试技术、数据库或数据文件的审计技术、应用软件的审计技术、系统开发和维护的评价技术等，特别是内部控制的测评技术，以尽快实现利用计算机审计。利用计算机进行审计的方法对审计人员提出了更高的业务要求,面对先进的电子计算机数据处理系统和日新月异的计算机技术,审计人员的业务水平也要不断更新。因此,审计人员必须每年抽出一定的时间进修计算机的新技术和新的计算机审计软件的使用。
3.3 加快新形势下审计复合型人才的培养
计算机的广泛应用使审计人员须要更新知识。会计电算化系统内部控制的变化，导致审计工作及控制难度增加。内部控制转变为对人和机器的双重控制，且以对计算机控制为主。若内控制度不健全，计算机数据和程序的修改完全可以不留痕迹地进行，同时计算机容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵袭，特别是国内外利用计算机犯罪的众多案例，更说明了会计电算化条件下内部控制的难度，这对审计工作而言，加大了审计工作的难度。不仅需要会计、财务、审计、工程技术知识和技能，熟悉审计法规，还须掌握一定的计算机数据处理知识，掌握系统分析设计和电算化系统评审技术等。
网络时代审计的创新远不能局限于系统内控的审计、系统电算化过程和结果的审计上，更要求我们在互连网连接起来的全球化经济中，掌握现代化信息技术（包括计算机技术、通信技术、网络技术）,对网络时代的审计创新进行全方位的开拓。在现阶段，对电算化会计系统的审计仍然需要不断地完善和研究。
篇13：绩效审计理念下的高校内部审计
摘要: 绩效审计不仅是一种现代审计理念, 而且是现代审计工作的核心内容。我国绩效审计的理论研究和实践探索, 始于20 世纪80 年代初, 年国家审计署提出, 审计工作的重点逐步由以财政财务收支真实性和合法性审计逐渐转向对政府的绩效进行审计。笔者认为, 高校内部审计在高校发展中发挥着重要作用, 范围广泛, 内容丰富, 其重点仍然是真实性和合法性。绩效审计是一种理念, 是一种潮流, 它更是一个过程, 需要并必将在实践中不断发展、提高和逐步完善。高校应从实际出发, 积极研究并探索高校内部绩效审计的特点和有效途径。
关键词: 高等学校; 审计理念; 绩效审计
一、绩效审计是现代审计的发展方向
1 绩效审计是一种现代审计理念
由于各国绩效审计的实践和具体做法不同, 对绩效审计的认识和理解也不一致, 至今绩效审计没有一个统一的公认定义。但对绩效审计目标的理解是基本一致的。国际审计组织在1977 年第九届国际大会上指出: / 除了重要性和意义都不容置疑的财务审计之外, 还有另一种类型的审计, 即对政府工作的绩效、效果、经济性和效率进行的审计。财务审计检查资产管理的真实性、合法性, 绩效审计则进一步检查资产管理运行的有效性。此后, 在5绩效审计指南( 草案)6中绩效审计被归纳为是对政府管理活动的经济性( Economy) 、资源使用的效率性( Efficiency)、达到目标的效果性( Effectiveness) 进行的审计。因此, 绩效审计又称 3E 审计。从国际审计发展看, 绩效审计是与现代审计的产生和形成过程同步的, 它发端于20 世纪40 年代中期, 发展于20 世纪70- 80 年代, 到20 世纪90 年代基本实现了由传统财务审计向绩效审计为中心的转变。可见, 绩效审计首先是一种现代审计理念, 它运用了现代审计的方法和手段。
2绩效审计是现代审计工作的核心内容
绩效审计是现代审计的核心内容, 是国际审计发展的主流方向。美国学者齐塔早在80 年代末期的521 世纪审计展望6一文中认为, 未来的21世纪, 财务审计仍将继续大量存在, 但直接用来确定公司经营的经济性、效率和效果的审计会越来越多。20 世纪70 年代以来, 英国审计署和加拿大审计长公署, 每年的审计项目计划, 绩效审计大致占总审计数的40% ; 美国国家审计总署的工作比重, 绩效审计占85% 以上。尽管由于各国国情不同, 财务审计和绩效审计工作量的比重也不一样, 但是英国、美国、加拿大等西方发达国家的审计都以绩效审计为核心内容, 安排审计任务, 编制审计计划, 组织审计工作。
