注册税务师考试综合指导：支出税
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篇1：注册税务师考试综合指导：支出税
对各种特定支出的支出额课征的一类税。这里所说的特定支出包括生产、分配、投资以及消费的支出额。就支出税来说，一般仅指消费支出税。消费支出课税是以个人在一定时期内全部消费支出作为课税对象。个人消费支出税是资产阶级经济学家针对个人所得税的缺点而提出的一种设想。他们认为个人所得税的征税对象是个人的全部所得，而不论这种所得是否支用。若对个人所得不用于消费而用于储蓄部分也作为征税对象，则不利于鼓励储蓄，由于储蓄是投资的来源，因此也不利于投资。所以如果把个人所得税改为个人消费支出税则有利于抑制消费，鼓励储蓄和投资。早在第二次世界大战前，英国的马歇尔、美国的费雪 等著名经济学家都曾提出实行消费支出税的主张。由于实施消费支出税存在许多困难和它有抑制消费的缺点，所以并未付诸实践。
篇2：注册税务师考试综合指导：税式支出
指政府为实现特定的社会经济政策而对某些负有纳税义务的组织和个人所给予的少纳税或不纳税的优惠待遇而形成的政府收入放弃。它是以减少税收收入形式进行的政府财政支出。税式支出作为一个财税概念和一项行政措施是本世纪60年代以后出现的。1968年，美国财政部根据美国税收实践，首次提出税式支出概念。 1973年，担任美国财政部长助理的斯坦尼·s·萨里在《税收改革的途径一书》中正式使用了“税式支出”一词，论述了有关税式支出的许多理论与实践问题。 1974年，美国联邦预算法案将这一概念作为新的联邦预算中的一部分，应用于预算政策分析。1975年以后，美国各级预算都包含税式支出项目，并从法律上规定把税式支出作为美国国会预算编制的正式组成部分。美国的税式指出理论与实践引起了许多国家的重视。目前，英国、加拿大、法国、澳大利亚、奥地利、西班牙、荷兰、新西兰、爱尔兰、比利时、日本、印度等国都建立了税式支出预算，并利用国家预算对税式支出进行控制。
篇3：注册税务师考试综合指导：投资税
是指对固定资产投资活动课征的税。一个国家对固定资产投资规模的宏观控制和投资结构的调整，除了运用指令性计划手段外，还可以通过对投资征税来进行。税收是调节固定资产投资规模，控制投资膨胀，调节投资结构的重要手段之一。通过对投资征税，直接加大投资单位的投资成本，可以有效地抑制投资需求。税收对投资结构和投资方向的调节，是通过对不同的投资方向，规定差别税率征税来实现的，如我国现行的固定资产投资方向调节税就属投资税。另外，投资税也包括对投资品的征税。社会产品可分为投资品和消费品两大类，通过对投资品课税，也可以间接加大投资单位的投资成本，从而达到调节投资需求。
篇4：注册税务师考试综合指导：收入税
以纳税人取得的各种收入为征税对象而课征的各种税。具体如个人所得税、公司所得税、收入调节税。对收入课税一般可采用累进税率，能较好地体现税收量能负担原则，也可以对收入较少的纳税人给予一定的照顾。该类税其优点是：（1）调节纳税人收入直接、明显；（2）税收收入来源稳妥可靠，且能随着经济的发展收入相应增加，有一定的弹性；（3）可加强纳税人依法纳税的法制观念。它的缺点是：收入税直接减少纳税人的收入，易于感到税负明显、直接，容易出现逃漏税现象；在收入来源多渠道条件下，核算应税收入额较为困难，征收管理有一定难度。
篇5：注册税务师考试综合指导所得税：税法学
研究有关税收法律规范的法学学科。主要内容包括：（1）税法理论，包括税法的概念、特点、作用、地位、法律关系、分类、渊源、效力与解释、税法原则、税法的产生与发展等。（2）税法制度，可以分为立法、执法、司法三个方面，具体内容包括税收立法、税收基本法、各实体税法税收执法程序、纳税担保、税收保全、税收强制执行、行政与司法协助等执法保障手段，法律责任、行政复议、行政诉讼、税务司法机构建设、国际法中税收问题等。税法学是一门新兴的边缘学科，在国外兴起于第二次世界大战以后。在我国，对其的研究刚刚开始，尚未形成完整的理论体系和知识体系。
篇6：注册税务师考试综合指导：什一税
欧洲基督教会向居民征收的一种宗教捐税。公元6世纪教会利用《圣经》中有农牧产品1/10属于上帝的说法，开始鼓吹征收什一税。公元779年，法兰克王国查理大帝明确规定，缴纳什一税是每一个法兰克王国居民的义务。此后，西欧各国纷纷效仿。什一税分为大什一税（粮食）、小什一税（水果、蔬菜）和血什一税（牲畜）等，其税额往往超过纳税人收入的1/10，大部分负担主要由农民承担。因此，废除什一税是农民的基本要求之一，但18、19世纪，西欧各国才先后废除什一税，英国则一直征收到1936年。
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