3 绩效审计是中国特色审计体系的重要组成部分
我国绩效审计的理论研究和实践探索, 始于20世纪80 年代初国家审计制度的确立和审计机构的成立, 并始终围绕社会主义经济建设的改革和发展这一中心进行。随着党和国家中心工作向经济建设的转移和社会主义市场经济的逐步建立, 20 世纪80年代初、中期, 我国审计界就开始了对企业经济效益审计的初步探索; 80 年代后期进行了对承包经营责任制审计的探讨和实践; 90 年代初期又开始研究和探索社会主义市场经济条件下的经营机制审计。2003 年国家审计署制订并颁布了52003 至 年审计工作发展规划6, 明确提出要/ 实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重, 逐年加大效益审计分量, 争取到2007 年, 投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右0; 年在5审计署2006 至 年审计工作发展规划6中又进一步明确要/ 全面推进效益审计, 到2010 年初步建立起适合中国国
情的效益审计方法体系0。通过效益审计/ 以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点, 促进提高财政资金管理水平和使用效益, 维护国有资产安全0。这一战略决策, 既为我国的审计事业指明了发展方向, 也对审计工作提出了更高的`要求, 它要求审计工作和审计人员迎接新挑战, 研究新情况, 解决新问题, 适应新形势, 融入国际审计大体系。
二、真实性和合法性仍是目前高校内部审计的重点
1 高校内部审计在高校发展中的重要作用
自20 世纪80 年代以来, 随着我国经济体制和教育体制改革的不断深化, 高等学校已经逐步成为面向社会、自主办学的独立事业法人, 办学规模不断扩大, 管理层次不断增加, 经费来源渠道不断拓宽,经济活动日益复杂。教育资源配置形式越来越广,经费支出越来越多样化。与此相适应, 我国高校的内部审计工作从无到有, 从小到大。20 多年来, 高校的内部审计工作紧紧围绕高等教育的改革和发展, 紧紧围绕高等学校的教育教学、科学研究和社会服务事业, 卓有成效地组织并开展了各项审计活动,取得了明显的成效, 为促进高等学校执行财经法规,强化内部管理, 防范经济风险, 提高经费使用效益,发挥了积极的作用。实践证明, 高校的内部审计不仅是学校及所属部门和单位的监督部门, 又是高等学校领导在经济管理方面的参谋和助手, 还是我国审计体系的重要组成部分。
2高校内部审计具有广泛的范围和丰富的内容
高校内部审计的范围十分广泛而全面, 它置身于高等学校之中, 既可以对学校及所属各部门各单位的经济活动进行全面的审查, 又可以进行事后、事中和事前的审计。内部审计作为高校的一个部门,可以及时了解有关情况, 进行经常性的审计, 对有关问题可以进行连续、系统和深入的审查。同时, 高校的审计人员作为高校内部成员, 熟悉学校的教育教学、科学研究和社会服务及相关经济活动情况, 与学校各部门各单位的关系密切, 合作紧密, 可以在较短时间内完成审计项目, 实现审计目的。目前, 我国高校的内部审计积极开展各项财务收支审计, 及时发现学校经费管理和使用中的各种问题, 并在此基础上提出审计意见和建议; 通过基本建设和修缮工程项目的结算审计, 积极探索建设工程项目的全过程跟踪审计, 控制工程项目的投资规模和造价, 降低工程成本, 直接为学校节约大量的资金; 积极配合学校干部管理和监督部门, 认真组织各类经济责任审计,为评价、考核和任用干部提供参考依据, 促进领导干部树立经济责任意识, 自觉学习和掌握有关财经法规, 并认真履行经济责任, 提高依法治教、依法治校的自觉性; 针对社会、广大教职工和学校领导所关心关注的学校经济活动中的重点和热点问题, 积极组织各类专项审计调查, 及时发现存在问题, 认真分析原因并提出解决办法, 为学校领导和职能部门的决策提供咨询和服务, 当好参谋和助手, 制止并防止各类违规违纪问题的发生。
3 真实性和合法性仍是高校内部审计的重点
从审计实践看, 高校的内部审计工作发展不平衡。为适应时代和形势发展的要求, 顺应现代审计的发展潮流, 高校的内部审计结合学校的实际情况,正在积极探索和研究学校内部的绩效审计问题。但就总体而言, 高校内部审计工作仍以审查证实被审事项的真实性和合法性为主, 审计的目的是揭示问题, 查明违规违纪行为, 保护学校资产完整和安全,审计的重点在于查明错误和弊端, 审查的范围主要是财务收支和会计资料, 审计的主要依据是财政、财务、会计等法律法规、准则制度, 审计主要是运用财政制度、会计准则及其他相关法规进行审计评价, 审计的主要作用还是促进核算规范、信息真实、收支合规、财产安全, 发挥查错纠弊的防护功能。
三、绩效审计理念在高校内部审计中的运用
如前所述, 绩效审计是现代审计发展的方向。但囿于各方面的条件, 高校的内部绩效审计大多体现和反映在财务审计及其他各项审计业务中, 缺乏系统性和完整性。笔者认为, 根据
社会需求、审计供给和环境状况等,近几年或在今后一个时期内, 高校的绩效审计主要是结合预算执行情况审计、专项资金管理审计、建设投资项目审计、经济责任审计等项目展开, 关注资金使用的经济性、效率性和效果性,重视运用调查研究、经济活动分析和统计分析技术等现代审计方法和手段, 审计成果既可体现在上述业务的审计报告之中, 也可通过专项审计调查报告的形式单独提供, 审计报告也应不拘一格, 其格式、内容应视审计评价对象和目的而定。
1绩效审计理念在预算执行情况审计中的体现。高等学校的财务预算是高校事业计划的货币表现和综合反映, 是事业发展的指挥棒。高等学校已经形成了财、税、费, 产、社、基, 科、贷、息多渠道的资金筹集格局, 但作为国家预算的基层单位, 它的资金属于财政性资金, 高等学校的预算是国家财政预算的重要组成部份。高等学校预算执行情况审计, 应以/ 预算绩效评价体系为依据, 关注预算执行效益的审计中, 主要依据学校各项收入占总收入的比重、收入增长率, 各种支出占学校总支出的比重, 如人员经费支出占总支出的比重、公用经费支出占总支出的比重、公用经费中各项费用占用经费的比重、经费支出增长率等指标, 评价学校预算的执行情况; 通过学校经费支出与办学成果进行比较, 办学成果包括学生的规模和质量、科研成果的数量和质量以及社会服务的水平和辐射能力等, 分析评价办学成本高低, 办学经费支出的效率和效果。通过审计, 发现问题, 找出原因, 提出建议, 促进学校预算资金使用效益的提高。
2 绩效审计理念在领导干部任期经济责任审计中的体现。高等学校普遍实行/ 统一领导、分级管理0的财务管理体制。为了激发并调动学校所属各学院、各部门和各单位多渠道筹措资金的积极性, 很多学校还制订了各项创收收入的经济分配政策, 对各项创收收入按一定比例在学校、职能部门、学院等单位之间进行分配。学校根据来源渠道和性质, 将资金区分为日常预算经费、专项预算经费和创收分成经费等, 采用不同方法进行管理。根据学校财务管理体制和经济分配政策, 各学院、机关各职能部门和直属单位, 在经济和财务管理上享受一定的自主权和支配权, 包括经费分配权和使用权。对领导干部履行经济职责的绩效情况进行审计, 是经济责任审计的重要内容和应有之义, 也是对领导干部履行经济责任情况进行全面评价的客观要求。审计中,可运用定性与定量相结合, 对相关指标的实际与计划、纵向与横向等分析比较方法。通过审计, 分析评价领导干部所在单位财务收支及其相关活动的绩效情况, 剖析造成资金使用效益不高、资金损失浪费的原因, 并明确领导干部应负的责任, 达到既全面反映领导干部的经济责任, 又促进单位资金使用效益提高之目的。
3 绩效审计理念在建设投资项目审计中的体现。20 世纪90 年代末以来, 随着我国高等教育的发展, 高等学校的改建扩建和新建投资项目不断增加, 各地的/ 大学城0建设风起云涌, 投入资金数量之巨、基建规模之大、建设档次之高令人瞩目。一些学校由于对投资行为缺乏风险意识、对所上项目论证不足、资金内部控制制度不健全等原因, 出现了应收和暂付款不能收回、银行存款和信托存款被骗、基本建设和产业投资失误等现象, 给国家和学校造成重大经济损失。因此, 应积极探索并加强对高校建设投资项目的绩效审计, 在对高校建设投资项目进行的真实性、合法性审计的基础上, 关注其经济效益和社会效益。审计中, 可通过对实际投资成本与预计投资的比例、投资所取得的有效成果与所消耗或占用的投资额之间的比率、预期效益与实际效益的比例、投资项目的社会影响和环境影响等指标进行对比分析, 揭示项目决策、管理方面存在的问题和影响工程质量、造成损失浪费等情况, 并明确责任、找准原因, 提出加强投资建设管理的意见建议。在实际操作中, 应结合建设投资项目的不同性质, 细化并分解评价指标, 做到客观科学.绩效审计是一种理念, 是一种潮流, 它更是一个过程, 需要并必将在实践中不断发展、提高和逐步完善。高校应从实际出发, 积极研究并探索高校内部绩效审计的特点和有效途径。
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篇14：高校治理下内部审计效用研究
摘要:
作为高校治理四大基石之一的高校内部审计，是高校治理作用能否正常发挥的关键因素。在讨论高校治理与内部审计关系的基础上，强调内部审计的监督、评价、咨询、防范风险的作用，从而完善高校治理结构，增强高校对市场环境的适应能力，提高办学质量。
关键词:
篇15：高校治理下内部审计效用研究
目前我国高校实行的是党委领导下的校长负责制，但事实上高校被“内部人控制”的现象比较严重，这种背景下，如果缺乏强有力的监督机制，就会导致决策结果的无效性、不公平性、财务行为的随意性和盲目性。但是，当前高校管理者对高校内部审计效用的认识非常有限，因此，进一步认识高校治理与内部审计之间的关系，加强管理者对内部审计在高校治理中关键作用的认识，对当前高校规范管理和促进发展具有重要意义。
一、高校治理中内部审计现状
随着高校教育体制改革的不断深入，我国高校办学规模不断扩大、教育投入持续增长，高等教育进入了高速发展的时代，高校办学自主权更加灵活，因此导致高校内部的经济活动日益多样和复杂化[1-2]，但是，在高校经济活动转型的时期，高校的经济管理工作并未能与高校转型同步发展，特别是近年来高校中的腐化频发现象对高校的整体声誉产生了严重影响。针对高校经济活动转型的新特点，高校应该重新审视和定位内部审计工作并及时更新观念。现阶段我国的高校治理中内部审计工作主要存在以下缺陷:
1.对高校内部审计工作认识不到位
在机构设置上，部分高校采用审计部门和监督机构合并办公的方式，有的高校直接将审计与财务机构合并在一起，虚设为两个部门，没有实际的审计人员;有的高校的审计部门实际并未履行经济监督的职能，而是将其作为应付上级审计的接待部门;有的高校则将多余的会计人员临时安置至审计部门。上述各种情况，既不利于审计部门独立地履行审计职责，更不利于高校的健康发展，有违审计机构设置的真正作用[3]。
2.传统的财务审计不能适应现代教育的发展要求
传统的高校内部审计重点在于对高校各项财务活动的审查监督，以保证高校的正常运行，属事后监督的范畴。其职能和行为主要是通过对高校内部财务收支状况及费用列支的合理合法性进行审查，发挥监督作用，以达到查错纠弊的目的。目前我国高校进行的各项审计大多属于合规性审计，其目的主要是通过审计监督来防范和减少各种违规行为，是一种传统内部审计的保证性服务。随着高等教育事业的不断发展，高校的后勤等附属机构也在逐渐改革，对高校内部审计职能进行调整势在必行。
3.独立的内审机构难以保全
教育部办公厅明确规定，高校应进一步建立健全内部审计制度，使审计机构和审计队伍保持稳定并不断加强，充分发挥内部审计的作用。但是，有不少高校的内审机构还是被合署或合并，不利于审计工作重点的体现，不利于保证资金、时间、审计人员安排及案件处理的完全实施，因此就很难保证内审工作的独立性，进而影响内审工作的客观性、公正性和权威性，使审计工作不能真正发挥应有的作用。
4.审计任务与审计力量不相适应
高校经济业务激增伴随的是审计项目和审计内容的逐年扩大，一方面，学校希望审计部门挑重担、加任务，有效监督学校的经济业务;另一方面，面对日益增加的工作任务，审计人员人手不足，高素质的审计人才尤其缺少。因此，高校薄弱的审计力量难以适应繁重复杂的审计任务，也是高校内部审计的常见问题之一。
二、内部审计在高校治理中的效用
1.内部审计有利于完善高校治理结构
高校内部审计包括两个方面，即:微观层面详细项目审计和宏观层面长期计划审计。一方面，通过审计具体项目，就被审计项目中存在的.问题提出审计意见，从局部出发解决微观层面的个别问题;另一方面，通过高校战略性发展活动审计，定期、系统审查高校战略目标，找出需要改进的地方，对高校管理者提出战略性的意见和建议[4]。
2.内部审计的监督作用
高校内部审计以相对独立的身份参与高校治理，可以比较客观地对高校经济活动进行事前、事中和事后的监督，以及时发现其管理中存在的问题并进行有效应对。另外，内部审计通过对高校财务报表的审计，能对管理层在披露财务信息方面起到有效的约束和督促作用[4]。现就高校审计的一些具体实例来说明内部审计在高校财务活动和基建项目中的监督作用。重庆市某高校在至共完成财务审计项目277个，审计资金总额1040407万元，促进增收节支 734万元;实施基建、修缮审计项目1882项，送审金额69364万元，审减额4748万元，审减率6.85%，为学校节约了大量的建设资金。湖南一高校在-间审计各类合同731份，涉及资金1.98亿，为学校节约经费2584.42万元，四年完成基建维修工程审计项目1581个，审计金额2.22亿元，节约资金1544.49万元，核减率为6.9%;完成财务审计112项，审计金额34.35亿元，查出违纪违规金额1618.1万元。
3.内部审计的评价作用
内部审计的一项重要作用是公正评价已发生的相关经济活动，高校内部审计的重点是评价、监督、监管高校中的经营活动。即评价学校诸如投资、成本、收入和利润等费用发生的相关中心责任人履行经济责任期间的经营状况和经营成果，监督和监管内部领导者委托代理活动的经营是否合法合理、是否经济有效和切实可行执行[5]，并就管理中存在的问题提出相关意见和建议，以便相关领导能更有效地管理学校的各项经营活动。
4.内部审计的咨询作用
高校内部审计机构具有独立性强、数据可靠、地位较高等优点，这就为审计提出比较全面的、客观的建议奠定了基础。因此，内部审计人员可以就实际管理部门受托管理高校的各个薄弱环节和各种错弊提出改进建议，以供管理者和其他有关各方在决策时参考。例如，20至，重庆市某高校审计处共完成审计项目1250项，在查出各类违纪违规资金1856.1万元的同时，提出审计意见和建议264条，审计意见和建议大部分得到整改和落实，有效改善了学校的管理工作。
篇16：内部控制视角下高校财务管理探究
［摘 要］随着我国高度教育事业的快速发展，高校财务管理问题日益凸显。 目前我国高校财务管理中存在的问题主要是缺乏具体可行的高校内部控制规范性文件、高校领导层和具体财务人员内部控制意识淡薄、财务管理不科学。 完善高校财务管理首先要做好高校内部控制规章制度建设，完善内部控制体系，其次要强化高校职工内部控制观念培养，提高财会人员综合素质，最后要抓好高校财务管理的关键控制点。
［关键词］高校财务管理；高校内部控制规范性文件；内部控制体系；内部控制观念；事业单位内部控制；论文代写
高校快速发展的今天，面对新挑战、新形势，高校财务管理需要加强内部控制。 高校内部控制是指高校为维护其自身资产的安全和完整，保证自身教学、科研等各项活动的正常、有序展开，确保财务信息的真实性、准确性和合理性，加强高校自身风险控制而构建的一套规范化、严密的动态管理控制系统。
一、内部控制视角下高校财务管理的基本原则
我国高等学校经历了一段快速发展时期，当前正处在承前启后、继往开来的关键阶段，面临着从“数量”的增长到“质量”的提高、从“外延”的扩张到“内涵”的提升、从“硬件”的加强到“软件”的改善等转变。 在树立科学的发展理念、正确地制定未来长远发展规划的背景之下，高校应着力提升内涵建设，加强财务管理。 从内部控制角度出发，高校在财务管理方面应牢牢抓住预算管理、科研经费管理、资产管理和基本建设管理等关键环节，防范财务风险，提高财务管理水平［1 4］。
（一） 加强预算管理，提高预算执行效率
高校要坚持“统筹兼顾、保障重点、优化结构、收支平衡”的原则，科学合理编制预算，建立科学化、精细化的预算管理机制。 要根据学校事业发展和综合能力科学编制学校事业发展规划，根据年度工作重点对经费的需求编制财务预算，并将预算执行的责任分解到校内各部门各单位，加强预算执行的控制与分析，严禁无预算、超预算支出。 学校一切收入都要纳入预算管理，将预算管理贯穿于财务活动的所有领域，强化预算的权威性与严谨性，充分发挥预算在资源配置中的杠杆作用。 支出预算要统筹兼顾、保证重点，根据“重点突出，效率优先，勤俭节约”的原则从紧安排各项支出。 高校要进一步优化支出结构，加大内涵建设支出。
（二） 加强科研经费管理，提高使用效益
高校要根据上级主管部门制定的科研经费管理办法的要求，进一步完善学校内部科研经费管理制度，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制。 制定具体的实施细则，将取得的各类科研经费全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，并确保科研经费专款专用，切实提高科研经费使用效益。要逐步建立和完善全额成本核算制度，明确开支范围和比例。 科研经费的使用要符合开展科研活动的实际需要，不得支出与科研课题无关的费用。 凡使用科研经费购置的固定资产和形成的无形资产，均属于国有资产，必须纳入学校资产统一管理。 科研项目负责人必须切实履行科研经费管理与使用的职责。 审计部门要加强对科研经费使用审计，实施对重大科研课题或大额度科研项目资金使用的全过程跟踪审计，杜绝科研经费使用中假公济私等行为。
（三） 加强资产管理，实现资源共享
对于学校资产管理工作，高校要成立资产管理部门，统筹管理全校的所有资产，并建立新型的资产管理体系，实现大型仪器设备共享；要运用先进管理手段，实行资产信息化管理，对资产实行全过程实时管理和动态监控，提高资产的使用效率和效益；要增强无形资产的管理意识，加强对无形资产的保护，依法合理利用无形资产；要加强学校经营性资产和校办产业的管理，规范校办产业的投资行为和经营管理，防范校办产业风险，促进校办产业发展，确保国有资产保值增值。 同时，高校要严格执行政府采购制度和招投标制度，按财政部门的统一要求，编报政府采购预算，属于政府采购范围内的支出要严格执行政府采购制度，不得无预算和超预算采购，做到采购行为公开透明，采购程序科学规范。高校要建立健全经济合同管理制度，明确经济合同的签订权限和程序，并实行归口统一管理，防范由合同引发的经济纠纷和财务风险。
（四） 加强基本建设管理，严格控制新增债务
高校要科学合理地制订学校事业发展规划及校园建设总体规划，按规定程序进行论证和履行报批手续，未经上级部门批准的项目严禁建设；要按照勤俭办学的精神，控制基本建设成本，防止“超概算、超预算、超标准”现象发生。
（五） 运用现代化控制手段和技术，合理设计控制措施
高校应该大量运用现代化手段和先进知识，制定相应合理化程序和规范化流程来开展教学科研和管理活动，同时，在多层次的网络环境下建立防御体系，全面技术控制，保障高校财物安全。 在重大经济事项如资产处置、对外投资、资金调度等决策和执行中，高校应设立互相监督、制约程序，加强风险控制，避免盲目投资及管理失控。
二、现有内部控制环境下高校财务管理中存在的问题
（一） 缺乏具体可行的高校内部控制规范性文件
高校财务管理作为高校内部控制的一个有机组成部分，必须有具体明确的内部控制规范指导。然而，截至目前，我国有关内部控制的规章制度，主要聚焦于盈利性组织———企业，还没有专门针对高校内部控制和财务管理的内部控制规范。 目前我国已经有了一套相对完善的企业内部控制规范体系，《企业内部控制基本规范》于 2008年颁布，2009年 7月起实施；《企业内部控制配套指引》（包括《企业内部控制应用指引》、《内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等）于 2010年颁布，2011年首先在境内外同时上市的上市公司中实施，2012年开始在所有沪深主板上市公司范围内实施。 然而，对于行政事业单位，直到 2012年 11月我国才发布了《行政事业单位内部控制规范》（试行），并且计划到 2014年才开始执行。 纵观《行政事业单位内部控制规范》（试行），可以看出，这一规范是针对所有行政事业单位的，而不是专门针对高校的，并且这一规范对各类业务和事项仅仅作出了原则性的规定，属于基本规范性质，各类行政事业单位具体执行时，还必须要结合自身所在行政事业单位特殊性质和特殊业务，与具体的内部控制规范执行指引配套。 由于缺乏具体明确的内部控制规范指导，每个高校的财务管理只能根据众多规章中的相关零星规定摸索前行，高校财务管理的规范化和科学性很难得到保障。
（二） 高校领导层和具体财务人员对内部控制认知有限，意识淡薄
内部控制是一个有机动态的系统。 按照 COSO报告（1992）的基本精神，一个单位的内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个部分共同组成，在这五个有机的组成部分中，控制环境最为重要，它决定了一个单位可能存在的风险以及可能采取什么样的控制手段去进行管理和控制，而决定单位内部控制环境的核心因素是单位领导对内部控制的态度、认知度和行动。 然而，目前我国高校领导层及具体财务人员对内部控制理论和实务的认识还不够深入，很多领导和财务人员对内部控制的认识还停留在“内部控制结构阶段”①，认为内部控制仅仅是一些书面规章制度和文本，是上级制定出来用来制约下属员工的。 有限的认知和淡薄的意识，加之缺乏专门的高校内部控制规范，导致很多领导经常认为自己可以凌驾于单位内部控制规章之上，各具体财务人员在日常工作中也不注意内部控制制度的严格执行，经常敷衍了事，流于形式，由此导致高校财务管理容易出现各种各样的违法违规现象［5 8］。
（三） 财务管理不科学
由于缺乏具体明确的内部控制规范和财务管理规章约束，高校在具体财务管理实践中经常漏洞百出，主要表现在七个方面。
1． 债务高企，基本建设投资盲目
从 1998年开始，我国高校开始扩招，高等教育逐步从精英教育阶段走向大众化教育阶段。 高等教育规模的不断扩大要求高校的软硬件规模也必须随之扩张，这就需要大量的资金投入。 作为公办院校，我国绝大部分高校自有资金是非常有限的，国家投入的资金在短期内很难跟上基本建设规模的极速扩张，多数高校只能采取向银行借款的方法来弥补这一资金缺口，但是，作为一种非营利组织，从本质上说高校自身是缺乏偿还债务能力的，因此，高校背负高额的债务有着较高的风险，一旦收支结余不能偿还到期债务，就只能采用借新还旧的恶性循环方法。 许多高校因为融资较为方便，在基本建设投资中没有长远规划，非常盲目，贪大求全，忽视了成本控制。 为了在短时间内快速提高高校的社会影响力，搞形象工程，超规模建设，投入过多资金，建设中又缺乏系统科学的统筹规划，建成后常常资产闲置，形成浪费，由此加剧了资金的紧张，资金的使用效率十分低下。
2． 预算管理缺乏约束
预算管理是高校财务控制的核心手段，在高校财务管理中起着至关重要的作用，它与高校的各个部门和各项工作的紧密相连。 但是在高校的现实运行中，财务预算并没有起到使高校工作稳定发展、资源有效配置、为将来发展提供坚实支撑的作用，预算的编制有时仅仅是为满足应付上级主管单位检查的需要，缺乏系统性和科学性，预算管理随意性大，约束力不强，缺乏应有的刚性。 长此以往，预算管理将无法有效管理和监督高校的资金运行，最终必将影响高校的长远发展。
3． 财务收支管理制度难以严格实施
按照现行的《高度学校财务制度》和《高等学校会计制度》的相关规定，高等学校的财务收支必须实行两条线。 目前很多高校为了激发二级院系工作的积极性，给予二级院系充分的财务自主权，但是对二级院系的财务收支又缺乏有效的系统管理和控制。 因此，很多高校的财务收支或多或少存在一些问题。 有些高校对院系的收入监管不严格，票据没有统一管理，造成个别院系收入不经过物价部门备案，擅自收费，甚至有的收入根本不上交学校财务部门，本部门自收自支，学校无法对其收入进行有效的管理。 很多高校的财务支出方面也会暴露出一些漏洞：一是出现开支标准的随意扩大，资金不能专款专用，二级院系想尽办法挤占资金，挪作他用；二是容易增加成本核算的难度，不能完整、准确反映成本费用，掩盖了一些隐性债务，形成了高校潜在的财务风险。
4． 资产管理制度执行混乱
目前我国高校的财产管理制度普遍不健全，即使有制度，往往也形同虚设，主要表现在：固定①企业内部控制理论发展先后经历了“内部牵制”阶段（20世纪 40年代前）、“内部会计控制和管理控制”阶段（20世纪 70年代前）、“内部控制结构”阶段（20世纪 80年代）、“内部控制框架”阶段（20世纪 90年代）、“风险管理”阶段（2004年至今）五个阶段。资产购买不走审批程序，购买后不到资产管理部门办理入库手续，同时也不定期对固定资产进行清点；财产报废、销毁也不进行登记，造成固定资产常常账实不符。 混乱的资产管理制度不仅导致国有资产的大量流失，也导致高校财务报表无法有效地反映高校的真实财务状况，影响相关各方的科学决策。
5． 没有充分发挥会计与财务的职能
会计和财务是企业管理活动的一个有机组成部分，其基本职能是反映和监督，进一步提升的职能是参与组织管理、预测和决策。 高校财务目前只能发挥会计与财务的反映和监督职能，没有有效发挥会计和财务参与组织管理、预测和决策的职能。 即使基本职能的发挥也不充分。 由于一些会计人员业务水平限制及态度问题，高校会计核算不及时、不准确，难以系统及时地反映高校特定时点的财务状况，会计的反映职能不能很好地实现。 高校财务也没有上升到管理层面，不能系统参与高校的事前预测、事中控制、事后分析，不能很好地为高校领导者决策提供专业服务。
6． 内部岗位的设置和运行没有严格执行内部牵制的原则
按照内部控制的基本原则，会计与财务岗位的设置应该充分体现不相融岗位相互分离的原则，避免出现一人多岗现象，更不能出现一个人包办一条龙会计业务现象。 然而，由于高校会计与财务工作事杂、量大，常常出现人手不足的现象，很多单位的岗位职责划分不够清晰，由此导致经常会出现不相融岗位由一人兼任的现象，有时甚至会出现一人处理一项业务全流程现象。 高校会计与财务岗位的设置和运行没有完全贯彻内部牵制的原则导致近年来部分高校工作人员以权谋私、贪污、盗窃行为层出不穷的局面。
7． 没有充分发挥内部审计的监督作用
内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是高校内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价与监督机构，在某种意义上是对其他内部控制的再控制。 目前我国高校的内部审计普遍存在以下问题：一是内部审计独立性不强。 理论上讲，高校审计部门必须独立于其他各个职能部门，对高校的最高领导层负责，然而，目前我国很多高校的内部审计职能定位不高，缺乏应有的独立性，很多高校的审计部门隶属于纪检部门，甚至与纪检部门合署办公。 二是内部审计工作内容和范围狭窄。 目前，高校内部审计工作常规审计多，专项、重点审计少；传统审计多，管理审计和前瞻性、创造性的工作少；微观审计多，宏观审计少。 三是内部审计人员力量不足，素质不高，审计方法落后［9］。
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